Понятие налоговой базы
Подборка наиболее важных документов по запросу Понятие налоговой базы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Резерв по сомнительным долгам физлиц: особенности создания
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)- при расчете налоговой базы предприятие использовало понятия и числовые выражения в форме "свернутого сальдо" - а они отсутствуют в Налоговом кодексе <6>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)- при расчете налоговой базы предприятие использовало понятия и числовые выражения в форме "свернутого сальдо" - а они отсутствуют в Налоговом кодексе <6>.
Статья: Исчисление налога расчетным методом: проблемы правового регулирования
(Зайчикова О.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)Право налоговых органов на применение расчетного метода установлено положениями подп. 7 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которыми определяется сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации. Несмотря на законодательное закрепление, в научном сообществе не сложилось единой позиции о том, что подлежит исчислению расчетным методом - сумма налога или налоговая база. Развитие в судебной практике концепции действительного размера налогового обязательства привнесло новые составляющие в обозначенную дискуссию. В статье анализируются существующие научные подходы к определению размера налога расчетным путем, исследуются правовые позиции высших судов и рассматриваются примеры разрешения конкретных налоговых споров. Исходя из этого автор разграничивает такие понятия, как "суммы налога", "налоговая база" и "действительный размер налогового обязательства". Делается вывод о необходимости внесения изменений в действующие нормы законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Зайчикова О.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)Право налоговых органов на применение расчетного метода установлено положениями подп. 7 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которыми определяется сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации. Несмотря на законодательное закрепление, в научном сообществе не сложилось единой позиции о том, что подлежит исчислению расчетным методом - сумма налога или налоговая база. Развитие в судебной практике концепции действительного размера налогового обязательства привнесло новые составляющие в обозначенную дискуссию. В статье анализируются существующие научные подходы к определению размера налога расчетным путем, исследуются правовые позиции высших судов и рассматриваются примеры разрешения конкретных налоговых споров. Исходя из этого автор разграничивает такие понятия, как "суммы налога", "налоговая база" и "действительный размер налогового обязательства". Делается вывод о необходимости внесения изменений в действующие нормы законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, законодательством о налогах и сборах не установлено правовое понятие "дробление бизнеса", дробление бизнеса не запрещено законом, а подмена понятия "дробление бизнеса" понятием "необоснованная налоговая выгода" недопустима. Сам факт взаимозависимости как обстоятельство, свидетельствующее о получении ими необоснованной налоговой выгоды, может иметь правовое значение только тогда, когда такая взаимозависимость используется участниками сделки в целях осуществления согласованных действий, направленных на незаконное занижение налоговой базы, чего в данном случае не было.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, законодательством о налогах и сборах не установлено правовое понятие "дробление бизнеса", дробление бизнеса не запрещено законом, а подмена понятия "дробление бизнеса" понятием "необоснованная налоговая выгода" недопустима. Сам факт взаимозависимости как обстоятельство, свидетельствующее о получении ими необоснованной налоговой выгоды, может иметь правовое значение только тогда, когда такая взаимозависимость используется участниками сделки в целях осуществления согласованных действий, направленных на незаконное занижение налоговой базы, чего в данном случае не было.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ"В действующем налоговом законодательстве отсутствуют строго установленные критерии выбора аналогичных налогоплательщиков. Вместе с тем, понятие аналогичности предполагает выбор комплекса объективных критериев деятельности иного налогоплательщика, чьи показатели используются налоговым органом для исчисления налога расчетным методом и сопоставимы с показателями деятельности проверяемого налогоплательщика. При этом п. 7 ст. 31 НК РФ не предусматривает в качестве аналогичного налогоплательщика поиск налогоплательщика, экономические показатели и условия хозяйственной деятельности которого полностью бы совпадали с соответствующими показателями проверяемого налогоплательщика. Критерии выбора аналогичных налогоплательщиков не определены положениями налогового законодательства Российской Федерации. За основу для расчета принимаются сведения не о любых иных налогоплательщиках, а лишь о тех, которые обладают по отношению к проверяемому налогоплательщику аналогичными, то есть максимально приближенными экономическими характеристиками, влияющими на формирование налогооблагаемой базы. Понятие аналогичности не предполагает тождественности показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, выбранного для аналогии с проверяемым лицом. Кроме того, законодательство РФ не ставит применяемую организацией систему оплаты труда в зависимость от применяемой системы налогообложения."
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)По нашему мнению, в данном случае следует учитывать общий подход к определению налоговой базы по НДС, закрепленный в п. 2 ст. 153 НК РФ: при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате. То есть законодатель подразумевает, что в случаях реализации "выручка" и "налоговая база" - это понятия, равнозначные по смыслу для целей исчисления НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)По нашему мнению, в данном случае следует учитывать общий подход к определению налоговой базы по НДС, закрепленный в п. 2 ст. 153 НК РФ: при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате. То есть законодатель подразумевает, что в случаях реализации "выручка" и "налоговая база" - это понятия, равнозначные по смыслу для целей исчисления НДС.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<165> Более подробно см.: Жгарев О.С. Налоговая база: понятие, виды и значение в системе элементов налогообложения: дис. ... канд. юрид. наук. Екатеринбург, 2009. С. 179.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<165> Более подробно см.: Жгарев О.С. Налоговая база: понятие, виды и значение в системе элементов налогообложения: дис. ... канд. юрид. наук. Екатеринбург, 2009. С. 179.
Статья: Усмотрение против современных технологий и изворотливости предпринимателей (на примере налоговых правоотношений)
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)Учитывая, что законодатель не определил в НК РФ признаки и соотношение понятий "недобросовестность", "оптимизация", "незаконное уменьшение налоговой базы", инспекторы налоговых органов, опираясь на ведомственные акты, действуя в порядке усмотрения, самостоятельно выделяют обстоятельства, которые, по их мнению, выступают основанием для признания налогоплательщика недобросовестным [14]. Некоторые из них нашли отражение в актах (письмах) Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы. Данные обстоятельства довольно-таки часто становятся предметом рассмотрения в арбитражных судах. Верховный Суд Российской Федерации (далее - ВС РФ) не раз давал свои разъяснения в связи с вынесением налоговыми органами решений в порядке дискреции. Наиболее часто, особенно в последние 10 лет, предметом спора становится вопрос о признании недобросовестными действий по дроблению бизнеса между несколькими налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы. Данный факт не запрещен действующим законодательством о налогах и сборах, но рассматривается ФНС России как основание для признания действий налогоплательщика направленными на обогащение и уход от уплаты налога в полном объеме.
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)Учитывая, что законодатель не определил в НК РФ признаки и соотношение понятий "недобросовестность", "оптимизация", "незаконное уменьшение налоговой базы", инспекторы налоговых органов, опираясь на ведомственные акты, действуя в порядке усмотрения, самостоятельно выделяют обстоятельства, которые, по их мнению, выступают основанием для признания налогоплательщика недобросовестным [14]. Некоторые из них нашли отражение в актах (письмах) Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы. Данные обстоятельства довольно-таки часто становятся предметом рассмотрения в арбитражных судах. Верховный Суд Российской Федерации (далее - ВС РФ) не раз давал свои разъяснения в связи с вынесением налоговыми органами решений в порядке дискреции. Наиболее часто, особенно в последние 10 лет, предметом спора становится вопрос о признании недобросовестными действий по дроблению бизнеса между несколькими налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы. Данный факт не запрещен действующим законодательством о налогах и сборах, но рассматривается ФНС России как основание для признания действий налогоплательщика направленными на обогащение и уход от уплаты налога в полном объеме.
Вопрос: Об определении понятия "изменение характеристик" в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций и земельному налогу за налоговый период 2023 г.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-05-05-01/64314)Вопрос: Об определении понятия "изменение характеристик" в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций и земельному налогу за налоговый период 2023 г.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-05-05-01/64314)Вопрос: Об определении понятия "изменение характеристик" в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций и земельному налогу за налоговый период 2023 г.
Вопрос: Об определении понятия "жилое помещение" в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-05-05-01/49518)Вопрос: Об определении понятия "жилое помещение" в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-05-05-01/49518)Вопрос: Об определении понятия "жилое помещение" в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
Статья: К дискуссии о правовой природе таможенной пошлины
(Кузякин Ю.П., Губернат В.А.)
("Административное право и процесс", 2022, N 7)Таможенное законодательство не содержит норм, раскрывающих общие понятия об элементах обложения таможенной пошлиной и налогами. Для таможенных налогов обязательным является применение норм законодательства о налогах и сборах, содержащих понятия объекта налогообложения, налоговой базы, налоговой ставки и иных элементов налогообложения. В то же время не все нормы налогового права можно применить при рассмотрении категории "пошлина", так как вопросы ее определения и уплаты регулируются только нормами таможенного законодательства. Это означает, что в качестве объекта, облагаемого таможенной пошлиной, выступает товар, перевозимый через границу ЕАЭС. Базой является таможенная стоимость товара и (или) физическая характеристика данного товара в натуральном выражении с учетом определения вида товара, цели его использования, степени угрозы для национальной экономики. Приоритетным для таможенных органов выступает товар, который и является объектом обложения этой пошлиной.
(Кузякин Ю.П., Губернат В.А.)
("Административное право и процесс", 2022, N 7)Таможенное законодательство не содержит норм, раскрывающих общие понятия об элементах обложения таможенной пошлиной и налогами. Для таможенных налогов обязательным является применение норм законодательства о налогах и сборах, содержащих понятия объекта налогообложения, налоговой базы, налоговой ставки и иных элементов налогообложения. В то же время не все нормы налогового права можно применить при рассмотрении категории "пошлина", так как вопросы ее определения и уплаты регулируются только нормами таможенного законодательства. Это означает, что в качестве объекта, облагаемого таможенной пошлиной, выступает товар, перевозимый через границу ЕАЭС. Базой является таможенная стоимость товара и (или) физическая характеристика данного товара в натуральном выражении с учетом определения вида товара, цели его использования, степени угрозы для национальной экономики. Приоритетным для таможенных органов выступает товар, который и является объектом обложения этой пошлиной.
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)<3> См.: Чуркин А.В. Понятие объекта налогообложения и проблемы его определения в законодательстве: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2002; Журавлева О.О. Объект налога (сбора) как категория налогового права: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2003; Жгарев О.С. Налоговая база: понятие, виды и значение в системе элементов налогообложения: Дис. ... канд. юрид. наук. Екатеринбург, 2009; Курилюк Ю.Е. Налоговая база как элемент юридической конструкции налога: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2012; Батарин А.А. Правовое регулирование исчисления налога: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2013 и др.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)<3> См.: Чуркин А.В. Понятие объекта налогообложения и проблемы его определения в законодательстве: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2002; Журавлева О.О. Объект налога (сбора) как категория налогового права: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2003; Жгарев О.С. Налоговая база: понятие, виды и значение в системе элементов налогообложения: Дис. ... канд. юрид. наук. Екатеринбург, 2009; Курилюк Ю.Е. Налоговая база как элемент юридической конструкции налога: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2012; Батарин А.А. Правовое регулирование исчисления налога: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2013 и др.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.01.2025 N 03-05-04-01/4709 <Площадь торгового объекта для налоговых целей оценивают с учетом вспомогательных помещений>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Минфин России расшифровал понятие торгового объекта для определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из его кадастровой стоимости.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Минфин России расшифровал понятие торгового объекта для определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из его кадастровой стоимости.