Смягчающие обстоятельства по ст. 123 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Смягчающие обстоятельства по ст. 123 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Могут ли быть начислены пени и взыскан штраф, если налоговый агент уплатил НДФЛ с просрочкой в один день?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Таким образом, при перечислении НДФЛ с опозданием на 1 день за день, когда был уплачен НДФЛ, при наличии отрицательного сальдо ЕНС подлежат начислению пени, а налоговый агент в общем случае может быть привлечен к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы налога, подлежащей перечислению. Вместе с тем при соблюдении условий, указанных в п. 2 ст. 123 НК РФ, налоговый агент освобождается от ответственности в виде штрафа. Также незначительное количество дней просрочки уплаты НДФЛ может быть учтено в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Таким образом, при перечислении НДФЛ с опозданием на 1 день за день, когда был уплачен НДФЛ, при наличии отрицательного сальдо ЕНС подлежат начислению пени, а налоговый агент в общем случае может быть привлечен к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы налога, подлежащей перечислению. Вместе с тем при соблюдении условий, указанных в п. 2 ст. 123 НК РФ, налоговый агент освобождается от ответственности в виде штрафа. Также незначительное количество дней просрочки уплаты НДФЛ может быть учтено в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность.
Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2026)При неисполнении обязанностей налогового агента (ст. 123 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)При неисполнении обязанностей налогового агента (ст. 123 НК РФ):
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за неудержание и (или) неперечисление налога в бюджет (просрочку удержания и перечисления)
(КонсультантПлюс, 2026)Применительно к штрафу по ст. 123 НК РФ на практике суды удовлетворяют требование, если Налоговый агент представляет в суд оспариваемое решение и доказывает, в частности, одно из следующих обстоятельств:
(КонсультантПлюс, 2026)Применительно к штрафу по ст. 123 НК РФ на практике суды удовлетворяют требование, если Налоговый агент представляет в суд оспариваемое решение и доказывает, в частности, одно из следующих обстоятельств:
Важнейшая практика по ст. 123 НК РФКакие обстоятельства на практике признаются смягчающими ответственность за правонарушение по ст. 123 НК РФ?
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 06.02.2018 N 6-П
"По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Таиф"Соответственно, налоговый агент, привлекаемый к налоговой ответственности за невыполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов, в любом случае вправе рассчитывать на возможность установления в его деле существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию наказания, в частности на учет смягчающих ответственность обстоятельств (статья 112 Налогового кодекса Российской Федерации), например при незначительности периода несвоевременного перечисления налога. Исходя из этого Конституционный Суд Российской Федерации не усматривает неопределенности в вопросе о конституционности регулирования размера штрафа, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в указанном заявителем аспекте.
"По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Таиф"Соответственно, налоговый агент, привлекаемый к налоговой ответственности за невыполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов, в любом случае вправе рассчитывать на возможность установления в его деле существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию наказания, в частности на учет смягчающих ответственность обстоятельств (статья 112 Налогового кодекса Российской Федерации), например при незначительности периода несвоевременного перечисления налога. Исходя из этого Конституционный Суд Российской Федерации не усматривает неопределенности в вопросе о конституционности регулирования размера штрафа, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в указанном заявителем аспекте.
<Письмо> ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>На основании данных обстоятельств обжалуемые судебные акты в части эпизода, связанного с привлечением общества к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, отменены с направлением дела на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>На основании данных обстоятельств обжалуемые судебные акты в части эпизода, связанного с привлечением общества к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, отменены с направлением дела на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ5. ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, СМЯГЧАЮЩИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Налог не удержан и (или) не перечислен в бюджет в срок. Штраф составит 20% от суммы налога (ст. 123 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налог не удержан и (или) не перечислен в бюджет в срок. Штраф составит 20% от суммы налога (ст. 123 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Является ли социальная значимость деятельности обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2026)Суд учел социальную значимость деятельности налогоплательщика в качестве смягчающего ответственность обстоятельства только в отношении штрафа по ст. 123 НК РФ. В смягчении ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, по такому основанию суд отказал.
Является ли социальная значимость деятельности обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2026)Суд учел социальную значимость деятельности налогоплательщика в качестве смягчающего ответственность обстоятельства только в отношении штрафа по ст. 123 НК РФ. В смягчении ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, по такому основанию суд отказал.
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)При вынесении решения по акту налоговой проверки прошу учесть в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, следующие:
(КонсультантПлюс, 2026)При вынесении решения по акту налоговой проверки прошу учесть в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, следующие:
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(+) 1. По мнению общества, в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 123 НК РФ, могут быть учтены: совершение правонарушения впервые, отсутствие умысла, выполнение организацией социально-значимой функции, активное участие в общественной и социальной жизни региона, участие в технологической цепочке важнейших отечественных разработок, госзаказах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(+) 1. По мнению общества, в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 123 НК РФ, могут быть учтены: совершение правонарушения впервые, отсутствие умысла, выполнение организацией социально-значимой функции, активное участие в общественной и социальной жизни региона, участие в технологической цепочке важнейших отечественных разработок, госзаказах.
Путеводитель по судебной практике: Продажа недвижимости.
Допускается ли уменьшить на сумму НДС согласованную в договоре купли-продажи и определенную независимым оценщиком цену недвижимости, в которую сумма налога не включалась
(КонсультантПлюс, 2026)"...При рассмотрении данного дела судами установлено, что по результатам проведенной в отношении предпринимателя проверки инспекцией принято решение от 26.06.2017 N 12 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением доначислены к уплате в бюджет НДС в сумме 1 317 330 руб., пени в сумме 75 395 руб. 19 коп., назначен штраф по статье 123 НК РФ в сумме 16 466 руб. 63 коп., по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2016 года в сумме 24 699 руб. 94 коп. (размер штрафов определен с учетом установленных налоговым органом смягчающих ответственность обстоятельств и снижен в 16 раз).
Допускается ли уменьшить на сумму НДС согласованную в договоре купли-продажи и определенную независимым оценщиком цену недвижимости, в которую сумма налога не включалась
(КонсультантПлюс, 2026)"...При рассмотрении данного дела судами установлено, что по результатам проведенной в отношении предпринимателя проверки инспекцией принято решение от 26.06.2017 N 12 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением доначислены к уплате в бюджет НДС в сумме 1 317 330 руб., пени в сумме 75 395 руб. 19 коп., назначен штраф по статье 123 НК РФ в сумме 16 466 руб. 63 коп., по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2016 года в сумме 24 699 руб. 94 коп. (размер штрафов определен с учетом установленных налоговым органом смягчающих ответственность обстоятельств и снижен в 16 раз).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Смягчат ли ответственность за неудержание и (или) неперечисление налогов, если у юрлица тяжелое материальное положение
(КонсультантПлюс, 2026)Однако имеются судебные акты, в которых сделан вывод о том, что тяжелое материальное положение не может быть признано смягчающим обстоятельством при привлечении агента к ответственности по ст. 123 НК РФ.
Смягчат ли ответственность за неудержание и (или) неперечисление налогов, если у юрлица тяжелое материальное положение
(КонсультантПлюс, 2026)Однако имеются судебные акты, в которых сделан вывод о том, что тяжелое материальное положение не может быть признано смягчающим обстоятельством при привлечении агента к ответственности по ст. 123 НК РФ.