Плательщики и объекты налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Плательщики и объекты налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Независимо от применяемого объекта налогообложения плательщики УСН определяют первоначальную стоимость ОС в общем порядке. Те организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут определять первоначальную стоимость ОС в упрощенном порядке. Помимо прочего, при применении упрощенных способов организация может учитывать в качестве прочих расходы по заемным обязательствам, направленным на приобретение (создание) ОС, признаваемого инвестиционным активом (п. 7 ПБУ 15/2008).
(КонсультантПлюс, 2026)Независимо от применяемого объекта налогообложения плательщики УСН определяют первоначальную стоимость ОС в общем порядке. Те организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут определять первоначальную стоимость ОС в упрощенном порядке. Помимо прочего, при применении упрощенных способов организация может учитывать в качестве прочих расходы по заемным обязательствам, направленным на приобретение (создание) ОС, признаваемого инвестиционным активом (п. 7 ПБУ 15/2008).
Статья: Чрезвычайное налоговое право
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Исходя из сложившейся правовой позиции Конституционного Суда РФ, Правительство Российской Федерации посредством нормативных правовых актов может предусматривать обязательные платежи, которые взимаются в публично-правовом порядке, если они не носят характер налога и если полномочия по установлению отдельных элементов делегированы федеральным законом <12>. Иными словами, Правительство РФ имело возможность участвовать в установлении только сборов (но не налогов) при условии, что плательщики сборов, объект обложения установлены федеральным законом, а полномочия по установлению отдельных элементов сбора делегированы данным законом Правительству РФ.
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Исходя из сложившейся правовой позиции Конституционного Суда РФ, Правительство Российской Федерации посредством нормативных правовых актов может предусматривать обязательные платежи, которые взимаются в публично-правовом порядке, если они не носят характер налога и если полномочия по установлению отдельных элементов делегированы федеральным законом <12>. Иными словами, Правительство РФ имело возможность участвовать в установлении только сборов (но не налогов) при условии, что плательщики сборов, объект обложения установлены федеральным законом, а полномочия по установлению отдельных элементов сбора делегированы данным законом Правительству РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (плательщика ЕСХН), спорный объект недвижимого имущества не облагается налогом на имущество на основании п. 3 ст. 346.1 НК РФ, т.к. является административным зданием, предназначенным для размещения работников административно-управленческого персонала, участвующего в сельскохозяйственной деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (плательщика ЕСХН), спорный объект недвижимого имущества не облагается налогом на имущество на основании п. 3 ст. 346.1 НК РФ, т.к. является административным зданием, предназначенным для размещения работников административно-управленческого персонала, участвующего в сельскохозяйственной деятельности.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.14 "Объекты налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Доводы ИП Михайлова А.Г. о том, что в силу действующего налогового законодательства выбор налогоплательщиком того или иного объекта налогообложения носит исключительно уведомительный характер и не зависит от решения налогового органа (разрешения или запрета), именно фактическое ведение бухгалтерского и налогового учета определяет, какой объект налогообложения применяется плательщиком при исчислении налога, судом первой инстанции рассмотрены и правомерно отклонены, поскольку законодательство о налогах и сборах, предоставляя налогоплательщикам, в соответствии со статьями 346.13, 346.14 НК РФ, право добровольного перехода на применение упрощенной системы налогообложения и самостоятельного выбора объекта налогообложения, обязывает их в определенном порядке и в строго установленные сроки уведомить налоговый орган о выбранном объекте, который они не имеют права менять в течение налогового периода."
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, указанная позиция подлежит применению в рассматриваемой ситуации, на что ранее было указано в п. 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 12 июля 2017 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, указанная позиция подлежит применению в рассматриваемой ситуации, на что ранее было указано в п. 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 12 июля 2017 г.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)
(ред. от 29.04.2026)Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)
(ред. от 29.04.2026)Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Конституционный Суд РФ выявлял интересы участников налоговых правоотношений в ходе выездной налоговой проверки. Для налогового органа это эффективная проверка правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания и перечисления) одного или нескольких налогов по месту нахождения налогоплательщика на основе изучения как документальных источников информации, так и фактического состояния объектов налогообложения). Для налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) это самостоятельное и беспрепятственное осуществление предпринимательской деятельности за временными рамками этой проверки.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Конституционный Суд РФ выявлял интересы участников налоговых правоотношений в ходе выездной налоговой проверки. Для налогового органа это эффективная проверка правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания и перечисления) одного или нескольких налогов по месту нахождения налогоплательщика на основе изучения как документальных источников информации, так и фактического состояния объектов налогообложения). Для налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) это самостоятельное и беспрепятственное осуществление предпринимательской деятельности за временными рамками этой проверки.
Статья: При покупке ККТ в новых регионах РФ можно применить вычет
("Главная книга", 2024, N 17)С 01.01.2025 для тех плательщиков ПСН и УСН (вне зависимости от объекта налогообложения), которые находятся (живут) на территории ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей, законодатели предусмотрели налоговый вычет, на который им можно уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) <1>.
("Главная книга", 2024, N 17)С 01.01.2025 для тех плательщиков ПСН и УСН (вне зависимости от объекта налогообложения), которые находятся (живут) на территории ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей, законодатели предусмотрели налоговый вычет, на который им можно уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) <1>.
"Земельное право: учебник"
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2025)2. Назовите плательщиков и объекты обложения земельным налогом.
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2025)2. Назовите плательщиков и объекты обложения земельным налогом.
Ситуация: В каких случаях физические лица уплачивают сбор за пользование объектами животного мира и водных ресурсов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Плательщики сбора за пользование объектами животного мира и объекты обложения
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Плательщики сбора за пользование объектами животного мира и объекты обложения
Вопрос: Организация, применявшая УСН в 2025 г., являлась плательщиком НДС. С 01.01.2026 она применяет АУСН (объект налогообложения - "доходы"). Учитывается ли при АУСН сумма НДС в составе поступившего в феврале 2026 г. дохода от реализации отгруженных в 2025 г. товаров, если НДС был исчислен и уплачен в период применения УСН?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация, применявшая УСН в 2025 г., являлась плательщиком НДС. С 01.01.2026 организация применяет АУСН с объектом налогообложения "доходы". Учитывается ли для целей применения АУСН сумма НДС в составе поступившего на расчетный счет организации в феврале 2026 г. дохода от реализации отгруженных в 2025 г. товаров, если НДС был исчислен и уплачен в период применения УСН?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация, применявшая УСН в 2025 г., являлась плательщиком НДС. С 01.01.2026 организация применяет АУСН с объектом налогообложения "доходы". Учитывается ли для целей применения АУСН сумма НДС в составе поступившего на расчетный счет организации в феврале 2026 г. дохода от реализации отгруженных в 2025 г. товаров, если НДС был исчислен и уплачен в период применения УСН?
Статья: Актуальные проблемы двойного налогообложения и пути их решения
(Хусаинова С.З., Краева Н.В.)
("Современное право", 2025, N 5)Внешнее двойное налогообложение характерно для такой ситуации, когда субъект обязан уплачивать налоговые платежи одновременно в нескольких государствах. Это может возникнуть по той причине, что имеется трудность в определении принадлежности плательщика или объекта налогообложения.
(Хусаинова С.З., Краева Н.В.)
("Современное право", 2025, N 5)Внешнее двойное налогообложение характерно для такой ситуации, когда субъект обязан уплачивать налоговые платежи одновременно в нескольких государствах. Это может возникнуть по той причине, что имеется трудность в определении принадлежности плательщика или объекта налогообложения.
Готовое решение: Порядок возмещения расходов из СФР на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Плательщики на УСН (объект налогообложения значения не имеет) могут возместить из СФР только некоторые виды расходов, например оплату дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами. Большинство пособий начисляют и выплачивают напрямую органы СФР. Их возместить вы не сможете, поскольку не несете эти расходы (п. п. 1, 2 Правил возмещения расходов на оплату дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами, п. 1 Правил финансового обеспечения предупредительных мер).
(КонсультантПлюс, 2026)Плательщики на УСН (объект налогообложения значения не имеет) могут возместить из СФР только некоторые виды расходов, например оплату дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами. Большинство пособий начисляют и выплачивают напрямую органы СФР. Их возместить вы не сможете, поскольку не несете эти расходы (п. п. 1, 2 Правил возмещения расходов на оплату дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами, п. 1 Правил финансового обеспечения предупредительных мер).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.1. Можно ли привлечь к ответственности плательщика УСН за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, если у него нет книги учета доходов и расходов?