Покупка доли в уставном капитале налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка доли в уставном капитале налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ходе мероприятий налогового контроля на данные обстоятельства налогоплательщик не ссылался, а неполное принятие налога к вычету мотивировал иными причинами - истечением срока на применение вычета по НДС. Тем самым сам по себе факт непринятия части НДС к вычету при создании объекта не является достаточным основанием для его учета с НДС, а следовательно, не может являться основанием для определения налоговой базы как при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ходе мероприятий налогового контроля на данные обстоятельства налогоплательщик не ссылался, а неполное принятие налога к вычету мотивировал иными причинами - истечением срока на применение вычета по НДС. Тем самым сам по себе факт непринятия части НДС к вычету при создании объекта не является достаточным основанием для его учета с НДС, а следовательно, не может являться основанием для определения налоговой базы как при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога.
Вопрос: О налоге на прибыль при осуществлении иностранных инвестиций в РФ и выплате дивидендов специализированному финансовому обществу.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-03-06/1/126934)При этом если платеж, указанный в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации, является неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки по приобретению акций (долей в уставных капиталах) организаций, то такие расходы учитываются как расходы, связанные с приобретением таких вложений, и подлежат учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном положениями статей 268 и 280 Кодекса порядке.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-03-06/1/126934)При этом если платеж, указанный в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации, является неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки по приобретению акций (долей в уставных капиталах) организаций, то такие расходы учитываются как расходы, связанные с приобретением таких вложений, и подлежат учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном положениями статей 268 и 280 Кодекса порядке.
Статья: НДФЛ-2025: новая обязанность организаций при продаже доли физлицу
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)- С 01.01.2025 появляется новый вид дохода физических лиц - в виде материальной выгоды от приобретения долей участия в уставном капитале ООО. При расчете налоговой базы учитывается стоимость чистых активов общества на последнюю отчетную дату <18>. По общему правилу стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского учета <19>. Под отчетной датой для целей бухгалтерского учета понимается последний календарный день отчетного периода <20>. Для годовой бухгалтерской отчетности отчетный период - календарный год с 1 января по 31 декабря, а для промежуточной - период с 1 января по отчетную дату периода, за который она составляется <21>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)- С 01.01.2025 появляется новый вид дохода физических лиц - в виде материальной выгоды от приобретения долей участия в уставном капитале ООО. При расчете налоговой базы учитывается стоимость чистых активов общества на последнюю отчетную дату <18>. По общему правилу стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского учета <19>. Под отчетной датой для целей бухгалтерского учета понимается последний календарный день отчетного периода <20>. Для годовой бухгалтерской отчетности отчетный период - календарный год с 1 января по 31 декабря, а для промежуточной - период с 1 января по отчетную дату периода, за который она составляется <21>.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В налоговом учете передающей стороны восстановленный НДС стоимость вклада (приобретаемой доли) увеличивать не будет. Ведь согласно ст. 277 НК РФ она формируется исходя из остаточной стоимости переданных ОС, определенной по данным налогового учета на момент передачи. При этом в подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ однозначно указано, что восстановленный налог в стоимость передаваемого имущества не включается. Поэтому налоговая оценка вклада (затраты на приобретение доли в уставном капитале) в данном случае составит 300 000 руб.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В налоговом учете передающей стороны восстановленный НДС стоимость вклада (приобретаемой доли) увеличивать не будет. Ведь согласно ст. 277 НК РФ она формируется исходя из остаточной стоимости переданных ОС, определенной по данным налогового учета на момент передачи. При этом в подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ однозначно указано, что восстановленный налог в стоимость передаваемого имущества не включается. Поэтому налоговая оценка вклада (затраты на приобретение доли в уставном капитале) в данном случае составит 300 000 руб.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 21)НДФЛ с дохода от реализации доли в уставном капитале российских организаций. При расчете НДФЛ налоговый агент должен будет учесть расходы физлица на приобретение доли.
("Главная книга", 2024, N 21)НДФЛ с дохода от реализации доли в уставном капитале российских организаций. При расчете НДФЛ налоговый агент должен будет учесть расходы физлица на приобретение доли.
Статья: Как для целей НДФЛ определить стоимость подаренного бизнеса?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)Минфин России придерживается аналогичного мнения (письма от 18.11.2022 N 03-04-06/112947, от 25.06.2021 N 03-04-05/50514). При этом в письме от 01.04.2021 N 03-04-06/24062 они указали, что на дату фактического получения дохода в натуральной форме в случае получения налогоплательщиком - физическим лицом доли в уставном капитале общества в налоговой базе может учитываться денежная оценка такой доли в уставном капитале, определяемая на основании одного из критериев, которые применяются при установлении цены покупки доли в уставном капитале общества для его участников (стоимость чистых активов общества, балансовая стоимость активов общества на последнюю отчетную дату, чистая прибыль общества).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)Минфин России придерживается аналогичного мнения (письма от 18.11.2022 N 03-04-06/112947, от 25.06.2021 N 03-04-05/50514). При этом в письме от 01.04.2021 N 03-04-06/24062 они указали, что на дату фактического получения дохода в натуральной форме в случае получения налогоплательщиком - физическим лицом доли в уставном капитале общества в налоговой базе может учитываться денежная оценка такой доли в уставном капитале, определяемая на основании одного из критериев, которые применяются при установлении цены покупки доли в уставном капитале общества для его участников (стоимость чистых активов общества, балансовая стоимость активов общества на последнюю отчетную дату, чистая прибыль общества).
Вопрос: О признании расходов участниками инвестиционных проектов с лицами из недружественных стран для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-03-06/1/126904)При этом если платеж, определенный вышеуказанным специальным решением Президента Российской Федерации, является неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки по приобретению акций (долей в уставных капиталах) организаций, то расход по его осуществлению учитывается как расход, связанный с приобретением таких вложений, и подлежит в полном объеме вне зависимости от установленного графика его осуществления учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном положениями статей 268 и 280 Кодекса порядке.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-03-06/1/126904)При этом если платеж, определенный вышеуказанным специальным решением Президента Российской Федерации, является неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки по приобретению акций (долей в уставных капиталах) организаций, то расход по его осуществлению учитывается как расход, связанный с приобретением таких вложений, и подлежит в полном объеме вне зависимости от установленного графика его осуществления учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном положениями статей 268 и 280 Кодекса порядке.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Таким образом, закреплен подход из п. 7 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения (направлен для использования в работе Письмом ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781). То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале фирма понесла в период применения "упрощенки", не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода компании на ОСН.
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Таким образом, закреплен подход из п. 7 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения (направлен для использования в работе Письмом ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781). То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале фирма понесла в период применения "упрощенки", не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода компании на ОСН.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение у юридического лица доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью и ее дальнейшую продажу с убытком?..
(Консультация эксперта, 2026)В дальнейшем доля продана юридическому лицу, не являющемуся участником этого ООО, за 290 000 руб. За нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО государственная пошлина уплачена приобретателем доли. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2026)В дальнейшем доля продана юридическому лицу, не являющемуся участником этого ООО, за 290 000 руб. За нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО государственная пошлина уплачена приобретателем доли. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Вопрос: Организация, находясь на УСН с объектом "доходы", приобрела (оплатила) долю в уставном капитале другой организации, а затем ее продала. Плата за проданную долю поступила после перехода на ОСН. Может ли организация в целях налога на прибыль уменьшить полученные доходы от продажи доли на расходы на ее приобретение?
(Консультация эксперта, 2023)То обстоятельство, что расходы на приобретение доли в уставном капитале были понесены организацией в период применения УСН, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода организации на применение ОСН, поскольку такое ограничение не предусмотрено законом (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205 по делу N А32-30180/2021).
(Консультация эксперта, 2023)То обстоятельство, что расходы на приобретение доли в уставном капитале были понесены организацией в период применения УСН, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода организации на применение ОСН, поскольку такое ограничение не предусмотрено законом (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205 по делу N А32-30180/2021).
Вопрос: ООО в рамках проекта по покупке долей другого юридического лица заказало и оплатило аудиторские услуги этой организации. По итогам проверки было принято решение об отказе от сделки. Может ли ООО стоимость данных услуг учесть в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, расходы, понесенные организацией до принятия решения о покупке доли в уставном капитале другого юридического лица, не подлежат учету в целях налога на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, расходы, понесенные организацией до принятия решения о покупке доли в уставном капитале другого юридического лица, не подлежат учету в целях налога на прибыль.