Покупка доли в уставном капитале налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка доли в уставном капитале налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Участник2. Налог на прибыль у участника при покупке доли в уставном капитале
Типовая ситуация: Финвложения и ПФИ: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Налог на прибыль: покупка долей в УК на налоговый учет не влияет. Стоимость приобретенных долей учитывают в расходах только при их продаже (ст. 268 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Налог на прибыль: покупка долей в УК на налоговый учет не влияет. Стоимость приобретенных долей учитывают в расходах только при их продаже (ст. 268 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Ведь согласно ст. 277 НК РФ она формируется исходя из остаточной стоимости переданных основных средств, определенной по данным налогового учета на момент передачи. При этом в подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ однозначно указано, что восстановленный налог в стоимость передаваемого имущества не включается. Поэтому налоговая оценка вклада (затраты на приобретение доли в уставном капитале) в данном случае составит 1 000 000 рублей.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Ведь согласно ст. 277 НК РФ она формируется исходя из остаточной стоимости переданных основных средств, определенной по данным налогового учета на момент передачи. При этом в подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ однозначно указано, что восстановленный налог в стоимость передаваемого имущества не включается. Поэтому налоговая оценка вклада (затраты на приобретение доли в уставном капитале) в данном случае составит 1 000 000 рублей.
Вопрос: Возникает ли объект обложения НДФЛ при приобретении физлицом доли в уставном капитале ООО по цене ниже рыночной? В каком порядке определяется рыночная стоимость? Достаточно ли для ее определения данных, представленных ООО?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Да, возникает, за определенным исключением. Рыночная стоимость доли определяется в соответствующей доле стоимости чистых активов ООО на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО, отчетная дата составления которой является последней и предшествующей дате приобретения доли в уставном капитале. Для определения рыночной стоимости, по нашему мнению, достаточно данных, представленных ООО.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Да, возникает, за определенным исключением. Рыночная стоимость доли определяется в соответствующей доле стоимости чистых активов ООО на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО, отчетная дата составления которой является последней и предшествующей дате приобретения доли в уставном капитале. Для определения рыночной стоимости, по нашему мнению, достаточно данных, представленных ООО.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с участником - физическим лицом (налоговым резидентом РФ) по причитающемуся ему имуществу, распределяемому при ликвидации этого ООО? Выплата производится денежными средствами и превышает взнос участника в уставный капитал общества...
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемом случае участник заявил налоговому агенту расходы на приобретение доли в уставном капитале. Налоговый агент учел такие расходы при исчислении НДФЛ (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, п. 11 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемом случае участник заявил налоговому агенту расходы на приобретение доли в уставном капитале. Налоговый агент учел такие расходы при исчислении НДФЛ (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, п. 11 ст. 226 НК РФ).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В налоговом учете передающей стороны восстановленный НДС стоимость вклада (приобретаемой доли) увеличивать не будет. Ведь согласно ст. 277 НК РФ она формируется исходя из остаточной стоимости переданных ОС, определенной по данным налогового учета на момент передачи. При этом в подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ однозначно указано, что восстановленный налог в стоимость передаваемого имущества не включается. Поэтому налоговая оценка вклада (затраты на приобретение доли в уставном капитале) в данном случае составит 300 000 руб.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В налоговом учете передающей стороны восстановленный НДС стоимость вклада (приобретаемой доли) увеличивать не будет. Ведь согласно ст. 277 НК РФ она формируется исходя из остаточной стоимости переданных ОС, определенной по данным налогового учета на момент передачи. При этом в подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ однозначно указано, что восстановленный налог в стоимость передаваемого имущества не включается. Поэтому налоговая оценка вклада (затраты на приобретение доли в уставном капитале) в данном случае составит 300 000 руб.
Статья: Как для целей НДФЛ определить стоимость подаренного бизнеса?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)Минфин России придерживается аналогичного мнения (письма от 18.11.2022 N 03-04-06/112947, от 25.06.2021 N 03-04-05/50514). При этом в письме от 01.04.2021 N 03-04-06/24062 они указали, что на дату фактического получения дохода в натуральной форме в случае получения налогоплательщиком - физическим лицом доли в уставном капитале общества в налоговой базе может учитываться денежная оценка такой доли в уставном капитале, определяемая на основании одного из критериев, которые применяются при установлении цены покупки доли в уставном капитале общества для его участников (стоимость чистых активов общества, балансовая стоимость активов общества на последнюю отчетную дату, чистая прибыль общества).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)Минфин России придерживается аналогичного мнения (письма от 18.11.2022 N 03-04-06/112947, от 25.06.2021 N 03-04-05/50514). При этом в письме от 01.04.2021 N 03-04-06/24062 они указали, что на дату фактического получения дохода в натуральной форме в случае получения налогоплательщиком - физическим лицом доли в уставном капитале общества в налоговой базе может учитываться денежная оценка такой доли в уставном капитале, определяемая на основании одного из критериев, которые применяются при установлении цены покупки доли в уставном капитале общества для его участников (стоимость чистых активов общества, балансовая стоимость активов общества на последнюю отчетную дату, чистая прибыль общества).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Проценты по займам, привлеченным для приобретения доли в уставном капитале дочерней компании, в налоговом учете подлежат признанию в составе внереализационных расходов Компании (на конец каждого отчетного периода и дату погашения займа) вне зависимости от наличия иных доходов, но при условии соблюдения требований п. 1 ст. 252 НК РФ (подтверждения намерения получения выгоды от долевого участия) и ст. 269 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Проценты по займам, привлеченным для приобретения доли в уставном капитале дочерней компании, в налоговом учете подлежат признанию в составе внереализационных расходов Компании (на конец каждого отчетного периода и дату погашения займа) вне зависимости от наличия иных доходов, но при условии соблюдения требований п. 1 ст. 252 НК РФ (подтверждения намерения получения выгоды от долевого участия) и ст. 269 НК РФ.
Статья: Законодатель планирует изменить правила налогообложения ЭЗО
(Кузнецова Н., Глазнева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Так, при прямом участии налогоплательщика в иностранной холдинговой компании (далее - ИХК) налоговая стоимость акций/долей ЭЗО устанавливается в сумме документально подтвержденных и фактически осуществленных расходов налогоплательщика на приобретение акций/долей в уставном капитале ИХК (для налогоплательщиков-организаций - сформированной в налоговом учете стоимости акций/долей в уставном капитале ИХК), умноженной на долю балансовой стоимости акций/долей в уставном капитале ЭЗО, принадлежащих ИХК, в балансовой стоимости активов ИХК по данным финансовой отчетности на последнюю отчетную дату, предшествующую 1 марта 2022 г.
(Кузнецова Н., Глазнева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Так, при прямом участии налогоплательщика в иностранной холдинговой компании (далее - ИХК) налоговая стоимость акций/долей ЭЗО устанавливается в сумме документально подтвержденных и фактически осуществленных расходов налогоплательщика на приобретение акций/долей в уставном капитале ИХК (для налогоплательщиков-организаций - сформированной в налоговом учете стоимости акций/долей в уставном капитале ИХК), умноженной на долю балансовой стоимости акций/долей в уставном капитале ЭЗО, принадлежащих ИХК, в балансовой стоимости активов ИХК по данным финансовой отчетности на последнюю отчетную дату, предшествующую 1 марта 2022 г.
Статья: НДФЛ-2025: новая обязанность организаций при продаже доли физлицу
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)- С 01.01.2025 появляется новый вид дохода физических лиц - в виде материальной выгоды от приобретения долей участия в уставном капитале ООО. При расчете налоговой базы учитывается стоимость чистых активов общества на последнюю отчетную дату <18>. По общему правилу стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского учета <19>. Под отчетной датой для целей бухгалтерского учета понимается последний календарный день отчетного периода <20>. Для годовой бухгалтерской отчетности отчетный период - календарный год с 1 января по 31 декабря, а для промежуточной - период с 1 января по отчетную дату периода, за который она составляется <21>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)- С 01.01.2025 появляется новый вид дохода физических лиц - в виде материальной выгоды от приобретения долей участия в уставном капитале ООО. При расчете налоговой базы учитывается стоимость чистых активов общества на последнюю отчетную дату <18>. По общему правилу стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского учета <19>. Под отчетной датой для целей бухгалтерского учета понимается последний календарный день отчетного периода <20>. Для годовой бухгалтерской отчетности отчетный период - календарный год с 1 января по 31 декабря, а для промежуточной - период с 1 января по отчетную дату периода, за который она составляется <21>.