Возмещение убытков налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение убытков налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 393 "Обязанность должника возместить убытки" ГК РФ"В то же время, исходя из положений пункта 1 статьи 15, пунктов 1 и 2 статьи 393 Гражданского кодекса, в удовлетворении требования о возмещении убытков может быть отказано, если при рассмотрении дела (в том числе, с учетом результатов разрешения налогового спора) установлено, что обе стороны договора выступали участниками по сути одного правонарушения, в связи с чем налогоплательщик - заказчик не является лицом, потерпевшим в результате действий (бездействия) контрагента."
Определение Верховного Суда РФ от 11.06.2021 N 304-ЭС21-9958 по делу N А45-22333/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию о взыскании долга и неустойки по договору подряда, право требования которых приобретено в порядке цессии и встречному требованию о взыскании убытков в размере доначисленных НДС и неустойки за просрочку выполнения работ.
Обжалуемый результат спора: 1) Основное требование удовлетворено частично, поскольку при расчете учтены платежные поручения о частичной оплате долга; 2) В удовлетворении встречного требования в части убытков отказано, поскольку налоговый орган не принимал решение об отказе в возмещении налога, наличие которого является условием наступления договорной ответственности, сумма НДС уплачена подрядчиком добровольно; размер неустойки уменьшен.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отклоняя требование о взыскании убытков по встречному иску, суды руководствовались статьями 15, 393, 404, 431 ГК РФ, статьями 88, 101, 171, 172, 176 Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом пункта 2.3.7 договора, предусматривающего обязательство подрядчика возместить заказчику сумму не полученного налогового вычета в случае получения заказчиком отказа налогового органа в предоставлении налогового вычета по НДС, исходили из отсутствия совокупности условий для возложения на подрядчика обязанности по возмещению убытков, указав на не представление заказчиком решения налогового органа об отказе в возмещении налога.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию о взыскании долга и неустойки по договору подряда, право требования которых приобретено в порядке цессии и встречному требованию о взыскании убытков в размере доначисленных НДС и неустойки за просрочку выполнения работ.
Обжалуемый результат спора: 1) Основное требование удовлетворено частично, поскольку при расчете учтены платежные поручения о частичной оплате долга; 2) В удовлетворении встречного требования в части убытков отказано, поскольку налоговый орган не принимал решение об отказе в возмещении налога, наличие которого является условием наступления договорной ответственности, сумма НДС уплачена подрядчиком добровольно; размер неустойки уменьшен.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отклоняя требование о взыскании убытков по встречному иску, суды руководствовались статьями 15, 393, 404, 431 ГК РФ, статьями 88, 101, 171, 172, 176 Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом пункта 2.3.7 договора, предусматривающего обязательство подрядчика возместить заказчику сумму не полученного налогового вычета в случае получения заказчиком отказа налогового органа в предоставлении налогового вычета по НДС, исходили из отсутствия совокупности условий для возложения на подрядчика обязанности по возмещению убытков, указав на не представление заказчиком решения налогового органа об отказе в возмещении налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете: разъяснения чиновников
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 9)В соответствии с п. 4 ст. 266 НК РФ резерв по сомнительным долгам в налоговом учете используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов (долгов, нереальных к взысканию), признанных таковыми в порядке, установленном ст. 266 НК РФ. Поэтому если организация приняла решение о создании такого резерва в налоговом учете, то списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва. Если сумма сформированного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 9)В соответствии с п. 4 ст. 266 НК РФ резерв по сомнительным долгам в налоговом учете используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов (долгов, нереальных к взысканию), признанных таковыми в порядке, установленном ст. 266 НК РФ. Поэтому если организация приняла решение о создании такого резерва в налоговом учете, то списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва. Если сумма сформированного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.
Готовое решение: Как в учете отражать расчеты по выставленной контрагенту и признанной им претензии
(КонсультантПлюс, 2024)Признанные контрагентом или подлежащие уплате на основании решения суда неустойки (штрафы, пени), суммы возмещения убытков (ущерба) в бухгалтерском учете включают в доходы, за исключением сумм возмещения убытков (ущерба), которые получены для компенсации потерь от брака. В налоговом учете таких исключений нет, суммы санкций и возмещения всегда включаются в доходы.
(КонсультантПлюс, 2024)Признанные контрагентом или подлежащие уплате на основании решения суда неустойки (штрафы, пени), суммы возмещения убытков (ущерба) в бухгалтерском учете включают в доходы, за исключением сумм возмещения убытков (ущерба), которые получены для компенсации потерь от брака. В налоговом учете таких исключений нет, суммы санкций и возмещения всегда включаются в доходы.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Операции по прямому возмещению убытков, по которым расчеты не завершены, учитываются в следующем отчетном (налоговом) периоде.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Операции по прямому возмещению убытков, по которым расчеты не завершены, учитываются в следующем отчетном (налоговом) периоде.
Решение ВАС РФ от 14.08.2003 N 8551/03
<О признании недействующим второго предложения абзаца второго пункта 1 раздела 4 "Доходы" "Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2002 N БГ-3-02/729>
(Извлечение)Анализ норм главы 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи приводит к выводу о том, что все существенные элементы налогообложения, позволяющие налогоплательщику исчислить и уплатить налог на прибыль организаций, не связаны с положениями статьи 317 Кодекса, посвященными налоговому учету сумм убытков и неустоек, подлежащих возмещению и взысканию с должника за нарушение договорных обязательств.
<О признании недействующим второго предложения абзаца второго пункта 1 раздела 4 "Доходы" "Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2002 N БГ-3-02/729>
(Извлечение)Анализ норм главы 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи приводит к выводу о том, что все существенные элементы налогообложения, позволяющие налогоплательщику исчислить и уплатить налог на прибыль организаций, не связаны с положениями статьи 317 Кодекса, посвященными налоговому учету сумм убытков и неустоек, подлежащих возмещению и взысканию с должника за нарушение договорных обязательств.