Перевыставление коммунальных платежей при аренде
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление коммунальных платежей при аренде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган предложил обществу уменьшить сумму убытков, поскольку налогоплательщик (арендодатель) не перевыставил арендатору счета за услуги ресурсоснабжающих организаций, а учел данные затраты в составе расходов. Налогоплательщик указал, что он нес расходы по договорам ресурсоснабжения исключительно в отношении эксплуатируемых им объектов и не оплачивал коммунальные ресурсы в отношении объектов, которые передал в аренду третьему лицу. Суд отметил, что согласно договору аренды арендатор сверх арендной платы возмещал арендодателю расходы за фактически потребленные коммунальные услуги на основании счета арендодателя, выставленного согласно действующим тарифам на услуги. Поскольку общество в нарушение данного условия не перевыставило счета в адрес арендатора, фактическим потребителем коммунальных услуг был именно арендатор, доказательств иного налогоплательщик не представил, суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении налогоплательщиком коммунальных платежей в состав расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган предложил обществу уменьшить сумму убытков, поскольку налогоплательщик (арендодатель) не перевыставил арендатору счета за услуги ресурсоснабжающих организаций, а учел данные затраты в составе расходов. Налогоплательщик указал, что он нес расходы по договорам ресурсоснабжения исключительно в отношении эксплуатируемых им объектов и не оплачивал коммунальные ресурсы в отношении объектов, которые передал в аренду третьему лицу. Суд отметил, что согласно договору аренды арендатор сверх арендной платы возмещал арендодателю расходы за фактически потребленные коммунальные услуги на основании счета арендодателя, выставленного согласно действующим тарифам на услуги. Поскольку общество в нарушение данного условия не перевыставило счета в адрес арендатора, фактическим потребителем коммунальных услуг был именно арендатор, доказательств иного налогоплательщик не представил, суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении налогоплательщиком коммунальных платежей в состав расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДС коммунальные услуги при аренде помещений
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. НДС с коммунальных услуг, перевыставленных сверх арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. НДС с коммунальных услуг, перевыставленных сверх арендной платы
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)Арендатор также не сможет принять к вычету НДС при перевыставлении арендодателем коммунальных расходов сверх арендной платы. Ведь такая операция для целей НДС реализацией не признается. Арендодатель не предъявляет арендатору НДС и не выставляет ему счет-фактуру <22>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)Арендатор также не сможет принять к вычету НДС при перевыставлении арендодателем коммунальных расходов сверх арендной платы. Ведь такая операция для целей НДС реализацией не признается. Арендодатель не предъявляет арендатору НДС и не выставляет ему счет-фактуру <22>.
Статья: Как подтвердить расходы по арендованному имуществу?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Помимо арендных платежей, к расходам на аренду могут быть отнесены суммы, уплаченные за коммунальные услуги (предоставление света, воды, газа), а также услуги связи, которые относятся к арендуемому имуществу. Чтобы такие траты учесть, в договоре аренды должно быть условие о том, что за эти расходы рассчитывается арендодатель. Затем он перевыставляет счета коммунальных служб арендатору, который их оплачивает.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Помимо арендных платежей, к расходам на аренду могут быть отнесены суммы, уплаченные за коммунальные услуги (предоставление света, воды, газа), а также услуги связи, которые относятся к арендуемому имуществу. Чтобы такие траты учесть, в договоре аренды должно быть условие о том, что за эти расходы рассчитывается арендодатель. Затем он перевыставляет счета коммунальных служб арендатору, который их оплачивает.
Статья: Аренда недвижимости и коммунальные расходы: НДС у арендодателя
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Пример. В феврале арендодатель получил расчетные документы от ресурсоснабжающих организаций. Стоимость потребленных коммунальных услуг составила 600 000 руб. (в том числе НДС - 100 000 руб.). Арендодатель произвел расчет (пропорционально занимаемым площадям арендатора), выделил плату за потребленные арендатором коммунальные услуги - 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.) и перевыставил ему эту сумму сверх арендной платы.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Пример. В феврале арендодатель получил расчетные документы от ресурсоснабжающих организаций. Стоимость потребленных коммунальных услуг составила 600 000 руб. (в том числе НДС - 100 000 руб.). Арендодатель произвел расчет (пропорционально занимаемым площадям арендатора), выделил плату за потребленные арендатором коммунальные услуги - 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.) и перевыставил ему эту сумму сверх арендной платы.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Учитывая изложенное, расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно наличие документов, подтверждающих осуществленные арендатором расходы".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Учитывая изложенное, расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно наличие документов, подтверждающих осуществленные арендатором расходы".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, такая договорная конструкция несет в себе определенные правовые и налоговые риски для обеих сторон (и для арендодателя, и для арендатора). Если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены арендодателем до даты заключения посреднического договора с арендатором, то налоговый орган может оспорить правомерность применения посреднической схемы. Дело в том, что в соответствии с п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. В результате налоговый орган может переквалифицировать платежи за коммунальные услуги, получаемые арендодателем от арендатора, в суммы, связанные с расчетами по аренде <1>, которые подлежат включению в налоговую базу по НДС у арендодателя. Для арендатора это может обернуться отказом в применении вычетов на основании счетов-фактур, перевыставленных арендодателем.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, такая договорная конструкция несет в себе определенные правовые и налоговые риски для обеих сторон (и для арендодателя, и для арендатора). Если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены арендодателем до даты заключения посреднического договора с арендатором, то налоговый орган может оспорить правомерность применения посреднической схемы. Дело в том, что в соответствии с п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. В результате налоговый орган может переквалифицировать платежи за коммунальные услуги, получаемые арендодателем от арендатора, в суммы, связанные с расчетами по аренде <1>, которые подлежат включению в налоговую базу по НДС у арендодателя. Для арендатора это может обернуться отказом в применении вычетов на основании счетов-фактур, перевыставленных арендодателем.
Статья: Документооборот при возмещении арендатором арендодателю затрат по электроэнергии
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)С учетом изложенного расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно наличие документов, подтверждающих осуществленные арендатором расходы.
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)С учетом изложенного расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно наличие документов, подтверждающих осуществленные арендатором расходы.
Статья: НДС при получении арендодателем возмещения коммуналки от арендатора
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Заключен посреднический договор между арендодателем (агентом) и арендатором (принципалом), по которому агент перевыставляет принципалу коммунальные платежи
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Заключен посреднический договор между арендодателем (агентом) и арендатором (принципалом), по которому агент перевыставляет принципалу коммунальные платежи
Готовое решение: Как при УСН учесть коммунальные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)Как арендодатель на УСН перевыставляет арендатору стоимость коммунальных услуг с выделенным поставщиком НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как арендодатель на УСН перевыставляет арендатору стоимость коммунальных услуг с выделенным поставщиком НДС
Статья: Учет у УК-арендатора при управлении МКД в собственности юрлица
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расходы по содержанию арендованного имущества, используемого арендатором в деятельности, направленной на получение дохода, несет арендатор. В связи с тем что договоры на оказание коммунальных услуг, услуг связи и т.п. заключены между арендодателем и соответствующими службами, арендодатель оплачивает выставленные этими организациями счета, а арендатор на основании предъявленных к оплате счетов арендодателя полностью или частично возмещает расходы. Расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов за коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно должны быть в наличии документы, подтверждающие осуществленные арендатором расходы
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расходы по содержанию арендованного имущества, используемого арендатором в деятельности, направленной на получение дохода, несет арендатор. В связи с тем что договоры на оказание коммунальных услуг, услуг связи и т.п. заключены между арендодателем и соответствующими службами, арендодатель оплачивает выставленные этими организациями счета, а арендатор на основании предъявленных к оплате счетов арендодателя полностью или частично возмещает расходы. Расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов за коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно должны быть в наличии документы, подтверждающие осуществленные арендатором расходы
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендатора
(Издательство "Главная книга", 2025)Компенсацию коммунальных услуг, перечисленную арендодателю сверх арендной платы, учитывайте в расходах (Письмо Минфина от 08.06.2010 N 03-03-06/1/394).
(Издательство "Главная книга", 2025)Компенсацию коммунальных услуг, перечисленную арендодателю сверх арендной платы, учитывайте в расходах (Письмо Минфина от 08.06.2010 N 03-03-06/1/394).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Можно, помимо договора аренды, составить отдельный агентский договор на оплату коммунальных услуг. А можно условие, подразумевающее существование между сторонами аренды отношений по агентскому договору, включить непосредственно в договор аренды.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Можно, помимо договора аренды, составить отдельный агентский договор на оплату коммунальных услуг. А можно условие, подразумевающее существование между сторонами аренды отношений по агентскому договору, включить непосредственно в договор аренды.