Перенос сроков уплаты налогов УСН ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос сроков уплаты налогов УСН ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 17)С 01.01.2024 налогоплательщикам на спецрежимах нужно будет заполнять новые формы книг учета доходов и расходов. Изменений немного. Так, в КУДиР по УСН для отражения на объекте "доходы" взносов, уплаченных за работников, останется раздел IV, а для фиксированных взносов, которые по новым правилам ИП должен учитывать в том периоде, в котором они подлежат уплате по правилам НК, будет отдельный раздел V. В книге по ПСН номер, срок и регион получения патента перенесены в таблицу учета доходов. В книге по ЕСХН изменений нет, но она будет переутверждена новым приказом ФНС.
("Главная книга", 2023, N 17)С 01.01.2024 налогоплательщикам на спецрежимах нужно будет заполнять новые формы книг учета доходов и расходов. Изменений немного. Так, в КУДиР по УСН для отражения на объекте "доходы" взносов, уплаченных за работников, останется раздел IV, а для фиксированных взносов, которые по новым правилам ИП должен учитывать в том периоде, в котором они подлежат уплате по правилам НК, будет отдельный раздел V. В книге по ПСН номер, срок и регион получения патента перенесены в таблицу учета доходов. В книге по ЕСХН изменений нет, но она будет переутверждена новым приказом ФНС.
Статья: ФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Хотя, если читать НК буквально, на страховые взносы за себя ИП уменьшает налог того календарного года, в котором эти взносы подлежат уплате. То есть на фиксированные взносы за 2024 г. (49 500 руб.) можно уменьшить налог при УСН или стоимость патента только за периоды 2024 г., несмотря на то что срок уплаты этих взносов будет перенесен на первый рабочий день 2025 г. По НК они все равно признаются подлежащими уплате в 2024 г. <1>
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Хотя, если читать НК буквально, на страховые взносы за себя ИП уменьшает налог того календарного года, в котором эти взносы подлежат уплате. То есть на фиксированные взносы за 2024 г. (49 500 руб.) можно уменьшить налог при УСН или стоимость патента только за периоды 2024 г., несмотря на то что срок уплаты этих взносов будет перенесен на первый рабочий день 2025 г. По НК они все равно признаются подлежащими уплате в 2024 г. <1>
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Поскольку упрощенная система налогообложения применялась предпринимателем в 2014 году, общая сумма полученных им доходов не превысила порогового значения, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса, то, на основании пункта 1 статьи 346.14 и пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса, при утрате права на применение патентной системы налогообложения предприниматель правомерно учел все полученные им доходы за этот год при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Поскольку упрощенная система налогообложения применялась предпринимателем в 2014 году, общая сумма полученных им доходов не превысила порогового значения, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса, то, на основании пункта 1 статьи 346.14 и пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса, при утрате права на применение патентной системы налогообложения предприниматель правомерно учел все полученные им доходы за этот год при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения.
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Но надо ли платить НДФЛ-авансы, если вы слетели с ПСН в конце года? По мнению ФНС, да. Так, в недавних разъяснениях ФНС пришла к выводу, что норма п. 7 ст. 346.45 НК РФ освобождает ИП от уплаты пеней по УСН-авансам именно в течение периода, когда он применял патент <17>. И если, скажем, ИП утратил право на годовой патент 20.11.2024, то уже с 21.11.2024 ему могли быть начислены пени за неуплату авансов за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2024 г. Полагаем, что эта же логика работает и для авансов по НДФЛ. Так что, если ИП знает, что его доходы вскоре превысят лимит, можно заранее пересчитать налог и заплатить ЕНП в сумме авансов.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Но надо ли платить НДФЛ-авансы, если вы слетели с ПСН в конце года? По мнению ФНС, да. Так, в недавних разъяснениях ФНС пришла к выводу, что норма п. 7 ст. 346.45 НК РФ освобождает ИП от уплаты пеней по УСН-авансам именно в течение периода, когда он применял патент <17>. И если, скажем, ИП утратил право на годовой патент 20.11.2024, то уже с 21.11.2024 ему могли быть начислены пени за неуплату авансов за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2024 г. Полагаем, что эта же логика работает и для авансов по НДФЛ. Так что, если ИП знает, что его доходы вскоре превысят лимит, можно заранее пересчитать налог и заплатить ЕНП в сумме авансов.
Интервью: ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
("Главная книга", 2023, N 18)- Татьяна Викторовна, Закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ (далее - Закон N 389-ФЗ) внес кардинальные изменения в порядок уменьшения налогов по "доходной" УСН и ПСН на страховые взносы ИП за себя <1>. Теперь из НК следует, что ИП может уменьшить налог на взносы за себя, подлежащие уплате в том году, за который этот налог исчисляется. То есть независимо от факта уплаты этих взносов. В том числе и в случае, когда крайний срок их уплаты - 31 декабря - выпадает на выходной/нерабочий день и переносится на первый рабочий день следующего года. В 2023 г. как раз такая ситуация: 31.12.2023 - воскресенье и срок уплаты переносится на 09.01.2024.
("Главная книга", 2023, N 18)- Татьяна Викторовна, Закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ (далее - Закон N 389-ФЗ) внес кардинальные изменения в порядок уменьшения налогов по "доходной" УСН и ПСН на страховые взносы ИП за себя <1>. Теперь из НК следует, что ИП может уменьшить налог на взносы за себя, подлежащие уплате в том году, за который этот налог исчисляется. То есть независимо от факта уплаты этих взносов. В том числе и в случае, когда крайний срок их уплаты - 31 декабря - выпадает на выходной/нерабочий день и переносится на первый рабочий день следующего года. В 2023 г. как раз такая ситуация: 31.12.2023 - воскресенье и срок уплаты переносится на 09.01.2024.
Готовое решение: Как платить страховые взносы на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как ИП на УСН с объектом "доходы" и "доходы минус расходы" платят страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как ИП на УСН с объектом "доходы" и "доходы минус расходы" платят страховые взносы
Статья: Какие УСН-вопросы нам задавали ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 6)Отметим, что строго по НК ИП вправе уменьшить УСН-налог на "сумму взносов... подлежащую уплате в данном налоговом периоде" <14>. И фиксированные взносы учитываются именно так: на взносы за 2025 г. со сроком уплаты 29.12.2025 (с учетом переноса срока с воскресенья 28 декабря) ИП может уменьшить исключительно налог за 2025 г.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 6)Отметим, что строго по НК ИП вправе уменьшить УСН-налог на "сумму взносов... подлежащую уплате в данном налоговом периоде" <14>. И фиксированные взносы учитываются именно так: на взносы за 2025 г. со сроком уплаты 29.12.2025 (с учетом переноса срока с воскресенья 28 декабря) ИП может уменьшить исключительно налог за 2025 г.
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, НДС нужно уплачивать равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Срок - не позднее 28-го числа каждого месяца (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ). Если это выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, НДС нужно уплачивать равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Срок - не позднее 28-го числа каждого месяца (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ). Если это выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Статья: НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдать
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- на "доходной" УСН и на ПСН фиксированные взносы за 2023 г. уменьшат налог по УСН/ПСН за 2023 г. независимо от того, когда уплачены - в этом году или в следующем. Напомним, после летних поправок в НК в уменьшение налога учитывается сумма взносов ИП за себя, подлежащая уплате в налоговом периоде, а не фактически уплаченная <19>. В том числе и в случае, когда, как в 2023 г., крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день следующего года (см. ГК, 2023, N 18, с. 18). Что касается 1%-х взносов за 2023 г., то ФНС разрешила уменьшить на них налог за 2023 г. либо за 2024 г. по выбору самого ИП. И неважно, в каком году они при этом уплачены <20> (подробности - в ГК, 2023, N 20, с. 51).
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- на "доходной" УСН и на ПСН фиксированные взносы за 2023 г. уменьшат налог по УСН/ПСН за 2023 г. независимо от того, когда уплачены - в этом году или в следующем. Напомним, после летних поправок в НК в уменьшение налога учитывается сумма взносов ИП за себя, подлежащая уплате в налоговом периоде, а не фактически уплаченная <19>. В том числе и в случае, когда, как в 2023 г., крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день следующего года (см. ГК, 2023, N 18, с. 18). Что касается 1%-х взносов за 2023 г., то ФНС разрешила уменьшить на них налог за 2023 г. либо за 2024 г. по выбору самого ИП. И неважно, в каком году они при этом уплачены <20> (подробности - в ГК, 2023, N 20, с. 51).
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты ИП налога при применении УСН с объектом "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, 2026)Срок уплаты налога по УСН для индивидуальных предпринимателей
(Консультация эксперта, 2026)Срок уплаты налога по УСН для индивидуальных предпринимателей
Статья: ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налог
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Следовательно, в таком случае действует общий порядок подачи декларации и уплаты налога. Если, скажем, деятельность в качестве ИП прекращена физлицом в ноябре 2023 г., декларация по УСН представляется не позднее 25.04.2024, а налог с учетом переноса срока платежа из-за майских праздников нужно уплатить не позднее 02.05.2024 <15>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Следовательно, в таком случае действует общий порядок подачи декларации и уплаты налога. Если, скажем, деятельность в качестве ИП прекращена физлицом в ноябре 2023 г., декларация по УСН представляется не позднее 25.04.2024, а налог с учетом переноса срока платежа из-за майских праздников нужно уплатить не позднее 02.05.2024 <15>.
Статья: Переход на УСН при утрате права на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)То есть аванс за 9 месяцев ИП на УСН должны были уплатить не позднее 28.10.2025, при этом не позднее 27.10.2025 (с учетом переноса срока с субботы 25.10.2025) подать уведомление.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)То есть аванс за 9 месяцев ИП на УСН должны были уплатить не позднее 28.10.2025, при этом не позднее 27.10.2025 (с учетом переноса срока с субботы 25.10.2025) подать уведомление.
Статья: Выбор оптимального режима налогообложения для индивидуальных предпринимателей в сфере грузоперевозок
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)Если 28-е число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то срок оплаты переносится на ближайший следующий рабочий день.
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)Если 28-е число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то срок оплаты переносится на ближайший следующий рабочий день.