Запрет на применение усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Запрет на применение усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Упрощенная система налогообложения как инструмент налогового демпинга в публичных закупках
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Полностью разделяя данную позицию, отметим, что Налоговый кодекс Российской Федерации <17> (далее - НК РФ) не содержит запрета хозяйствующему субъекту, применяющему УСН, по любой сделке заплатить НДС, однако вместо этого большинство хозяйствующих субъектов применяют "налоговый демпинг в публичных закупках".
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Полностью разделяя данную позицию, отметим, что Налоговый кодекс Российской Федерации <17> (далее - НК РФ) не содержит запрета хозяйствующему субъекту, применяющему УСН, по любой сделке заплатить НДС, однако вместо этого большинство хозяйствующих субъектов применяют "налоговый демпинг в публичных закупках".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Как указывалось выше, Налоговый кодекс не содержит запрет на право применения упрощенной системы налогообложения лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности, но имеющими при этом статус адвоката. При этом Федеральный закон от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" и Кодекс профессиональной этики адвоката в соответствии со статьей 1 Налогового кодекса не относятся к законодательству Российской Федерации о налогах и сборах."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, указал, что НК РФ не содержит запрет на право применения УСН лицами, зарегистрированными в качестве ИП, в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельностью, но имеющими при этом статус адвоката.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, указал, что НК РФ не содержит запрет на право применения УСН лицами, зарегистрированными в качестве ИП, в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельностью, но имеющими при этом статус адвоката.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Исчерпывающий перечень лиц, не имеющих право на применение упрощенной системы налогообложения, приведен в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. В частности, согласно подпункту 1 пункта 3 данной статьи запрет на применение упрощенной системы налогообложения установлен для организаций, имеющих филиалы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Исчерпывающий перечень лиц, не имеющих право на применение упрощенной системы налогообложения, приведен в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. В частности, согласно подпункту 1 пункта 3 данной статьи запрет на применение упрощенной системы налогообложения установлен для организаций, имеющих филиалы.
Статья: Продавцам и изготовителям серебряной "ювелирки" вернут право на УСН - задним числом
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)После запрета применения УСН с 2023 года предприниматели в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане перешли на АУСН.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)После запрета применения УСН с 2023 года предприниматели в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане перешли на АУСН.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2026)продавцы монет из драгметаллов, которые произведены по заказу Госбанка СССР и Банка России для целей выпуска в обращение, монет, выпущенных в обращение как законное средство платежа. Если организация продает такие монеты и не осуществляет реализацию иных изделий из драгметаллов, запрет на применение УСН по пп. 22 п. 3 ст. 346.12 НК РФ к ней неприменим (Письмо Минфина России от 11.05.2023 N 03-11-11/42759);
(КонсультантПлюс, 2026)продавцы монет из драгметаллов, которые произведены по заказу Госбанка СССР и Банка России для целей выпуска в обращение, монет, выпущенных в обращение как законное средство платежа. Если организация продает такие монеты и не осуществляет реализацию иных изделий из драгметаллов, запрет на применение УСН по пп. 22 п. 3 ст. 346.12 НК РФ к ней неприменим (Письмо Минфина России от 11.05.2023 N 03-11-11/42759);
Вопрос: Об исключении запрета на применение УСН при производстве, торговле изделиями из драгоценных металлов и увеличении размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-11-06/2/63373)Вопрос: Об исключении запрета на применение УСН при производстве, торговле изделиями из драгоценных металлов и увеличении размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-11-06/2/63373)Вопрос: Об исключении запрета на применение УСН при производстве, торговле изделиями из драгоценных металлов и увеличении размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях освобождения от НДС.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)продавцы монет из драгметаллов, произведенных по заказу Госбанка СССР и Банка России для целей выпуска в обращение, монет, выпущенных в обращение как законное средство платежа. Если ИП реализует такие монеты и не осуществляет продажу иных изделий из драгметаллов, запрет на применение УСН по пп. 22 п. 3 ст. 346.12 НК РФ к нему неприменим (Письмо Минфина России от 11.05.2023 N 03-11-11/42759).
(КонсультантПлюс, 2026)продавцы монет из драгметаллов, произведенных по заказу Госбанка СССР и Банка России для целей выпуска в обращение, монет, выпущенных в обращение как законное средство платежа. Если ИП реализует такие монеты и не осуществляет продажу иных изделий из драгметаллов, запрет на применение УСН по пп. 22 п. 3 ст. 346.12 НК РФ к нему неприменим (Письмо Минфина России от 11.05.2023 N 03-11-11/42759).
Готовое решение: Как платить косвенные налоги при торговых операциях со странами ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что указанный вычет вправе получить и те плательщики НДС, которые применяют специальные пониженные ставки НДС при УСН, поскольку запрета на его получение для них пп. 5 п. 2 ст. 171 НК РФ не содержит.
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что указанный вычет вправе получить и те плательщики НДС, которые применяют специальные пониженные ставки НДС при УСН, поскольку запрета на его получение для них пп. 5 п. 2 ст. 171 НК РФ не содержит.
Готовое решение: Кто имеет право применять УСН
(КонсультантПлюс, 2026)продавцы монет из драгметаллов, произведенных по заказу Госбанка СССР и Банка России для целей выпуска в обращение, монет, выпущенных в обращение как законное средство платежа. Если налогоплательщик реализует такие монеты и не осуществляет продажу иных изделий из драгметаллов, запрет на применение УСН по пп. 22 п. 3 ст. 346.12 НК РФ к нему неприменим (Письмо Минфина России от 11.05.2023 N 03-11-11/42759);
(КонсультантПлюс, 2026)продавцы монет из драгметаллов, произведенных по заказу Госбанка СССР и Банка России для целей выпуска в обращение, монет, выпущенных в обращение как законное средство платежа. Если налогоплательщик реализует такие монеты и не осуществляет продажу иных изделий из драгметаллов, запрет на применение УСН по пп. 22 п. 3 ст. 346.12 НК РФ к нему неприменим (Письмо Минфина России от 11.05.2023 N 03-11-11/42759);