Запрос книги учета доходов и расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Запрос книги учета доходов и расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Специалист ФНС о тарифах 7,6% и 15% для субъектов МСП
("Главная книга", 2025, N 11)- либо истребовать документы у плательщика - например, книгу учета доходов и расходов, чтобы проверить сумму доходов от основного вида деятельности, указанную в строке 020 приложения 3.1 к разделу 1 РСВ.
("Главная книга", 2025, N 11)- либо истребовать документы у плательщика - например, книгу учета доходов и расходов, чтобы проверить сумму доходов от основного вида деятельности, указанную в строке 020 приложения 3.1 к разделу 1 РСВ.
Вопрос: Какой документ, подтверждающий исполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов, необходимо регистрировать в книге доходов и расходов по УСН при внесении ЕНП (платежное поручение, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, налоговая декларация)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)По нашему мнению, одним из первичных документов, подтверждающих исполнение обязанности по уплате налога, будет являться платежное поручение на уплату ЕНП. Но для выделения суммы из данной платежки по конкретному налогу (сбору, взносу), подлежащей отражению в графе 5 разд. I, либо в графах 4 - 6 разд. IV КУДИР, необходимо либо уведомление, либо налоговая декларация, поэтому дополнительно рекомендуется указывать их реквизиты.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)По нашему мнению, одним из первичных документов, подтверждающих исполнение обязанности по уплате налога, будет являться платежное поручение на уплату ЕНП. Но для выделения суммы из данной платежки по конкретному налогу (сбору, взносу), подлежащей отражению в графе 5 разд. I, либо в графах 4 - 6 разд. IV КУДИР, необходимо либо уведомление, либо налоговая декларация, поэтому дополнительно рекомендуется указывать их реквизиты.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов по требованию налогового органа. Суд отклонил довод налогоплательщика о неправомерном исчислении штрафа исходя из количества документов, не поименованных конкретно в требовании о представлении документов. Суд отметил, что в требовании были поименованы необходимые к представлению документы в количестве 4764 шт., соответствующие количеству первичных документов, отраженных в книгах учета доходов и расходов (КУДИР) налогоплательщика. Указанные книги были самостоятельно представлены налогоплательщиком в ответ на требование налогового органа, следовательно, налогоплательщик имел возможность самостоятельно идентифицировать запрашиваемые налоговым органом документы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов по требованию налогового органа. Суд отклонил довод налогоплательщика о неправомерном исчислении штрафа исходя из количества документов, не поименованных конкретно в требовании о представлении документов. Суд отметил, что в требовании были поименованы необходимые к представлению документы в количестве 4764 шт., соответствующие количеству первичных документов, отраженных в книгах учета доходов и расходов (КУДИР) налогоплательщика. Указанные книги были самостоятельно представлены налогоплательщиком в ответ на требование налогового органа, следовательно, налогоплательщик имел возможность самостоятельно идентифицировать запрашиваемые налоговым органом документы.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 17.05.2012 N АКПИ12-557
<О признании частично недействующей сноски к пункту 1 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002>.Представитель Федеральной налоговой службы С.Е. требование заявительницы не признал, ссылаясь на то, что положения Порядка применяются в части, не противоречащей действующей редакции Кодекса. Несмотря на исключение частных нотариусов из числа лиц, признаваемых индивидуальными предпринимателями, обязанности, предусмотренные Кодексом, остались для них прежние. В частности, они обязаны самостоятельно исчислять суммы налога с доходов, полученных от профессиональной деятельности, производить их уплату в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии с порядком, определенным статьей 227 Кодекса, а также вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и представлять по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (подпункты 3, 5 пункта 1 статьи 23 Кодекса). Оспариваемая норма не противоречит Конституции Российской Федерации и не нарушает право заявительницы на ведение профессиональной деятельности.
<О признании частично недействующей сноски к пункту 1 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002>.Представитель Федеральной налоговой службы С.Е. требование заявительницы не признал, ссылаясь на то, что положения Порядка применяются в части, не противоречащей действующей редакции Кодекса. Несмотря на исключение частных нотариусов из числа лиц, признаваемых индивидуальными предпринимателями, обязанности, предусмотренные Кодексом, остались для них прежние. В частности, они обязаны самостоятельно исчислять суммы налога с доходов, полученных от профессиональной деятельности, производить их уплату в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии с порядком, определенным статьей 227 Кодекса, а также вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и представлять по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (подпункты 3, 5 пункта 1 статьи 23 Кодекса). Оспариваемая норма не противоречит Конституции Российской Федерации и не нарушает право заявительницы на ведение профессиональной деятельности.
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"а) в подпункте 5 пункта 1 слово "операций;" заменить словами "операций. В случае, если эти лица отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков, книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций представляется ими по запросу налогового органа в налоговый орган по месту их постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков;";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"а) в подпункте 5 пункта 1 слово "операций;" заменить словами "операций. В случае, если эти лица отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков, книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций представляется ими по запросу налогового органа в налоговый орган по месту их постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков;";
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 07.07.2023 N 305-ЭС23-8206 по делу N А40-71644/2021 <О признании недействительным решения инспекции Федеральной налоговой службы>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Выходит, чиновники могут запросить все документы, подтверждающие издержки, отраженные в книге учета доходов и расходов за определенный период. Причем проверяющие не обязаны расшифровывать (конкретизировать) перечень истребуемого. Достаточно ссылки на "упрощенную" книгу.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Выходит, чиновники могут запросить все документы, подтверждающие издержки, отраженные в книге учета доходов и расходов за определенный период. Причем проверяющие не обязаны расшифровывать (конкретизировать) перечень истребуемого. Достаточно ссылки на "упрощенную" книгу.
Готовое решение: Как получить освобождение от НДС по услугам общепита
(КонсультантПлюс, 2026)копия налогового регистра по налогу на прибыль (по НДФЛ) или книги учета доходов и расходов, которую вы вели при использовании УСН в предыдущем году;
(КонсультантПлюс, 2026)копия налогового регистра по налогу на прибыль (по НДФЛ) или книги учета доходов и расходов, которую вы вели при использовании УСН в предыдущем году;
Вопрос: В каких случаях налоговый орган вправе запросить у ИП как плательщика НДФЛ и НДС книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В каких случаях налоговый орган вправе запросить у ИП как плательщика НДФЛ и НДС книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В каких случаях налоговый орган вправе запросить у ИП как плательщика НДФЛ и НДС книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций?
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- вести книгу учета доходов и расходов хозяйственных операций <1>;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- вести книгу учета доходов и расходов хозяйственных операций <1>;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли привлечь ИП к ответственности за непредставление по требованию инспекции книги учета доходов и расходов, если он ее не составлял
(КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ предприниматели обязаны представлять по месту жительства по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
Можно ли привлечь ИП к ответственности за непредставление по требованию инспекции книги учета доходов и расходов, если он ее не составлял
(КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ предприниматели обязаны представлять по месту жительства по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
Статья: Методические аспекты организации налогового учета: теория и практика применения
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Статьей 23 п. 5 НК РФ также установлена обязанность предоставления в налоговый орган книги доходов и расходов индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами по запросу. Кроме того, ст. 120 НК РФ предусмотрена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, в том числе недопустимо отсутствие регистров налогового учета, несвоевременное или неправильное отражение в них хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Статьей 23 п. 5 НК РФ также установлена обязанность предоставления в налоговый орган книги доходов и расходов индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами по запросу. Кроме того, ст. 120 НК РФ предусмотрена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, в том числе недопустимо отсутствие регистров налогового учета, несвоевременное или неправильное отражение в них хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
Статья: НДС-ассорти: разбираем вопросы читателей
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2026, N 9)ООО на УСН применяет льготу по НДС для общепита. Получили требование ИФНС о представлении документов в связи с камеральной проверкой декларации по НДС за IV квартал 2025 г. Запрашивают в том числе копию книги учета доходов и расходов за 2024 г. Обязано ли ООО ее представить?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2026, N 9)ООО на УСН применяет льготу по НДС для общепита. Получили требование ИФНС о представлении документов в связи с камеральной проверкой декларации по НДС за IV квартал 2025 г. Запрашивают в том числе копию книги учета доходов и расходов за 2024 г. Обязано ли ООО ее представить?