Переход права собственности на недвижимое имущество бухгалтерский учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход права собственности на недвижимое имущество бухгалтерский учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии со вступившим в силу решением суда налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате чего обществу необходимо уплатить доначисленные суммы НДС. Впоследствии налогоплательщик был признан банкротом, а спорные сделки, в отношении которых было вынесено решение суда, были признаны недействительными. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о пересмотре решения по новым обстоятельствам, полагая, что в результате признания спорных сделок недействительными, право собственности на недвижимое имущество не перешло от него к контрагенту, что влечет отсутствие налогооблагаемой базы для начисления НДС от реализации этого имущества. Суд не согласился с позицией налогоплательщика и отметил, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновение у продавца и покупателя обязанности исказить в налоговом (бухгалтерском) учете реальные факты их хозяйственной деятельности в периоде оформления (исполнения) сделки. Корректировку в налоговом учете необходимо произвести в том периоде, когда имел место новый факт хозяйственной деятельности, а именно расторжение договора и возврат имущества либо признание сделки ничтожной и составление акта передачи спорного имущества законному собственнику. При этом налоговые обязательства за период совершения сделки не подлежат корректировке ни у продавца, ни у покупателя, что подтверждает правомерность позиции налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии со вступившим в силу решением суда налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате чего обществу необходимо уплатить доначисленные суммы НДС. Впоследствии налогоплательщик был признан банкротом, а спорные сделки, в отношении которых было вынесено решение суда, были признаны недействительными. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о пересмотре решения по новым обстоятельствам, полагая, что в результате признания спорных сделок недействительными, право собственности на недвижимое имущество не перешло от него к контрагенту, что влечет отсутствие налогооблагаемой базы для начисления НДС от реализации этого имущества. Суд не согласился с позицией налогоплательщика и отметил, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновение у продавца и покупателя обязанности исказить в налоговом (бухгалтерском) учете реальные факты их хозяйственной деятельности в периоде оформления (исполнения) сделки. Корректировку в налоговом учете необходимо произвести в том периоде, когда имел место новый факт хозяйственной деятельности, а именно расторжение договора и возврат имущества либо признание сделки ничтожной и составление акта передачи спорного имущества законному собственнику. При этом налоговые обязательства за период совершения сделки не подлежат корректировке ни у продавца, ни у покупателя, что подтверждает правомерность позиции налогового органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания), если стоимость земельного участка, на котором расположен этот объект недвижимости, указана в договоре купли-продажи отдельно?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, приобретая в рассматриваемой ситуации два объекта недвижимости (здание и земельный участок, на котором оно расположено), организация уплачивает пошлины за государственную регистрацию перехода права собственности каждого объекта недвижимости.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, приобретая в рассматриваемой ситуации два объекта недвижимости (здание и земельный участок, на котором оно расположено), организация уплачивает пошлины за государственную регистрацию перехода права собственности каждого объекта недвижимости.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)До момента государственной регистрации перехода права собственности в бухгалтерском учете не признается выручка от реализации объекта недвижимого имущества. Датой признания дохода и списания имущества со счета 45 является дата государственной регистрации перехода права собственности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)До момента государственной регистрации перехода права собственности в бухгалтерском учете не признается выручка от реализации объекта недвижимого имущества. Датой признания дохода и списания имущества со счета 45 является дата государственной регистрации перехода права собственности.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>2. В случае приобретения в собственность объектов недвижимости приобретатель становится плательщиком налога на имущество организаций независимо от наличия государственной регистрации перехода права собственности, поскольку в силу законодательства о бухгалтерском учете такая регистрация не указана среди обязательных условий учета соответствующих объектов на балансе в качестве основных средств.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>2. В случае приобретения в собственность объектов недвижимости приобретатель становится плательщиком налога на имущество организаций независимо от наличия государственной регистрации перехода права собственности, поскольку в силу законодательства о бухгалтерском учете такая регистрация не указана среди обязательных условий учета соответствующих объектов на балансе в качестве основных средств.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Общество и администрация представили в регистрирующий орган дополнительные документы: структуру севооборота полей общества, опись документов бухгалтерского учета на посев и обработку полей, письмо главы муниципального образования, акт осмотра земельных участков.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Общество и администрация представили в регистрирующий орган дополнительные документы: структуру севооборота полей общества, опись документов бухгалтерского учета на посев и обработку полей, письмо главы муниципального образования, акт осмотра земельных участков.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - единственного участника ООО получение недвижимого имущества при добровольной ликвидации этого ООО? Рыночная стоимость полученного имущества меньше, чем сумма вклада участника в уставный капитал ООО...
(Консультация эксперта, 2025)Переход права собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в Едином государственном реестре и считается совершенным с момента такой регистрации (п. 1 ст. 131, п. 2 ст. 223 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Переход права собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в Едином государственном реестре и считается совершенным с момента такой регистрации (п. 1 ст. 131, п. 2 ст. 223 ГК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-агента продажу принадлежащего принципалу недвижимого имущества на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации агентом заключен договор купли-продажи недвижимости. Напомним, что переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю подлежит государственной регистрации (п. 1 ст. 551, п. 1 ст. 131 ГК РФ). Об особенностях государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость по сделкам, совершенным агентом от своего имени, см. Путеводитель по сделкам.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации агентом заключен договор купли-продажи недвижимости. Напомним, что переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю подлежит государственной регистрации (п. 1 ст. 551, п. 1 ст. 131 ГК РФ). Об особенностях государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость по сделкам, совершенным агентом от своего имени, см. Путеводитель по сделкам.
Вопрос: Организация в июле 2022 г. заключила договор купли-продажи здания цеха, акт приема-передачи составлен от 12.07.2022. 15.08.2022 договор расторгнут. 15.08.2022 подписан передаточный акт здания. У какой организации возникает обязанность по уплате налога на имущество со здания цеха, облагаемого по среднегодовой стоимости?
(Консультация эксперта, 2023)При покупке объекта недвижимости объект включается в состав основных средств (п. п. 4, 11 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н). Для принятия недвижимости к бухгалтерскому учету на счет 01 (или на счет 03) факт госрегистрации перехода права собственности не имеет значения, соответственно, в момент подписания акта приема-передачи продавец списывает с бухгалтерского учета объект недвижимости, а покупатель принимает его к учету (Письма Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74052, от 27.01.2012 N 07-02-18/01, от 22.03.2011 N 07-02-10/20 (направлено Письмом ФНС России от 31.03.2011 N КЕ-4-3/5085@)).
(Консультация эксперта, 2023)При покупке объекта недвижимости объект включается в состав основных средств (п. п. 4, 11 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н). Для принятия недвижимости к бухгалтерскому учету на счет 01 (или на счет 03) факт госрегистрации перехода права собственности не имеет значения, соответственно, в момент подписания акта приема-передачи продавец списывает с бухгалтерского учета объект недвижимости, а покупатель принимает его к учету (Письма Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74052, от 27.01.2012 N 07-02-18/01, от 22.03.2011 N 07-02-10/20 (направлено Письмом ФНС России от 31.03.2011 N КЕ-4-3/5085@)).
Статья: Новые ФСБУ "Доходы" и "Расходы"
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Но все же стоит обратить внимание еще на один момент. По правилам ПБУ 9/99 одно из обязательных условий признания выручки в бухучете - переход права собственности к покупателю <3>. Проект ФСБУ 9/2025 такого условия не содержит. Вместо этого одно из обязательных условий признания выручки - переход к покупателю контроля над переданной продукцией <4>. Если это не изменится, то для отражения выручки не придется ждать перехода права собственности, к примеру при продаже недвижимости и ее передаче покупателю до госрегистрации такого перехода. В общем прослеживается тенденция ухода от концепции отражения операций на основе перехода права собственности к концепции, основанной на переходе контроля и рисков.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Но все же стоит обратить внимание еще на один момент. По правилам ПБУ 9/99 одно из обязательных условий признания выручки в бухучете - переход права собственности к покупателю <3>. Проект ФСБУ 9/2025 такого условия не содержит. Вместо этого одно из обязательных условий признания выручки - переход к покупателю контроля над переданной продукцией <4>. Если это не изменится, то для отражения выручки не придется ждать перехода права собственности, к примеру при продаже недвижимости и ее передаче покупателю до госрегистрации такого перехода. В общем прослеживается тенденция ухода от концепции отражения операций на основе перехода права собственности к концепции, основанной на переходе контроля и рисков.
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Важно, что обязательство по возврату аванса будет прекращено не с момента заключения соглашения об отступном, а с момента передачи имущества (регистрации перехода права собственности, если в качестве отступного передается недвижимость). При условии что стороны не договорились об ином моменте прекращения обязательства <41>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Важно, что обязательство по возврату аванса будет прекращено не с момента заключения соглашения об отступном, а с момента передачи имущества (регистрации перехода права собственности, если в качестве отступного передается недвижимость). При условии что стороны не договорились об ином моменте прекращения обязательства <41>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и продажу инвестиционной недвижимости (нежилого здания), учитываемой по переоцененной стоимости?..
(Консультация эксперта, 2025)Разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта ОС и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в периоде списания объекта ОС (п. 44 ФСБУ 6/2020). В данном случае указанная разница включается в состав доходов в размере 2 000 000 руб. (78 000 000 руб. - 13 000 000 руб. - 63 000 000 руб.). Заметим, что дата регистрации перехода права собственности не оказывает влияния на период отражения результата от продажи недвижимости.
(Консультация эксперта, 2025)Разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта ОС и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в периоде списания объекта ОС (п. 44 ФСБУ 6/2020). В данном случае указанная разница включается в состав доходов в размере 2 000 000 руб. (78 000 000 руб. - 13 000 000 руб. - 63 000 000 руб.). Заметим, что дата регистрации перехода права собственности не оказывает влияния на период отражения результата от продажи недвижимости.
Статья: Включение оценочных обязательств в себестоимость запасов
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Другие организации (не застройщики) могут приобрести объекты недвижимости не для их последующей эксплуатации (в качестве внеоборотных активов, т.е. основных средств), а для перепродажи, т.е. как оборотные активы. В этом случае данное имущество после регистрации в установленном порядке перехода на него права собственности должно быть отражено в регистрах бухгалтерского учета как товар, на счете 41 "Товары".
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Другие организации (не застройщики) могут приобрести объекты недвижимости не для их последующей эксплуатации (в качестве внеоборотных активов, т.е. основных средств), а для перепродажи, т.е. как оборотные активы. В этом случае данное имущество после регистрации в установленном порядке перехода на него права собственности должно быть отражено в регистрах бухгалтерского учета как товар, на счете 41 "Товары".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания), если стоимость земельного участка, на котором расположен этот объект недвижимости, указана в договоре купли-продажи отдельно?..
(Консультация эксперта, 2025)По договору продажи недвижимости стоимость производственного здания составляет 21 900 000 руб. (в том числе НДС), а земельного участка, на котором он расположен, - 8 100 000 руб. В месяце получения объектов и принятия их к учету в составе объектов основных средств (ОС) уплачена госпошлина, поданы документы на регистрацию перехода права собственности на здание и земельный участок к организации. В следующем месяце зарегистрирован переход этого права и произведен расчет с продавцом. Иных затрат, связанных с приобретением объектов недвижимости, организация не несет. Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования здания установлен равным 300 месяцам (исходя из периода, в котором его использование будет приносить экономические выгоды). Амортизация начисляется линейным способом начиная с даты признания объекта ОС в бухгалтерском учете. Ликвидационная стоимость здания определена в размере 400 000 руб. Бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно. Кадастровая стоимость земельного участка - 15 000 000 руб., производственного здания - 23 000 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)По договору продажи недвижимости стоимость производственного здания составляет 21 900 000 руб. (в том числе НДС), а земельного участка, на котором он расположен, - 8 100 000 руб. В месяце получения объектов и принятия их к учету в составе объектов основных средств (ОС) уплачена госпошлина, поданы документы на регистрацию перехода права собственности на здание и земельный участок к организации. В следующем месяце зарегистрирован переход этого права и произведен расчет с продавцом. Иных затрат, связанных с приобретением объектов недвижимости, организация не несет. Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования здания установлен равным 300 месяцам (исходя из периода, в котором его использование будет приносить экономические выгоды). Амортизация начисляется линейным способом начиная с даты признания объекта ОС в бухгалтерском учете. Ликвидационная стоимость здания определена в размере 400 000 руб. Бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно. Кадастровая стоимость земельного участка - 15 000 000 руб., производственного здания - 23 000 000 руб.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Организация, передающая объект недвижимости, права собственности на который подлежат государственной регистрации, должна списать его с бухгалтерского учета в момент фактического выбытия независимо от факта государственной регистрации прав собственности.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Организация, передающая объект недвижимости, права собственности на который подлежат государственной регистрации, должна списать его с бухгалтерского учета в момент фактического выбытия независимо от факта государственной регистрации прав собственности.
Готовое решение: Что нужно знать о договоре простого товарищества
(КонсультантПлюс, 2025)Например, денежный вклад обычно перечисляют на счет, который товарищи откроют для ведения дел простого товарищества, или на счет товарища, который ведет общие дела. Вещи передают фактически - чаще всего по акту приема-передачи, который подписывают все товарищи: это подтверждает и дату, и факт передачи. Если вклад товарища - недвижимость, которая перейдет в общую долевую собственность товарищей, учтите, что право товарищей на нее придется еще и регистрировать.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, денежный вклад обычно перечисляют на счет, который товарищи откроют для ведения дел простого товарищества, или на счет товарища, который ведет общие дела. Вещи передают фактически - чаще всего по акту приема-передачи, который подписывают все товарищи: это подтверждает и дату, и факт передачи. Если вклад товарища - недвижимость, которая перейдет в общую долевую собственность товарищей, учтите, что право товарищей на нее придется еще и регистрировать.