Передача неотделимых улучшений арендованного имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача неотделимых улучшений арендованного имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДС в связи с безвозмездной передачей неотделимых улучшений арендованного имущества. Инспекция установила, что общество произвело капитальные вложения в арендованное помещение в виде модернизации системы электроснабжения. Эти улучшения носили неотделимый характер, так как их демонтаж был невозможен без причинения вреда объекту. После окончания срока действия договора аренды неотделимые улучшения были фактически переданы арендодателю безвозмездно, поскольку условия договора не предусматривали компенсации затрат арендатору. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что передача арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения, произведенных собственными силами или с привлечением подрядных организаций, является объектом обложения НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДС в связи с безвозмездной передачей неотделимых улучшений арендованного имущества. Инспекция установила, что общество произвело капитальные вложения в арендованное помещение в виде модернизации системы электроснабжения. Эти улучшения носили неотделимый характер, так как их демонтаж был невозможен без причинения вреда объекту. После окончания срока действия договора аренды неотделимые улучшения были фактически переданы арендодателю безвозмездно, поскольку условия договора не предусматривали компенсации затрат арендатору. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что передача арендодателю неотделимых улучшений арендуемого помещения, произведенных собственными силами или с привлечением подрядных организаций, является объектом обложения НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган квалифицировал работы по созданию производственных объектов в арендуемых помещениях (ремонт кровли, стен, монтаж водопроводных систем и т.п.) в качестве строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащих обложению НДС на основании подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ. Налогоплательщик полагал, что не обязан уплачивать налог, поскольку выполнил работы в интересах арендодателя и безвозмездно передал ему неотделимые улучшения по окончании срока аренды. Суд признал правомерным начисление НДС, поскольку имела место безвозмездная передача неотделимых улучшений арендованного имущества, которая является самостоятельным объектом налогообложения НДС в силу подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган квалифицировал работы по созданию производственных объектов в арендуемых помещениях (ремонт кровли, стен, монтаж водопроводных систем и т.п.) в качестве строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащих обложению НДС на основании подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ. Налогоплательщик полагал, что не обязан уплачивать налог, поскольку выполнил работы в интересах арендодателя и безвозмездно передал ему неотделимые улучшения по окончании срока аренды. Суд признал правомерным начисление НДС, поскольку имела место безвозмездная передача неотделимых улучшений арендованного имущества, которая является самостоятельным объектом налогообложения НДС в силу подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель3. Налог на имущество при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений переданной в аренду недвижимости, а также при безвозмездном получении этих неотделимых улучшений
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Передача неотделимых улучшений арендованного имущества арендодателю облагается НДС в общем порядке.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Передача неотделимых улучшений арендованного имущества арендодателю облагается НДС в общем порядке.
Ситуация: Как физическому лицу исчислить и уплатить НДФЛ с доходов по договору найма (аренды) имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)стоимость неотделимых улучшений, например ремонта переданного внаем (в аренду) имущества;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)стоимость неотделимых улучшений, например ремонта переданного внаем (в аренду) имущества;
Статья: НДС на неотделимые улучшения: опасность перезаключения договора аренды вместо пролонгации
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 31)Во-первых, большинство судов считают, что при безвозмездной передаче арендодателю произведенных арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества возникает объект обложения НДС. Так, АС Центрального округа в постановлении от 29.07.2024 N Ф10-3518/2022 по делу N А83-21006/2020 указал, что безвозмездная передача неотделимых улучшений арендуемого имущества, имеющих стоимостную и физическую характеристики, в целях главы 21 НК РФ признается реализацией, и неотделимые улучшения, переданные арендодателю после завершения арендных отношений, образуют самостоятельный объект налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Такой же вывод содержится в постановлениях АС Волго-Вятского округа от 30.09.2022 N Ф01-5048/2022 по делу N А17-204/2020, АС Центрального округа от 13.01.2022 N Ф10-5799/2021 по делу N А83-20406/2020 (Определением Верховного Суда РФ от 20.04.2022 N 310-ЭС22-4271 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам), АС Уральского округа от 23.08.2022 N Ф09-7212/21 по делу N А76-10767/2020 (Определением Верховного Суда РФ от 31.01.2022 N 309-ЭС21-27113 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 31)Во-первых, большинство судов считают, что при безвозмездной передаче арендодателю произведенных арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества возникает объект обложения НДС. Так, АС Центрального округа в постановлении от 29.07.2024 N Ф10-3518/2022 по делу N А83-21006/2020 указал, что безвозмездная передача неотделимых улучшений арендуемого имущества, имеющих стоимостную и физическую характеристики, в целях главы 21 НК РФ признается реализацией, и неотделимые улучшения, переданные арендодателю после завершения арендных отношений, образуют самостоятельный объект налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Такой же вывод содержится в постановлениях АС Волго-Вятского округа от 30.09.2022 N Ф01-5048/2022 по делу N А17-204/2020, АС Центрального округа от 13.01.2022 N Ф10-5799/2021 по делу N А83-20406/2020 (Определением Верховного Суда РФ от 20.04.2022 N 310-ЭС22-4271 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам), АС Уральского округа от 23.08.2022 N Ф09-7212/21 по делу N А76-10767/2020 (Определением Верховного Суда РФ от 31.01.2022 N 309-ЭС21-27113 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)4.9.5. Передача неотделимых улучшений
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)4.9.5. Передача неотделимых улучшений
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). АрендодательВЫПОЛНЕНИЕ АРЕНДАТОРОМ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)4. Бухучет при безвозмездной передаче неотделимых улучшений полученного в аренду основного средства (движимого имущества), выполненных без согласия арендодателя в процессе использования основного средства (движимого имущества)
Путеводитель по судебной практике. Аренда. Общие положения3.1. Применяются ли нормы о возмещении стоимости неотделимых улучшений после прекращения договора аренды к отношениям по недействительному договору купли-продажи, покупатель по которому произвел неотделимые улучшения переданного ему имущества
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)4.9.5. Передача неотделимых улучшений
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)4.9.5. Передача неотделимых улучшений
Путеводитель. Как арендодателю учитывать операции по договорам аренды нежилых помещений и иного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как арендодателю учитывать неотделимые улучшения переданного в аренду помещения и иного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как арендодателю учитывать неотделимые улучшения переданного в аренду помещения и иного имущества