Отложенные налоги по аренде
Подборка наиболее важных документов по запросу Отложенные налоги по аренде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)"Согласно пунктам 15 и 24 МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль", организация освобождается от признания отложенного налогового актива или обязательства в определенных обстоятельствах. Несмотря на данное освобождение, организация, впервые применяющая МСФО, должна на дату перехода на МСФО признать отложенный налоговый актив - в той мере, в которой является вероятным наличие в будущем налогооблагаемой прибыли, против которой можно зачесть вычитаемую временную разницу, и отложенное налоговое обязательство - в отношении всех вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц, связанных с:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)"Согласно пунктам 15 и 24 МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль", организация освобождается от признания отложенного налогового актива или обязательства в определенных обстоятельствах. Несмотря на данное освобождение, организация, впервые применяющая МСФО, должна на дату перехода на МСФО признать отложенный налоговый актив - в той мере, в которой является вероятным наличие в будущем налогооблагаемой прибыли, против которой можно зачесть вычитаемую временную разницу, и отложенное налоговое обязательство - в отношении всех вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц, связанных с:
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Процессуальные споры в административном судопроизводстве: Заявитель просит принять меры предварительной защиты
(КонсультантПлюс, 2026)по иску об определении суммы задолженности по единому налоговому вычету, признании задолженности безнадежной заявлено об отложении обязанности по внесению единого налогового платежа до вступления в законную силу решения суда
(КонсультантПлюс, 2026)по иску об определении суммы задолженности по единому налоговому вычету, признании задолженности безнадежной заявлено об отложении обязанности по внесению единого налогового платежа до вступления в законную силу решения суда
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 1 "Первое применение Международных стандартов финансовой отчетности"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 14.01.2026)Отложенный налог, связанный с арендой и обязательствами по выводу объектов из эксплуатации, восстановлению окружающей среды и аналогичными обязательствами
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 14.01.2026)Отложенный налог, связанный с арендой и обязательствами по выводу объектов из эксплуатации, восстановлению окружающей среды и аналогичными обязательствами
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора расчеты с арендодателем по договору аренды, если по окончании срока действия договора арендованное имущество (производственное оборудование) переходит в собственность арендатора, выкупная цена составляет менее 100 000 руб. и уплачивается ежемесячно в течение срока аренды равными частями одновременно с арендными платежами?..
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату 10-го месяца аренды (месяц выкупа) в бухгалтерском учете числится актив в виде ОС, балансовая стоимость которого равна 72 222,2 руб. (100 000 руб. - 2 777,78 руб. x 10 мес.). Поскольку в налоговом учете стоимость выкупленного объекта признана расходом, величина активов равна нулю. Обязательства равны нулю как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Следовательно, на эту дату возникает налогооблагаемая временная разница (НВР), приводящая к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО) в размере 18 055,55 руб. (72 222,2 руб. x 25%) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02). Сумма ВВР, числящаяся на первое число 10-го месяца аренды в размере 1 163,50 руб., соответствующая сумма ОНА в размере 290,88 руб. на отчетную дату 10-го месяца аренды погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату 10-го месяца аренды (месяц выкупа) в бухгалтерском учете числится актив в виде ОС, балансовая стоимость которого равна 72 222,2 руб. (100 000 руб. - 2 777,78 руб. x 10 мес.). Поскольку в налоговом учете стоимость выкупленного объекта признана расходом, величина активов равна нулю. Обязательства равны нулю как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Следовательно, на эту дату возникает налогооблагаемая временная разница (НВР), приводящая к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО) в размере 18 055,55 руб. (72 222,2 руб. x 25%) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02). Сумма ВВР, числящаяся на первое число 10-го месяца аренды в размере 1 163,50 руб., соответствующая сумма ОНА в размере 290,88 руб. на отчетную дату 10-го месяца аренды погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)В результате идет оценка отложенного налога по "телу" основного средства и по арендной составляющей.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)В результате идет оценка отложенного налога по "телу" основного средства и по арендной составляющей.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингодателя приобретение и передача (с последующим переходом права собственности) основного средства по договору лизинга, если выкупная цена в договоре отдельно не выделена?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации на отчетную дату месяца, следующего за месяцем передачи объекта в лизинг (на отчетную дату первого месяца лизинга), в бухгалтерском учете числится актив в виде инвестиции в аренду стоимостью 885 196,29 руб. В налоговом учете числится актив в виде объекта ОС, стоимость которого равна 603 750 руб. (630 000 руб. - 26 250 руб.). Стоимость активов в бухгалтерском учете больше стоимости активов в налоговом учете. В связи с этим на величину превышения, равную 281 446,29 руб. (885 196,29 руб. - 603 750 руб.), образуется налогооблагаемая временная разница (НВР). Ей соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 70 361,57 руб. (281 446,29 руб. x 25%). Это следует из п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации на отчетную дату месяца, следующего за месяцем передачи объекта в лизинг (на отчетную дату первого месяца лизинга), в бухгалтерском учете числится актив в виде инвестиции в аренду стоимостью 885 196,29 руб. В налоговом учете числится актив в виде объекта ОС, стоимость которого равна 603 750 руб. (630 000 руб. - 26 250 руб.). Стоимость активов в бухгалтерском учете больше стоимости активов в налоговом учете. В связи с этим на величину превышения, равную 281 446,29 руб. (885 196,29 руб. - 603 750 руб.), образуется налогооблагаемая временная разница (НВР). Ей соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 70 361,57 руб. (281 446,29 руб. x 25%). Это следует из п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Готовое решение: Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендодателю
(КонсультантПлюс, 2026)После передачи улучшений вам нужно будет платить налог на имущество, если они отвечают признакам недвижимости. Поэтому закрепите момент передачи вам улучшений - лучше после того, как договор закончится и арендатор вернет помещение. Тогда вы отложите налог на имущество. Кроме того, стоимость улучшений будет меньше, так как арендатор их будет амортизировать;
(КонсультантПлюс, 2026)После передачи улучшений вам нужно будет платить налог на имущество, если они отвечают признакам недвижимости. Поэтому закрепите момент передачи вам улучшений - лучше после того, как договор закончится и арендатор вернет помещение. Тогда вы отложите налог на имущество. Кроме того, стоимость улучшений будет меньше, так как арендатор их будет амортизировать;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - прежнего арендатора передачу новому арендатору прав и обязанностей по договору аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности?..
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что в периоде передачи прав и обязанностей в бухучете числятся временные разницы, образовавшиеся из-за различной стоимости активов в бухгалтерском и налоговом учете и различной величины обязательств перед арендодателем в бухгалтерском и налоговом учете. Этим разницам соответствуют отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО). На отчетную дату периода передачи прав и обязанностей эти ОНА и ОНО подлежат списанию (п. п. 17, 18 ПБУ 18/02). В данной консультации образование ОНА и ОНО не рассматривается. В таблице проводок записи по образованию и списанию ОНА и ОНО не приводятся.
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что в периоде передачи прав и обязанностей в бухучете числятся временные разницы, образовавшиеся из-за различной стоимости активов в бухгалтерском и налоговом учете и различной величины обязательств перед арендодателем в бухгалтерском и налоговом учете. Этим разницам соответствуют отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО). На отчетную дату периода передачи прав и обязанностей эти ОНА и ОНО подлежат списанию (п. п. 17, 18 ПБУ 18/02). В данной консультации образование ОНА и ОНО не рассматривается. В таблице проводок записи по образованию и списанию ОНА и ОНО не приводятся.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендодателя расчеты с арендатором по договору аренды здания, если согласно условиям договора здание передается в собственность арендатору по окончании срока аренды при условии выплаты всех арендных платежей и выкупной цены? Выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока аренды равными частями одновременно с арендными платежами...
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, активы в налоговом учете превышают активы в бухгалтерском учете на 137 382,76 руб. (2 150 400 руб. - 2 013 017,24 руб.). При этом данное превышение больше величины обязательств в налоговом учете на 12 382,76 руб. (137 382,76 руб. - 125 000 руб.). В результате на сумму указанного превышения в учете образуются вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) в размере 3 095,69 руб. (12 382,76 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, активы в налоговом учете превышают активы в бухгалтерском учете на 137 382,76 руб. (2 150 400 руб. - 2 013 017,24 руб.). При этом данное превышение больше величины обязательств в налоговом учете на 12 382,76 руб. (137 382,76 руб. - 125 000 руб.). В результате на сумму указанного превышения в учете образуются вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) в размере 3 095,69 руб. (12 382,76 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как организации-арендатору учитывать операции по договору аренды основного средства (движимого имущества), если по окончании срока действия договора предмет аренды выкупается?..
(Консультация эксперта, 2026)На последнее число первого месяца аренды балансовая стоимость ППА равна 1 600 000 руб., а налоговая величина данного актива - 0 руб. На эту же дату балансовая стоимость обязательства равна 1 550 583,25 руб., его налоговая величина - 0 руб. Таким образом, налогооблагаемая временная разница (НВР) составит 49 416,75 руб. (1 600 000 руб. - 1 550 583,25 руб.), соответствующее ей сальдированное отложенное налоговое обязательство (ОНО) - 12 354,19 руб. (49 416,75 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)На последнее число первого месяца аренды балансовая стоимость ППА равна 1 600 000 руб., а налоговая величина данного актива - 0 руб. На эту же дату балансовая стоимость обязательства равна 1 550 583,25 руб., его налоговая величина - 0 руб. Таким образом, налогооблагаемая временная разница (НВР) составит 49 416,75 руб. (1 600 000 руб. - 1 550 583,25 руб.), соответствующее ей сальдированное отложенное налоговое обязательство (ОНО) - 12 354,19 руб. (49 416,75 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендодателя осуществление с его согласия арендатором капитальных вложений в арендованный объект основных средств, если произведенные улучшения являются неотделимыми и по условиям договора по окончании срока аренды арендодатель компенсирует арендатору затраты на произведенные улучшения?..
(Консультация эксперта, 2026)С учетом изложенного на конец месяца, в котором объект ОС был возвращен арендатором, в учете отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме 10 000 руб. ((440 000 руб. - 400 000 руб.) x 25%) (п. 15 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)С учетом изложенного на конец месяца, в котором объект ОС был возвращен арендатором, в учете отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме 10 000 руб. ((440 000 руб. - 400 000 руб.) x 25%) (п. 15 ПБУ 18/02).