Передача готовой продукции из давальческого сырья
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача готовой продукции из давальческого сырья (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщиком заключен договор процессинга, согласно которому он (заказчик) передает сырье, а исполнитель осуществляет весь цикл по производству готовой продукции, включающий переработку давальческого сырья, изготовление, затаривание, контроль качества готовой продукции и подготовку ее к отгрузке.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщиком заключен договор процессинга, согласно которому он (заказчик) передает сырье, а исполнитель осуществляет весь цикл по производству готовой продукции, включающий переработку давальческого сырья, изготовление, затаривание, контроль качества готовой продукции и подготовку ее к отгрузке.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Договор подряда с использованием материалов (сырья) заказчика
(КонсультантПлюс, 2025)"...Давальческое сырье представляет собой сырье, материалы, которые заказчик (давалец) предоставляет производителю (подрядчику) для изготовления готовой продукции без перехода права собственности с последующим его возвратом. Давалец (заказчик) закупает сырье (материалы) у Поставщика, затем данные материалы Давалец передает Подрядчику (Производителю) для производства продукции, данную готовую продукцию вместе с неизрасходованным товаром Подрядчик возвращает обратно Давальцу..."
(КонсультантПлюс, 2025)"...Давальческое сырье представляет собой сырье, материалы, которые заказчик (давалец) предоставляет производителю (подрядчику) для изготовления готовой продукции без перехода права собственности с последующим его возвратом. Давалец (заказчик) закупает сырье (материалы) у Поставщика, затем данные материалы Давалец передает Подрядчику (Производителю) для производства продукции, данную готовую продукцию вместе с неизрасходованным товаром Подрядчик возвращает обратно Давальцу..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в учете подрядчика отражать операции по договору на переработку материалов заказчика (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2025)при получении продукции из давальческого сырья - накладную на передачу готовой продукции в места хранения;
(КонсультантПлюс, 2025)при получении продукции из давальческого сырья - накладную на передачу готовой продукции в места хранения;
Статья: Сшили дело
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 5)<17> Кроме того, в соответствии с договором в случае неполной передачи в установленный срок давальческого сырья, когда это может повлиять на сроки передачи готовой продукции, подрядчик незамедлительно сообщает об этом заказчику для устранения недостачи и/или изменения сроков передачи готовой продукции. Доказательств уведомления истца о неполной передаче давальческого сырья в порядке данного пункта договора не представлено.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 5)<17> Кроме того, в соответствии с договором в случае неполной передачи в установленный срок давальческого сырья, когда это может повлиять на сроки передачи готовой продукции, подрядчик незамедлительно сообщает об этом заказчику для устранения недостачи и/или изменения сроков передачи готовой продукции. Доказательств уведомления истца о неполной передаче давальческого сырья в порядке данного пункта договора не представлено.
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 25.06.1996 N ПВ-6-11/438
"О порядке уплаты акцизов при розливе алкогольной продукции из давальческого сырья"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 21.05.1996 N 4127/95, от 16.04.1996 N 763/96, от 16.04.1996 N 7563/95)При проверке было установлено, что согласно заключенному договору от 06.06.94 Льговский лесхоз осуществлял розлив водки, полученной в качестве давальческого сырья от товарищества с ограниченной ответственностью "СЛ-СИ". В последующем готовая продукция передавалась указанному товариществу, которое оплачивало лесхозу услуги по розливу, что подтверждено приходными кассовыми ордерами на сумму 48827000 рублей.
"О порядке уплаты акцизов при розливе алкогольной продукции из давальческого сырья"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 21.05.1996 N 4127/95, от 16.04.1996 N 763/96, от 16.04.1996 N 7563/95)При проверке было установлено, что согласно заключенному договору от 06.06.94 Льговский лесхоз осуществлял розлив водки, полученной в качестве давальческого сырья от товарищества с ограниченной ответственностью "СЛ-СИ". В последующем готовая продукция передавалась указанному товариществу, которое оплачивало лесхозу услуги по розливу, что подтверждено приходными кассовыми ордерами на сумму 48827000 рублей.
Приказ Минсельхоза РФ от 14.12.2004 N 537
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"Бухгалтерия сырьевого отдела ведет учет по давальческому сырью нарастающим итогом, готовая продукция отпускается по сумме объемов, указанных в квитанциях. По ежесуточным итогам маслосливная и склад передают документы о выдаче готовой продукции в центральную бухгалтерию.
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"Бухгалтерия сырьевого отдела ведет учет по давальческому сырью нарастающим итогом, готовая продукция отпускается по сумме объемов, указанных в квитанциях. По ежесуточным итогам маслосливная и склад передают документы о выдаче готовой продукции в центральную бухгалтерию.
Готовое решение: Как в учете заказчика отражать операции по договору на переработку материалов (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2025)Как в учете заказчика отражать операции по договору на переработку материалов (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2025)Как в учете заказчика отражать операции по договору на переработку материалов (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
Статья: Злоупотребление конструкцией юридического лица посредством разделения бизнеса - проблема и ее последствия
(Журиков И.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)- передавал давальческое сырье производству - центру убытков;
(Журиков И.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)- передавал давальческое сырье производству - центру убытков;
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Таким образом, из изложенного следует, что собственник давальческого подакцизного сырья должен уплатить в бюджет сумму акциза, а переработчик - документально подтвердить использование подакцизного сырья для производства готовой подакцизной продукции. Только тогда переработчик вправе принять к вычету уплаченную сумму акциза собственником давальческого сырья.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Таким образом, из изложенного следует, что собственник давальческого подакцизного сырья должен уплатить в бюджет сумму акциза, а переработчик - документально подтвердить использование подакцизного сырья для производства готовой подакцизной продукции. Только тогда переработчик вправе принять к вычету уплаченную сумму акциза собственником давальческого сырья.
Статья: Летние ремонтные работы в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 11)или Дебет счета 0 10900 000 (0 10960 272, 0 10980 272) "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг"
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 11)или Дебет счета 0 10900 000 (0 10960 272, 0 10980 272) "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг"
Готовое решение: Как в учете учреждения-заказчика отразить выполнение работ из его давальческого сырья и получение готовой продукции
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как у заказчика учитывается передача давальческого сырья и получение готовой продукции в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как у заказчика учитывается передача давальческого сырья и получение готовой продукции в целях налога на прибыль
Вопрос: ИП занимается изготовлением одежды на продажу. Вправе ли он применять НПД, если для пошива партии изделий привлекает другого ИП и передает ему ткани и фурнитуру? Будет это признано товаром собственного производства или может быть квалифицировано как перепродажа товара?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Таким образом, реализация продукции собственного производства, включая продукцию, произведенную из давальческого сырья, является одним из способов извлечения субъектами предпринимательской деятельности доходов от осуществления деятельности в сфере производства готовой продукции.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Таким образом, реализация продукции собственного производства, включая продукцию, произведенную из давальческого сырья, является одним из способов извлечения субъектами предпринимательской деятельности доходов от осуществления деятельности в сфере производства готовой продукции.
Статья: Применение business judgment rule в спорах о гражданско-правовой ответственности арбитражных управляющих
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)Представляет интерес ситуация, сложившаяся в деле о банкротстве ООО "ВЛПК" <15>. Собранием кредиторов принято решение о продолжении хозяйственной деятельности должника; введение финансового оздоровления или внешнего управления в отношении должника не поддержано в судебных актах. Вслед за этим решением должник в роли исполнителя заключил с заказчиком (кредитором в деле о банкротстве) договор о переработке давальческого сырья заказчика (процессинге), производстве целлюлозно-бумажной продукции с передачей готовой продукции заказчику. Договор процессинга и сопутствующие ему сделки были одобрены собранием кредиторов. Налоговая служба обратилась за взысканием убытков с арбитражного управляющего и сторон договоров, входящих в схему процессинга. Заявитель указывает, что без привлечения посредника, покупающего сырье и затем продающего готовую продукцию, сделка была бы рентабельна для должника, который со временем смог бы погасить требования кредиторов как по текущим, так и по реестровым обязательствам, но в принятой договорной схеме прибыль получают сторонние контрагенты, а должник лишь увеличивает свои убытки. Возражая, ответчики указывали, что у должника не было возможности самостоятельно продолжать производственную деятельность ввиду отсутствия у него источника пополнения оборотных средств на закупку сырья и материалов, при этом необходимость деятельности предопределена объективными обстоятельствами: обеспечением сохранности имущества должника и безопасности его использования, предотвращением техногенных катастроф и тяжелых социальных последствий, сохранением рынков сбыта готовой продукции и т.п.
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)Представляет интерес ситуация, сложившаяся в деле о банкротстве ООО "ВЛПК" <15>. Собранием кредиторов принято решение о продолжении хозяйственной деятельности должника; введение финансового оздоровления или внешнего управления в отношении должника не поддержано в судебных актах. Вслед за этим решением должник в роли исполнителя заключил с заказчиком (кредитором в деле о банкротстве) договор о переработке давальческого сырья заказчика (процессинге), производстве целлюлозно-бумажной продукции с передачей готовой продукции заказчику. Договор процессинга и сопутствующие ему сделки были одобрены собранием кредиторов. Налоговая служба обратилась за взысканием убытков с арбитражного управляющего и сторон договоров, входящих в схему процессинга. Заявитель указывает, что без привлечения посредника, покупающего сырье и затем продающего готовую продукцию, сделка была бы рентабельна для должника, который со временем смог бы погасить требования кредиторов как по текущим, так и по реестровым обязательствам, но в принятой договорной схеме прибыль получают сторонние контрагенты, а должник лишь увеличивает свои убытки. Возражая, ответчики указывали, что у должника не было возможности самостоятельно продолжать производственную деятельность ввиду отсутствия у него источника пополнения оборотных средств на закупку сырья и материалов, при этом необходимость деятельности предопределена объективными обстоятельствами: обеспечением сохранности имущества должника и безопасности его использования, предотвращением техногенных катастроф и тяжелых социальных последствий, сохранением рынков сбыта готовой продукции и т.п.
Готовое решение: Когда применяют накладную на отпуск материалов на сторону по форме N М-15
(КонсультантПлюс, 2025)при продаже материалов и готовой продукции;
(КонсультантПлюс, 2025)при продаже материалов и готовой продукции;
Вопрос: Как заказчик может учесть в налоговом учете расходы на сырье при сторонней давальческой переработке?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, расходы на сырье, использованное при изготовлении подрядчиком готовых изделий, для целей налогообложения прибыли учитываются организацией-давальцем в расходах отчетного (налогового) периода по мере реализации готовой продукции, в стоимости которой они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ. Затраты на приобретение работ по переработке давальческого сырья также учитываются по мере реализации готовой продукции при условии включения их в прямые расходы либо полностью в расходах текущего периода на дату подписания акта приема-передачи работ (если учитываются в качестве косвенных расходов).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, расходы на сырье, использованное при изготовлении подрядчиком готовых изделий, для целей налогообложения прибыли учитываются организацией-давальцем в расходах отчетного (налогового) периода по мере реализации готовой продукции, в стоимости которой они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ. Затраты на приобретение работ по переработке давальческого сырья также учитываются по мере реализации готовой продукции при условии включения их в прямые расходы либо полностью в расходах текущего периода на дату подписания акта приема-передачи работ (если учитываются в качестве косвенных расходов).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика производство на давальческой основе подакцизной продукции и ее передачу заказчику?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. п. 7, 13.1 ст. 2 Федерального закона N 171-ФЗ пиво с содержанием этилового спирта более 0,5% объема готовой продукции является одним из видов алкогольной продукции, которая произведена без использования этилового спирта.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. п. 7, 13.1 ст. 2 Федерального закона N 171-ФЗ пиво с содержанием этилового спирта более 0,5% объема готовой продукции является одним из видов алкогольной продукции, которая произведена без использования этилового спирта.