Ответственность за непредставление документов по требованию вне рамок налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за непредставление документов по требованию вне рамок налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил требование от 24.12.2021 о предоставлении документов и информации в течение 10 дней со дня получения требования. Требование было получено обществом 14.01.2022. 27.01.2022 общество направило в адрес налогового органа ответ, в котором со ссылкой на несоответствие требования нормам ст. 93.1 НК РФ сообщило о готовности исполнить данное требование после уточнения налоговым органом, в рамках каких именно мероприятий налогового контроля истребуются документы (информация). Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности по п. 2 ст. 126, п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Суд признал правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности. Суд указал, что требование содержит всю необходимую информацию, предусмотренную п. 2 ст. 93.1 НК РФ и Приказом Федеральной налоговой службы от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@, позволяет идентифицировать всех контрагентов налогоплательщика, по взаимоотношениям с которыми запрошены документы и информация, в требовании указаны реквизиты договоров, а также указано, что документы и информацию необходимо представить за период с 01.01.2021 по настоящее время. Суд указал, что начиная с 01.04.2020 применение ст. 126 НК РФ не поставлено в зависимость от того, в рамках налоговой проверки истребуются документы либо вне рамок проведения налоговой проверки, следовательно, действующая редакция п. 6 ст. 93.1 НК РФ позволяет привлечь лицо к ответственности по ст. 126 НК РФ в случае отказа от представления истребуемых документов и вне рамок налоговой проверки. Суд отдельно отметил, что в письме от 27.01.2022, направленном в адрес налогового органа в ответ на его требование от 24.12.2021, налогоплательщик фактически установил для налогового органа условие, при котором он выполнит требование инспекции: уточнение налоговым органом, в рамках каких именно мероприятий налогового контроля истребуются документы (информация). По своей сути указанное письмо не является обращением в смысле, определяемом Федеральным законом от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации", следовательно, его действие на письмо налогоплательщика не распространяется. Исходя из того, что в письме 27.01.2022 налогоплательщик фактически выразил отказ в предоставлении информации и документов, суд признал решение о привлечении общества к ответственности по п. 2 ст. 126 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил требование от 24.12.2021 о предоставлении документов и информации в течение 10 дней со дня получения требования. Требование было получено обществом 14.01.2022. 27.01.2022 общество направило в адрес налогового органа ответ, в котором со ссылкой на несоответствие требования нормам ст. 93.1 НК РФ сообщило о готовности исполнить данное требование после уточнения налоговым органом, в рамках каких именно мероприятий налогового контроля истребуются документы (информация). Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности по п. 2 ст. 126, п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Суд признал правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности. Суд указал, что требование содержит всю необходимую информацию, предусмотренную п. 2 ст. 93.1 НК РФ и Приказом Федеральной налоговой службы от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@, позволяет идентифицировать всех контрагентов налогоплательщика, по взаимоотношениям с которыми запрошены документы и информация, в требовании указаны реквизиты договоров, а также указано, что документы и информацию необходимо представить за период с 01.01.2021 по настоящее время. Суд указал, что начиная с 01.04.2020 применение ст. 126 НК РФ не поставлено в зависимость от того, в рамках налоговой проверки истребуются документы либо вне рамок проведения налоговой проверки, следовательно, действующая редакция п. 6 ст. 93.1 НК РФ позволяет привлечь лицо к ответственности по ст. 126 НК РФ в случае отказа от представления истребуемых документов и вне рамок налоговой проверки. Суд отдельно отметил, что в письме от 27.01.2022, направленном в адрес налогового органа в ответ на его требование от 24.12.2021, налогоплательщик фактически установил для налогового органа условие, при котором он выполнит требование инспекции: уточнение налоговым органом, в рамках каких именно мероприятий налогового контроля истребуются документы (информация). По своей сути указанное письмо не является обращением в смысле, определяемом Федеральным законом от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации", следовательно, его действие на письмо налогоплательщика не распространяется. Исходя из того, что в письме 27.01.2022 налогоплательщик фактически выразил отказ в предоставлении информации и документов, суд признал решение о привлечении общества к ответственности по п. 2 ст. 126 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ обоснованным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 129.1 "Неправомерное несообщение сведений налоговому органу" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 129.1 НК РФ, поскольку не представило по требованию УФНС документы по сделкам с контрагентом. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности. Суд отметил, что требование, направленное в адрес общества, содержит все необходимые сведения, позволяющие определить и идентифицировать информацию по запрашиваемой сделке, в требовании указано, что документы (информация) истребуются вне рамок проведения налоговой проверки в связи с возникновением у налогового органа обоснованной необходимости получения информации в отношении конкретной сделки. Законодательство не содержит правила о том, что запрос документов (информации) в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ о конкретной сделке может направить только тот налоговый орган, на налоговом учете которого состоит участник сделки, а налогоплательщику не предоставлены полномочия для проверки оснований направления налоговым органом требования о необходимости представления документов, оценки целесообразности истребования конкретного документа и (или) информации, содержащих сведения, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 129.1 НК РФ, поскольку не представило по требованию УФНС документы по сделкам с контрагентом. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности. Суд отметил, что требование, направленное в адрес общества, содержит все необходимые сведения, позволяющие определить и идентифицировать информацию по запрашиваемой сделке, в требовании указано, что документы (информация) истребуются вне рамок проведения налоговой проверки в связи с возникновением у налогового органа обоснованной необходимости получения информации в отношении конкретной сделки. Законодательство не содержит правила о том, что запрос документов (информации) в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ о конкретной сделке может направить только тот налоговый орган, на налоговом учете которого состоит участник сделки, а налогоплательщику не предоставлены полномочия для проверки оснований направления налоговым органом требования о необходимости представления документов, оценки целесообразности истребования конкретного документа и (или) информации, содержащих сведения, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Правомерно ли привлечение организации к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление вне рамок налоговых проверок в установленный срок по требованию налогового органа утраченных документов (информации)?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Правомерно ли привлечение организации к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление вне рамок налоговых проверок в установленный срок по требованию налогового органа утраченных документов (информации)?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Правомерно ли привлечение организации к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление вне рамок налоговых проверок в установленный срок по требованию налогового органа утраченных документов (информации)?
Статья: Встречная проверка: рекомендации ФНС инспекциям по снижению вероятности возникновения споров
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)При истребовании документов (информации) вне рамок
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)При истребовании документов (информации) вне рамок
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"В связи с непредставлением Обществом отраженных в Требовании документов, а также неправомерным несообщением информации, указанной в Требовании, Общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 126, пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ налоговой ответственности.
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"В связи с непредставлением Обществом отраженных в Требовании документов, а также неправомерным несообщением информации, указанной в Требовании, Общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 126, пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ налоговой ответственности.
Статья: Представляем документы и пояснения в налоговую: сроки, подтверждение, штрафы
(Полухина М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 5)Также в письме указано, что "непредставление ответа на требование налогового органа о представлении документов и информации, направленное вне рамок налоговых проверок (п. 2 ст. 93.1 НК РФ), влечет ответственность, предусмотренную п. 2 ст. 126 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ".
(Полухина М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 5)Также в письме указано, что "непредставление ответа на требование налогового органа о представлении документов и информации, направленное вне рамок налоговых проверок (п. 2 ст. 93.1 НК РФ), влечет ответственность, предусмотренную п. 2 ст. 126 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ".
Вопрос: Вправе ли налоговый орган истребовать документы по конкретной сделке вне рамок налоговой проверки?
(Консультация эксперта, 2025)В случае непредставления документов по требованию налогового органа (отказ от представления или непредставление их в установленные сроки), направленному вне рамок проведения налоговой проверки, лицо, располагающее документами о сделке, может быть привлечено к ответственности, предусмотренной ст. 126 НК РФ (п. 2, абз. 1 п. 6 ст. 93.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В случае непредставления документов по требованию налогового органа (отказ от представления или непредставление их в установленные сроки), направленному вне рамок проведения налоговой проверки, лицо, располагающее документами о сделке, может быть привлечено к ответственности, предусмотренной ст. 126 НК РФ (п. 2, абз. 1 п. 6 ст. 93.1 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 3. По мнению общества, оно неправомерно привлечено к ответственности за непредставление документов вне рамок налоговых проверок, т.к. документы истребованы произвольно, без указания причин.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 3. По мнению общества, оно неправомерно привлечено к ответственности за непредставление документов вне рамок налоговых проверок, т.к. документы истребованы произвольно, без указания причин.
Вопрос: ИП на УСН ("доходы") в рамках встречной проверки контрагента получил требование представить документы, касающиеся проверяемого налогоплательщика и подтверждающие расходы ИП. Обязан ли ИП представить документы и могут ли его привлечь к ответственности за непредставление в связи с их отсутствием?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Непредставление ответа на требование налогового органа о представлении документов и информации, направленное вне рамок налоговых проверок (п. 2 ст. 93.1 НК РФ), влечет ответственность, предусмотренную п. 2 ст. 126 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Непредставление ответа на требование налогового органа о представлении документов и информации, направленное вне рамок налоговых проверок (п. 2 ст. 93.1 НК РФ), влечет ответственность, предусмотренную п. 2 ст. 126 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ.
Вопрос: Через неделю после отправки ответа на требование налогового органа по встречной проверке ООО выявило, что направило не все документы и допустило ошибку в пояснениях. Может ли дополнительное направление документов и пояснений квалифицироваться как нарушение срока, если первоначальный ответ был направлен вовремя?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Да, непредставление истребуемых документов (информации) по требованию налогового органа в установленный НК РФ срок может повлечь ответственность, предусмотренную ст. ст. 126, 129.1 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Да, непредставление истребуемых документов (информации) по требованию налогового органа в установленный НК РФ срок может повлечь ответственность, предусмотренную ст. ст. 126, 129.1 НК РФ.
Статья: В поисках пределов налогового контроля
(Плеханов Д.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)1. "Как правильно отметили суды, отсутствие в требовании указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля не свидетельствует о недействительности данного требования, вынесенного на основании полномочий, предусмотренных п. 2 ст. 93.1 Налогового кодекса. Требование вынесено вне рамок проведения налоговых проверок" <8>.
(Плеханов Д.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)1. "Как правильно отметили суды, отсутствие в требовании указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля не свидетельствует о недействительности данного требования, вынесенного на основании полномочий, предусмотренных п. 2 ст. 93.1 Налогового кодекса. Требование вынесено вне рамок проведения налоговых проверок" <8>.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)(-) 3. По мнению налогоплательщика, требование ИФНС о представлении документов выставлено вне рамок камеральной проверки представленной декларации, в связи с чем привлечение его к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов является неправомерным.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)(-) 3. По мнению налогоплательщика, требование ИФНС о представлении документов выставлено вне рамок камеральной проверки представленной декларации, в связи с чем привлечение его к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов является неправомерным.
Статья: Ответственность за непредставление сведений по запросу налогового органа
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Как видим, Налоговый кодекс разграничивает ответственность налогоплательщика за непредставление документов и непредоставление информации.
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Как видим, Налоговый кодекс разграничивает ответственность налогоплательщика за непредставление документов и непредоставление информации.