Обеспечительные меры в налоговом законодательстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Обеспечительные меры в налоговом законодательстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку инспекцией соблюден порядок принятия обеспечительных мер, оспариваемое решение соответствует требованиям налогового законодательства и не нарушает права общества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку инспекцией соблюден порядок принятия обеспечительных мер, оспариваемое решение соответствует требованиям налогового законодательства и не нарушает права общества.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган после принятия решения о привлечении налогоплательщика к ответственности по результатам налоговой проверки вынес решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа. Налоговый орган мотивировал принятые обеспечительные меры занижением налоговой базы по декларации, превышением доначислений и кредиторской задолженности 50 процентов стоимости имущества должника, снижением финансовых показателей налогоплательщика, наличием исполнительных производств, судебных дел, в которых налогоплательщик выступает в качестве ответчика, неуплатой налога по требованию. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что при расчете соотношения стоимости имущества и обязательств налогоплательщика нужно учитывать, что дебиторская задолженность налогоплательщика не является его реальным имуществом, на нее не может быть обращено взыскание в соответствии с налоговым законодательством. Совокупность установленных налоговым органом обстоятельств подтверждает, что непринятие обеспечительных мер может затруднить и сделать невозможным исполнение решения о привлечении к налоговой ответственности, а последующее изменение задолженности налогоплательщика по исполнительным листам и изменение перечня дел, по которым налогоплательщик является ответчиком, не доказывает обратное.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган после принятия решения о привлечении налогоплательщика к ответственности по результатам налоговой проверки вынес решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа. Налоговый орган мотивировал принятые обеспечительные меры занижением налоговой базы по декларации, превышением доначислений и кредиторской задолженности 50 процентов стоимости имущества должника, снижением финансовых показателей налогоплательщика, наличием исполнительных производств, судебных дел, в которых налогоплательщик выступает в качестве ответчика, неуплатой налога по требованию. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что при расчете соотношения стоимости имущества и обязательств налогоплательщика нужно учитывать, что дебиторская задолженность налогоплательщика не является его реальным имуществом, на нее не может быть обращено взыскание в соответствии с налоговым законодательством. Совокупность установленных налоговым органом обстоятельств подтверждает, что непринятие обеспечительных мер может затруднить и сделать невозможным исполнение решения о привлечении к налоговой ответственности, а последующее изменение задолженности налогоплательщика по исполнительным листам и изменение перечня дел, по которым налогоплательщик является ответчиком, не доказывает обратное.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая реконструкция в свете применения ст. 54.1 НК РФ
(Орлова О.Е.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)Налоговая реконструкция как мера по обеспечению
(Орлова О.Е.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)Налоговая реконструкция как мера по обеспечению
Статья: Обеспечительные меры в налоговых правоотношениях
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2020, N 1)Таким образом, применение обеспечительных мер налоговыми органами является необходимостью, которая закреплена в законодательстве о налогах и сборах. Перечень способов обеспечения обязательств является закрытым, а способы реализации указанных правоотношений значительно отличаются от гражданско-правовых отношений, что напрямую зависит от целей и задач реализации государством финансовой политики. Несвоевременное исполнение налоговой обязанности вынуждает государство не только компенсировать свои затраты, но и обеспечить выполнение налогоплательщиками своих обязательств, при этом предусмотрев меры стимулирующего характера, предусматривающие налоговые преференции в отношении широкого круга налогоплательщиков <13>. Используя налоговые преференции, налогоплательщик, испытывающий временные затруднения, может избежать привлечения к налоговой ответственности, оставаясь при этом в статусе добросовестного налогоплательщика, ведь обеспечительные меры направлены на обеспечение возможности исполнения требований налогового органа, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение требований действующего законодательства.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2020, N 1)Таким образом, применение обеспечительных мер налоговыми органами является необходимостью, которая закреплена в законодательстве о налогах и сборах. Перечень способов обеспечения обязательств является закрытым, а способы реализации указанных правоотношений значительно отличаются от гражданско-правовых отношений, что напрямую зависит от целей и задач реализации государством финансовой политики. Несвоевременное исполнение налоговой обязанности вынуждает государство не только компенсировать свои затраты, но и обеспечить выполнение налогоплательщиками своих обязательств, при этом предусмотрев меры стимулирующего характера, предусматривающие налоговые преференции в отношении широкого круга налогоплательщиков <13>. Используя налоговые преференции, налогоплательщик, испытывающий временные затруднения, может избежать привлечения к налоговой ответственности, оставаясь при этом в статусе добросовестного налогоплательщика, ведь обеспечительные меры направлены на обеспечение возможности исполнения требований налогового органа, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение требований действующего законодательства.