Отличие псн от енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Отличие псн от енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски "упрощенцев": анализ, ответственность, судебная практика"
(Долгополов О.И.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)В отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения на основе патента, на которые налогоплательщики переводятся по отдельным видам предпринимательской деятельности, упрощенная система налогообложения применяется в отношении индивидуального предпринимателя в целом.
(Долгополов О.И.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)В отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения на основе патента, на которые налогоплательщики переводятся по отдельным видам предпринимательской деятельности, упрощенная система налогообложения применяется в отношении индивидуального предпринимателя в целом.
Статья: Пониженный тариф страховых взносов на УСН
(Коловатов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 30)Налоговое законодательство РФ предусматривает ряд специальных режимов налогообложения, которые, в отличие от УСН, применяются не к деятельности налогоплательщика в целом, а к отдельным видам деятельности, как, например, "вмененка" или патентная система налогообложения. Такие спецрежимы вполне могут совмещаться с "упрощенкой". При этом ст. 58 Закона N 212-ФЗ не содержит никаких указаний на то, что в целях применения пониженных тарифов взносов в рамках УСН страхователь должен рассчитываться с бюджетом именно в отношении доходов от основного вида деятельности, включенного в "льготный" перечень. В частности, и представители Минздравсоцразвития России в свое время в Письме от 14 мая 2012 г. N 1320-19 пришли к выводу, что организация, применяющая УСН, вправе рассчитываться с внебюджетными фондами по пониженным тарифам взносов даже в том случае, если основной вид ее деятельности, поименованный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, переведен на уплату ЕНВД. Аналогичная точка зрения была высказана и специалистами ФСС РФ в Письме от 18 декабря 2012 г. N 15-03-11/08-16893.
(Коловатов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 30)Налоговое законодательство РФ предусматривает ряд специальных режимов налогообложения, которые, в отличие от УСН, применяются не к деятельности налогоплательщика в целом, а к отдельным видам деятельности, как, например, "вмененка" или патентная система налогообложения. Такие спецрежимы вполне могут совмещаться с "упрощенкой". При этом ст. 58 Закона N 212-ФЗ не содержит никаких указаний на то, что в целях применения пониженных тарифов взносов в рамках УСН страхователь должен рассчитываться с бюджетом именно в отношении доходов от основного вида деятельности, включенного в "льготный" перечень. В частности, и представители Минздравсоцразвития России в свое время в Письме от 14 мая 2012 г. N 1320-19 пришли к выводу, что организация, применяющая УСН, вправе рассчитываться с внебюджетными фондами по пониженным тарифам взносов даже в том случае, если основной вид ее деятельности, поименованный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, переведен на уплату ЕНВД. Аналогичная точка зрения была высказана и специалистами ФСС РФ в Письме от 18 декабря 2012 г. N 15-03-11/08-16893.
Судебная практика
Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 18.10.2018 N 49-АПГ18-17
Об отмене решения Верховного Суда Республики Башкортостан от 08.06.2018 и отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими пункта 2097 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2015 год, утвержденного приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 30.04.2014 N 557, и пункта 2460 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2016 год, утвержденного приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 11.09.2015 N 1433.Ни глава 30, ни глава 32 НК РФ, устанавливающие налоги на имущество организаций и физических лиц соответственно, не раскрывают содержание такого понятия, как торговый объект, используемый в статье 378.2 поименованного кодекса, в отличие от глав 26.3 и 26.5 НК РФ, которые исключительно для отношений, регулируемых названными главами (единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения), в качестве одного из видов торгового объекта указывают магазины.
Об отмене решения Верховного Суда Республики Башкортостан от 08.06.2018 и отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими пункта 2097 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2015 год, утвержденного приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 30.04.2014 N 557, и пункта 2460 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2016 год, утвержденного приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 11.09.2015 N 1433.Ни глава 30, ни глава 32 НК РФ, устанавливающие налоги на имущество организаций и физических лиц соответственно, не раскрывают содержание такого понятия, как торговый объект, используемый в статье 378.2 поименованного кодекса, в отличие от глав 26.3 и 26.5 НК РФ, которые исключительно для отношений, регулируемых названными главами (единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения), в качестве одного из видов торгового объекта указывают магазины.
Статья: Торговля предпринимателя на патенте в торговых центрах
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 2)А вот в целях применения ПСНО до 01.01.2021 использовалась несколько иная трактовка понятия (пп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ), хотя общее определение слово в слово совпадало с тем, которое давалось в целях применения спецрежима в виде уплаты ЕНВД. Отличалось дополнение: оно гласило, что к данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы. Как видно, несмотря на упоминание палаток, это дополнение существенно сужало сферу применения ПСНО в отношении розничной торговли через стационарную торговую сеть, не имеющую торговых залов. Оно не включало в себя торговые комплексы, "другие аналогичные объекты", а рынки могли быть только розничными.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 2)А вот в целях применения ПСНО до 01.01.2021 использовалась несколько иная трактовка понятия (пп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ), хотя общее определение слово в слово совпадало с тем, которое давалось в целях применения спецрежима в виде уплаты ЕНВД. Отличалось дополнение: оно гласило, что к данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы. Как видно, несмотря на упоминание палаток, это дополнение существенно сужало сферу применения ПСНО в отношении розничной торговли через стационарную торговую сеть, не имеющую торговых залов. Оно не включало в себя торговые комплексы, "другие аналогичные объекты", а рынки могли быть только розничными.
Статья: Патент, еще патент. О новой патентной системе налогообложения
(Борзунова О.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, N 5)Какой режим налогообложения должен будет выбрать налогоплательщик? Патентная система будет вводиться законами субъектов, но останется добровольной, в отличие от вмененки, применение которой является обязательным. Однако существующие разъяснения Минфина (Письмо от 12.03.2010 N 03-11-11/50) объясняют, что если по одному и тому же виду предпринимательской деятельности возможно применение УСН на основе патента и системы ЕНВД, индивидуальный предприниматель вправе сам выбирать применяемую им систему налогообложения. Полагаем, что данными разъяснениями можно будет руководствоваться и в 2012 г.
(Борзунова О.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, N 5)Какой режим налогообложения должен будет выбрать налогоплательщик? Патентная система будет вводиться законами субъектов, но останется добровольной, в отличие от вмененки, применение которой является обязательным. Однако существующие разъяснения Минфина (Письмо от 12.03.2010 N 03-11-11/50) объясняют, что если по одному и тому же виду предпринимательской деятельности возможно применение УСН на основе патента и системы ЕНВД, индивидуальный предприниматель вправе сам выбирать применяемую им систему налогообложения. Полагаем, что данными разъяснениями можно будет руководствоваться и в 2012 г.
Статья: Налогообложение вмененного дохода: есть ли альтернатива?
(Пинская М.Р.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 3)Существуют также незначительные различия в сроке подачи заявления о переходе на ЕНВД и ПСН (соответственно 5 или 10 дней с момента начала деятельности), которые не влияют на принятие решения о сохранении или отмене того или иного спецрежима. Однако налоговые органы могут отказать в получении патента, поэтому переход на ЕНВД носит уведомительный характер, на ПСН - уведомительно-разрешительный, что невыгодно отличает его от ЕНВД. С другой стороны, плательщик патента не должен представлять в налоговый орган декларацию, что, с точки зрения индивидуального предпринимателя, выгодно отличает ПСН от системы налогообложения в виде ЕНВД, при которой налоговая декларация должна подаваться в установленные сроки.
(Пинская М.Р.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 3)Существуют также незначительные различия в сроке подачи заявления о переходе на ЕНВД и ПСН (соответственно 5 или 10 дней с момента начала деятельности), которые не влияют на принятие решения о сохранении или отмене того или иного спецрежима. Однако налоговые органы могут отказать в получении патента, поэтому переход на ЕНВД носит уведомительный характер, на ПСН - уведомительно-разрешительный, что невыгодно отличает его от ЕНВД. С другой стороны, плательщик патента не должен представлять в налоговый орган декларацию, что, с точки зрения индивидуального предпринимателя, выгодно отличает ПСН от системы налогообложения в виде ЕНВД, при которой налоговая декларация должна подаваться в установленные сроки.
Статья: "Патент" и строительство совместимы?
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Главное финансовое ведомство страны неоднократно обращало внимание, что гл. 26.5 НК РФ не установлено ограничений в части осуществления деятельности по заказам юридических лиц. Поэтому ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность по ремонту жилья и других построек, выполняющий монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы или оказывающий услуги в области дизайна и по оформлению жилых помещений, в рамках ПСН имеет право выполнять заказы как физических, так и юридических лиц (Письма от 25.07.2013 N 03-11-12/29445, от 11.06.2013 N 03-11-11/21722, от 29.05.2013 N 03-11-12/19595, от 16.05.2013 N 03-11-12/17092 и др.). В этом - одно из отличий ПСН от спецрежима в виде уплаты ЕНВД.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Главное финансовое ведомство страны неоднократно обращало внимание, что гл. 26.5 НК РФ не установлено ограничений в части осуществления деятельности по заказам юридических лиц. Поэтому ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность по ремонту жилья и других построек, выполняющий монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы или оказывающий услуги в области дизайна и по оформлению жилых помещений, в рамках ПСН имеет право выполнять заказы как физических, так и юридических лиц (Письма от 25.07.2013 N 03-11-12/29445, от 11.06.2013 N 03-11-11/21722, от 29.05.2013 N 03-11-12/19595, от 16.05.2013 N 03-11-12/17092 и др.). В этом - одно из отличий ПСН от спецрежима в виде уплаты ЕНВД.
Статья: Особенности применения патентной системы налогообложения
(Серебренникова Е.С.)
("Финансовое право", 2015, N 7)Общий режим налогообложения, в отличие от специальных режимов, не пользуется такой популярностью среди индивидуальных предпринимателей. Поэтому мы попытались провести сравнительную характеристику трех специальных режимов налогообложения: патентная система налогообложения, единый налог на вмененный доход и упрощенная система налогообложения - с целью определить, какой из данных режимов налогообложения наиболее выгоден для индивидуального предпринимателя и в чем заключаются особенности при использовании индивидуальным предпринимателем данных режимов.
(Серебренникова Е.С.)
("Финансовое право", 2015, N 7)Общий режим налогообложения, в отличие от специальных режимов, не пользуется такой популярностью среди индивидуальных предпринимателей. Поэтому мы попытались провести сравнительную характеристику трех специальных режимов налогообложения: патентная система налогообложения, единый налог на вмененный доход и упрощенная система налогообложения - с целью определить, какой из данных режимов налогообложения наиболее выгоден для индивидуального предпринимателя и в чем заключаются особенности при использовании индивидуальным предпринимателем данных режимов.
Интервью: Выгодно ли предпринимателю становиться самозанятым гражданином
("Бухгалтерия ИП", 2015, N 10)К тому же в отличие от патентной системы налогообложения при ЕНВД необходимо ежеквартально рассчитывать сумму налога и подавать налоговые декларации (п. 3 ст. 346.32 и ст. 346.30 НК РФ).
("Бухгалтерия ИП", 2015, N 10)К тому же в отличие от патентной системы налогообложения при ЕНВД необходимо ежеквартально рассчитывать сумму налога и подавать налоговые декларации (п. 3 ст. 346.32 и ст. 346.30 НК РФ).
Статья: Презумптивное налогообложение малого и среднего бизнеса vs. налоговые льготы
(Соколовская Е.В.)
("Финансы", 2017, N 4)Страны постсоветского пространства используют различные элементы налогового стимулирования субъектов МСБ. Так, в Украине используется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов МСБ; последние для целей налогообложения распределены на четыре группы в зависимости от их уровня дохода, вида деятельности и количества наемных работников. В РФ применяется во многом аналогичная упрощенная система налогообложения, критериями для использования которой являются уровень дохода и вид деятельности предпринимателя, а также количество наемных работников. Помимо этого, для отдельных видов деятельности используется единый налог на вмененный доход. В обеих странах используются различные налоговые льготы для субъектов МСБ, в том числе и льготы, связанные с администрированием налогов и ведением учета и отчетности. Правда, в РФ, в отличие от Украины, субъекты МСБ могут использовать патентную систему налогообложения. В Украине после принятия Налогового кодекса в 2011 г. патенты для предпринимателей были отменены [12; 13].
(Соколовская Е.В.)
("Финансы", 2017, N 4)Страны постсоветского пространства используют различные элементы налогового стимулирования субъектов МСБ. Так, в Украине используется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов МСБ; последние для целей налогообложения распределены на четыре группы в зависимости от их уровня дохода, вида деятельности и количества наемных работников. В РФ применяется во многом аналогичная упрощенная система налогообложения, критериями для использования которой являются уровень дохода и вид деятельности предпринимателя, а также количество наемных работников. Помимо этого, для отдельных видов деятельности используется единый налог на вмененный доход. В обеих странах используются различные налоговые льготы для субъектов МСБ, в том числе и льготы, связанные с администрированием налогов и ведением учета и отчетности. Правда, в РФ, в отличие от Украины, субъекты МСБ могут использовать патентную систему налогообложения. В Украине после принятия Налогового кодекса в 2011 г. патенты для предпринимателей были отменены [12; 13].
Статья: Совмещение "вмененки" и ПСНО
(Пушкарев В.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Можно ли совмещать ПСНО и "вмененку" по бытовым услугам в одном муниципальном образовании? Данный вопрос обусловлен тем, что порядок применения этих режимов по бытовым услугам отличается. Так, ПСНО применяется в отношении конкретных видов бытовых услуг, поименованных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, например:
(Пушкарев В.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Можно ли совмещать ПСНО и "вмененку" по бытовым услугам в одном муниципальном образовании? Данный вопрос обусловлен тем, что порядок применения этих режимов по бытовым услугам отличается. Так, ПСНО применяется в отношении конкретных видов бытовых услуг, поименованных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, например:
Статья: УСН на основе патента
(Антаненкова Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 43)В отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения на основе патента, на которые налогоплательщики переводятся по отдельным видам предпринимательской деятельности, упрощенная система налогообложения применяется в отношении индивидуального предпринимателя в целом. В связи с этим, в случае если индивидуальный предприниматель, одновременно применяющий УСН, предусмотренную ст. ст. 346.11 - 346.25 НК РФ, и упрощенную систему налогообложения на основе патента, теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, он должен пересчитать налоговую базу по доходам, полученным от вида деятельности, по которому применялся патент, по правилам упрощенной системы налогообложения за весь период, на который был выдан патент (Письмо ФНС России от 02.11.2010 N ШС-37-3/14719@).
(Антаненкова Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 43)В отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения на основе патента, на которые налогоплательщики переводятся по отдельным видам предпринимательской деятельности, упрощенная система налогообложения применяется в отношении индивидуального предпринимателя в целом. В связи с этим, в случае если индивидуальный предприниматель, одновременно применяющий УСН, предусмотренную ст. ст. 346.11 - 346.25 НК РФ, и упрощенную систему налогообложения на основе патента, теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, он должен пересчитать налоговую базу по доходам, полученным от вида деятельности, по которому применялся патент, по правилам упрощенной системы налогообложения за весь период, на который был выдан патент (Письмо ФНС России от 02.11.2010 N ШС-37-3/14719@).
Статья: Лента новостей от 17.02.2011
("Вмененка", 2011, N 3)В отличие от системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН на основе патента, на которые налогоплательщики переводятся по отдельным видам предпринимательской деятельности, упрощенная система налогообложения применяется в отношении ИП в целом. Поэтому если коммерсант, одновременно применяющий УСН, предусмотренную ст. ст. 346.11 - 346.25 НК РФ, и УСН на основе патента, теряет право на применение патентной УСН, он должен пересчитать налоговую базу по доходам, полученным от "патентного" вида деятельности, по правилам обычной упрощенной системы за весь период, на который был выдан патент.
("Вмененка", 2011, N 3)В отличие от системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН на основе патента, на которые налогоплательщики переводятся по отдельным видам предпринимательской деятельности, упрощенная система налогообложения применяется в отношении ИП в целом. Поэтому если коммерсант, одновременно применяющий УСН, предусмотренную ст. ст. 346.11 - 346.25 НК РФ, и УСН на основе патента, теряет право на применение патентной УСН, он должен пересчитать налоговую базу по доходам, полученным от "патентного" вида деятельности, по правилам обычной упрощенной системы за весь период, на который был выдан патент.