Открытие обособленного подразделения ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Открытие обособленного подразделения ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)СИТУАЦИЯ: С какого момента нужно исчислять налоговую базу по ЕНВД при открытии обособленных подразделений (до 01.01.2021)?
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 15.09.2021 N 306-ЭС21-15272 по делу N А72-108/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, касающейся доначисления НДС, соответствующих штрафов и пени, за период, когда налогоплательщик использовал для предпринимательской деятельности менее 20 единиц автотранспорта, поскольку в данный период налогоплательщик был вправе применять ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Решением вышестоящего налогового органа от 05.12.2019 N 07-09/19829 привлечение общества к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 100 рублей за непредставление в налоговый орган сведений о создании обособленного подразделения признано необоснованным, в остальной части оставлено без изменения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, касающейся доначисления НДС, соответствующих штрафов и пени, за период, когда налогоплательщик использовал для предпринимательской деятельности менее 20 единиц автотранспорта, поскольку в данный период налогоплательщик был вправе применять ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Решением вышестоящего налогового органа от 05.12.2019 N 07-09/19829 привлечение общества к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 100 рублей за непредставление в налоговый орган сведений о создании обособленного подразделения признано необоснованным, в остальной части оставлено без изменения.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, обществом создана схема "дробления бизнеса", искусственно созданы взаимозависимые лица (применяющие ЕНВД), являющиеся единым производственным комплексом. Такими взаимозависимыми лицами являются 14 вновь образованных юридических лиц, их филиалы (обособленные подразделения), которые зарегистрированы и находились по адресам, соответствующим прежнему месту нахождения филиалов (обособленных подразделений) налогоплательщика. На основании ст. 247 НК РФ налоговым органом к доходам налогоплательщика от реализации товаров (работ, услуг) отнесена валовая прибыль этих обществ и доначислены налог на прибыль и НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, обществом создана схема "дробления бизнеса", искусственно созданы взаимозависимые лица (применяющие ЕНВД), являющиеся единым производственным комплексом. Такими взаимозависимыми лицами являются 14 вновь образованных юридических лиц, их филиалы (обособленные подразделения), которые зарегистрированы и находились по адресам, соответствующим прежнему месту нахождения филиалов (обособленных подразделений) налогоплательщика. На основании ст. 247 НК РФ налоговым органом к доходам налогоплательщика от реализации товаров (работ, услуг) отнесена валовая прибыль этих обществ и доначислены налог на прибыль и НДС.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 10.10.2007 N 18-11/3/096551@
<О порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему, создала на территории Московской области обособленное подразделение, которое уплачивает ЕНВД. Вправе ли организация учитывать доходы по единому налогу на вмененный доход в составе доходов по упрощенной системе?
<О порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему, создала на территории Московской области обособленное подразделение, которое уплачивает ЕНВД. Вправе ли организация учитывать доходы по единому налогу на вмененный доход в составе доходов по упрощенной системе?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 14.08.2010 N 16-15/085684
<Об уплате налогов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и имеющей обособленное подразделение, которое применяет систему налогообложения в виде ЕНВД>Вопрос: Организация применяет УСН и планирует открыть обособленное подразделение в другом регионе. Деятельность обособленного подразделения подпадает под применение системы налогообложения в виде ЕНВД. Вправе ли головная организация продолжать применять упрощенную систему налогообложения после открытия обособленного подразделения? Какие налоги необходимо платить обособленному подразделению?
<Об уплате налогов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и имеющей обособленное подразделение, которое применяет систему налогообложения в виде ЕНВД>Вопрос: Организация применяет УСН и планирует открыть обособленное подразделение в другом регионе. Деятельность обособленного подразделения подпадает под применение системы налогообложения в виде ЕНВД. Вправе ли головная организация продолжать применять упрощенную систему налогообложения после открытия обособленного подразделения? Какие налоги необходимо платить обособленному подразделению?
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 24.03.2010 N ММ-7-6/138@ "Об утверждении рекомендуемой формы сообщения организации о выборе налогового органа для постановки на учет нескольких обособленных подразделений организации, находящихся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам"
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 6)Если организация состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, то при открытии обособленного подразделения, подведомственного тому же налоговому органу, она должна еще раз встать на учет (на этот раз - по месту нахождения обособленного подразделения).
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 6)Если организация состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, то при открытии обособленного подразделения, подведомственного тому же налоговому органу, она должна еще раз встать на учет (на этот раз - по месту нахождения обособленного подразделения).
Статья: Уплата ЕНВД в сфере розничной торговли
(Парфенова Н.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 42)Нередко на практике организация создает обособленное подразделение в местности, где применяется ЕНВД, однако заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД не подает.
(Парфенова Н.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 42)Нередко на практике организация создает обособленное подразделение в местности, где применяется ЕНВД, однако заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД не подает.
Статья: Нарушение организацией срока постановки на учет в налоговом органе
(Княжина О.В.)
("Налоговая проверка", 2008, N 3)Повторная постановка на учет. В Письмах Минфина России от 16.02.2006 N 03-11-02/41, от 24.04.2007 N 03-11-04/3/126, УФНС по г. Москве от 18.01.2007 N 18-11/3/03906 сказано, что организации не обязаны вставать на налоговый учет в качестве плательщиков ЕНВД в тех налоговых органах, в которых они стоят на налоговом учете по иным основаниям. Поэтому если организация стоит на учете в налоговом органе, например, по месту нахождения обособленного подразделения, то при открытии в этом же муниципальном образовании нового обособленного подразделения, осуществляющего подпадающую под уплату ЕНВД деятельность, подавать заявление о постановке организации - плательщика ЕНВД на учет по месту осуществления предпринимательской деятельности не нужно. При этом организации необходимо письменно сообщить в налоговый орган как об открытии нового обособленного подразделения, так и о том, что оно осуществляет деятельность, подлежащую обложению ЕНВД.
(Княжина О.В.)
("Налоговая проверка", 2008, N 3)Повторная постановка на учет. В Письмах Минфина России от 16.02.2006 N 03-11-02/41, от 24.04.2007 N 03-11-04/3/126, УФНС по г. Москве от 18.01.2007 N 18-11/3/03906 сказано, что организации не обязаны вставать на налоговый учет в качестве плательщиков ЕНВД в тех налоговых органах, в которых они стоят на налоговом учете по иным основаниям. Поэтому если организация стоит на учете в налоговом органе, например, по месту нахождения обособленного подразделения, то при открытии в этом же муниципальном образовании нового обособленного подразделения, осуществляющего подпадающую под уплату ЕНВД деятельность, подавать заявление о постановке организации - плательщика ЕНВД на учет по месту осуществления предпринимательской деятельности не нужно. При этом организации необходимо письменно сообщить в налоговый орган как об открытии нового обособленного подразделения, так и о том, что оно осуществляет деятельность, подлежащую обложению ЕНВД.
Статья: Комментарий к Письму МНС России от 12.11.2004 N 22-2-14/1787@
("Консультант", 2005, N 2)Позиция налогового ведомства в большей степени неудобна предпринимателям. А также тем организациям, которые не создают обособленного подразделения по месту осуществления "вмененной" деятельности. Поскольку в остальных случаях "прописаться" в "чужой" инспекции все равно придется. Только по другому основанию - в связи с созданием обособленного подразделения (п.4 ст.83 НК РФ). Правда, сроки здесь другие. Плательщика ЕНВД нужно поставить на учет не позднее пяти дней после начала деятельности, а обособленное подразделение - в течение месяца после его создания. При этом, если фирма, решившая выполнить требования налогового ведомства, встанет на учет в "чужой" инспекции как плательщик ЕНВД, это освободит ее от обязанности подать туда же заявление о постановке на учет по местонахождению обособленного подразделения. Ведь повторно регистрироваться, если фирма уже состоит на учете в этой же самой инспекции по какому-либо иному основанию, предусмотренному ст.83 Налогового кодекса, не нужно. Такое правило установил Высший Арбитражный Суд (п.39 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5). И им стали руководствоваться в налоговом ведомстве (Письмо МНС России от 08.08.2001 N ШС-6-14/613).
("Консультант", 2005, N 2)Позиция налогового ведомства в большей степени неудобна предпринимателям. А также тем организациям, которые не создают обособленного подразделения по месту осуществления "вмененной" деятельности. Поскольку в остальных случаях "прописаться" в "чужой" инспекции все равно придется. Только по другому основанию - в связи с созданием обособленного подразделения (п.4 ст.83 НК РФ). Правда, сроки здесь другие. Плательщика ЕНВД нужно поставить на учет не позднее пяти дней после начала деятельности, а обособленное подразделение - в течение месяца после его создания. При этом, если фирма, решившая выполнить требования налогового ведомства, встанет на учет в "чужой" инспекции как плательщик ЕНВД, это освободит ее от обязанности подать туда же заявление о постановке на учет по местонахождению обособленного подразделения. Ведь повторно регистрироваться, если фирма уже состоит на учете в этой же самой инспекции по какому-либо иному основанию, предусмотренному ст.83 Налогового кодекса, не нужно. Такое правило установил Высший Арбитражный Суд (п.39 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5). И им стали руководствоваться в налоговом ведомстве (Письмо МНС России от 08.08.2001 N ШС-6-14/613).
Тематический выпуск: Договор и налоговый контроль (методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения)
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Гринемаер Е.А., Королева М.В., Головкин А.Н., Федорова О.С., Анферова О.В., Аверина Л.В., Мартынюк В.П., Педь И.В., Рева Т.М., Сидельникова Л.П., Тимошков С.Н., Клименков Г.В., Широковских Е.Г., Воробей Е.К., Осинова М.Г., Зенкова Е.В., Майбуров И.А., Казак А.Ю., Миллер А.Е., Пинская М.Р., Пушкарева В.М., Тоскунина В.Э., Скрипниченко В.А., Федоренко О.В., Федоренко А.О.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 5)Вопрос: Организация является плательщиком УСН и стоит на учете в одном из районов города. Также она намерена создать обособленное подразделение в другом районе города, подведомственном другой налоговой инспекции, и осуществлять там деятельность, облагаемую ЕНВД.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Гринемаер Е.А., Королева М.В., Головкин А.Н., Федорова О.С., Анферова О.В., Аверина Л.В., Мартынюк В.П., Педь И.В., Рева Т.М., Сидельникова Л.П., Тимошков С.Н., Клименков Г.В., Широковских Е.Г., Воробей Е.К., Осинова М.Г., Зенкова Е.В., Майбуров И.А., Казак А.Ю., Миллер А.Е., Пинская М.Р., Пушкарева В.М., Тоскунина В.Э., Скрипниченко В.А., Федоренко О.В., Федоренко А.О.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 5)Вопрос: Организация является плательщиком УСН и стоит на учете в одном из районов города. Также она намерена создать обособленное подразделение в другом районе города, подведомственном другой налоговой инспекции, и осуществлять там деятельность, облагаемую ЕНВД.
Статья: Декларация по ЕНВД за IV квартал 2013 года
(Коловатов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 48)Вместе с тем из данных разъяснений чиновников не совсем ясно, где находится новый объект торговли. Между тем в Письме от 23 мая 2013 г. N 03-11-06/3/18486 они указывали, что при открытии обособленного подразделения для ведения того же вида деятельности, что и налогоплательщик в целом, в ином муниципальном образовании, где налогоплательщик только встает на учет в качестве плательщика ЕНВД, рассчитывать налоговую базу следует с учетом п. 10 ст. 346.29 Кодекса.
(Коловатов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 48)Вместе с тем из данных разъяснений чиновников не совсем ясно, где находится новый объект торговли. Между тем в Письме от 23 мая 2013 г. N 03-11-06/3/18486 они указывали, что при открытии обособленного подразделения для ведения того же вида деятельности, что и налогоплательщик в целом, в ином муниципальном образовании, где налогоплательщик только встает на учет в качестве плательщика ЕНВД, рассчитывать налоговую базу следует с учетом п. 10 ст. 346.29 Кодекса.
"Постатейный комментарий к главе 29 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на игорный бизнес"
(Разгулин С.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Следует учитывать, что поправки в этой части затрагивают в большей степени индивидуальных предпринимателей, так как для организаций предполагаемой установке объектов налогообложения налогом на игорный бизнес предшествует создание обособленного подразделения.
(Разгулин С.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Следует учитывать, что поправки в этой части затрагивают в большей степени индивидуальных предпринимателей, так как для организаций предполагаемой установке объектов налогообложения налогом на игорный бизнес предшествует создание обособленного подразделения.
Вопрос: ...Организацией создано обособленное подразделение, осуществляющее розничную торговлю продовольственными товарами, которое находится на уплате ЕНВД. Розничная торговля организована на первом этаже жилого дома. Помещение арендуется у физического лица. Относится ли данное помещение к нестационарной торговой сети? Какой физический показатель базовой доходности следует использовать для исчисления ЕНВД: торговое место или площадь торгового зала?
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2004 N 03-06-05-04/13)Вопрос: Организацией создано обособленное подразделение, осуществляющее розничную торговлю продовольственными товарами. Обособленное подразделение находится на уплате ЕНВД. Розничная торговля организована совместно с основным видом деятельности (обслуживание оргтехники) на первом этаже жилого дома. Помещение выведено из жилфонда и арендуется у физического лица. В договоре аренды указана общая площадь занимаемого помещения. Относится ли данное помещение к нестационарной торговой сети? Какой физический показатель базовой доходности следует использовать для исчисления ЕНВД: торговое место или площадь торгового зала?
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2004 N 03-06-05-04/13)Вопрос: Организацией создано обособленное подразделение, осуществляющее розничную торговлю продовольственными товарами. Обособленное подразделение находится на уплате ЕНВД. Розничная торговля организована совместно с основным видом деятельности (обслуживание оргтехники) на первом этаже жилого дома. Помещение выведено из жилфонда и арендуется у физического лица. В договоре аренды указана общая площадь занимаемого помещения. Относится ли данное помещение к нестационарной торговой сети? Какой физический показатель базовой доходности следует использовать для исчисления ЕНВД: торговое место или площадь торгового зала?
Статья: Открытие филиала на ЕНВД
(Ларина В.)
("Малая бухгалтерия", 2010, N 5)Еще один вопрос, связанный с открытием обособленного подразделения организации в местности, где введен ЕНВД, заслуживает особого внимания. В какой момент компания должна поставить на налоговый учет подразделение? Ведь именно эта дата проведет границу между общим режимом и системой налогообложения в виде ЕНВД.
(Ларина В.)
("Малая бухгалтерия", 2010, N 5)Еще один вопрос, связанный с открытием обособленного подразделения организации в местности, где введен ЕНВД, заслуживает особого внимания. В какой момент компания должна поставить на налоговый учет подразделение? Ведь именно эта дата проведет границу между общим режимом и системой налогообложения в виде ЕНВД.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН, оказывает услуги по автотранспорту и строительной технике. Организация арендует площадку для стоянки и хранения автомашин и техники в МО. В связи с этим было создано обособленное подразделение без отдельного баланса. В МО вид деятельности по оказанию автотранспортных услуг подпадает под ЕНВД, в результате чего организация встала на учет как плательщик ЕНВД. Вправе ли организация применять УСН?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.08.2005 N 18-11/3/59174)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, осуществляет деятельность по оказанию услуг автотранспорта и строительной техники. В связи с тем что организация арендует площадку для стоянки и хранения автомашин и строительной техники в Московской области, было создано обособленное подразделение без отдельного баланса и внесения изменений в учредительные документы. В Московской области вид деятельности по оказанию автотранспортных услуг подпадает под налогообложение ЕНВД, в результате чего организация встала на налоговый учет в Московской области как плательщик ЕНВД. Вправе ли организация применять упрощенную систему?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.08.2005 N 18-11/3/59174)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, осуществляет деятельность по оказанию услуг автотранспорта и строительной техники. В связи с тем что организация арендует площадку для стоянки и хранения автомашин и строительной техники в Московской области, было создано обособленное подразделение без отдельного баланса и внесения изменений в учредительные документы. В Московской области вид деятельности по оказанию автотранспортных услуг подпадает под налогообложение ЕНВД, в результате чего организация встала на налоговый учет в Московской области как плательщик ЕНВД. Вправе ли организация применять упрощенную систему?