Ип совмещает осно и патент
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип совмещает осно и патент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП совмещает ОСН и ПСН. На ОСН выручка за три месяца не превышает 2 млн руб. Учитываются ли доходы в рамках ПСН при определении предельной суммы выручки в целях освобождения от НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП совмещает ОСН и ПСН. На ОСН выручка за три месяца не превышает 2 млн руб. Учитываются ли доходы в рамках ПСН при определении предельной суммы выручки в целях освобождения от НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП совмещает ОСН и ПСН. На ОСН выручка за три месяца не превышает 2 млн руб. Учитываются ли доходы в рамках ПСН при определении предельной суммы выручки в целях освобождения от НДС?
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Как ИП, совмещающему ОСН и ПСН, заполнить декларацию 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Как ИП, совмещающему ОСН и ПСН, заполнить декларацию 3-НДФЛ
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Если ИП совмещает ПСН и УСН, то он утратит право на патент, когда доходы по обоим спецрежимам превысят 60 млн руб. А вот если ИП совмещает патент и ОСН, то тоже надо суммировать доходы? В НК ответа на этот вопрос мы не нашли.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Если ИП совмещает ПСН и УСН, то он утратит право на патент, когда доходы по обоим спецрежимам превысят 60 млн руб. А вот если ИП совмещает патент и ОСН, то тоже надо суммировать доходы? В НК ответа на этот вопрос мы не нашли.
Статья: Как работать на патенте в 2026 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 2)При совмещении патента с ОСН для целей определения лимита ПСН-доходов доходы, полученные от деятельности на ОСН, не учитываются <7>. То есть если в 2025 г. ИП заработал на патенте не больше 20 млн руб., то он вправе применять ПСН в 2026 г., пока именно патентные доходы не превысят лимит. Доходы на общем режиме в расчет лимита не включаются. НДС по патентной деятельности платить не нужно (ИП на патенте в общем случае этот налог не платят) по деятельности, в отношении которой применяется ПСН <8>. Но надо понимать, что в случае слета с ПСН (например, из-за превышения лимита ПСН-доходов 20 млн руб.) ИП, совмещающий ПСН и ОСН, должен будет не только посчитать НДФЛ с доходов по патентной деятельности, но и начислить НДС за весь период действия патента.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 2)При совмещении патента с ОСН для целей определения лимита ПСН-доходов доходы, полученные от деятельности на ОСН, не учитываются <7>. То есть если в 2025 г. ИП заработал на патенте не больше 20 млн руб., то он вправе применять ПСН в 2026 г., пока именно патентные доходы не превысят лимит. Доходы на общем режиме в расчет лимита не включаются. НДС по патентной деятельности платить не нужно (ИП на патенте в общем случае этот налог не платят) по деятельности, в отношении которой применяется ПСН <8>. Но надо понимать, что в случае слета с ПСН (например, из-за превышения лимита ПСН-доходов 20 млн руб.) ИП, совмещающий ПСН и ОСН, должен будет не только посчитать НДФЛ с доходов по патентной деятельности, но и начислить НДС за весь период действия патента.
Статья: Патент с ошибкой и другие проблемы у ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Важно: при "слете" с ПСН сумма уплаченного "патентного" налога идет в зачет налога по налоговому режиму, с которым ИП совмещает патент: ОСН, ЕСХН или УСН. А пени за период, когда применялся патент, не начисляются. Это предусмотрено нормой п. 7 ст. 346.45 НК РФ. Но, как прямо следует из текста нормы, она применяется, когда ИП утрачивает право на патент по основаниям, предусмотренным НК: из-за превышения лимита доходов, средней численности работников и пр. <10> Если же ИП получил патент, но фактически ведет деятельность, которая под этот патент не подпадает, то, по мнению налоговиков, эта норма не работает. Есть судебные решения в поддержку такого подхода <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Важно: при "слете" с ПСН сумма уплаченного "патентного" налога идет в зачет налога по налоговому режиму, с которым ИП совмещает патент: ОСН, ЕСХН или УСН. А пени за период, когда применялся патент, не начисляются. Это предусмотрено нормой п. 7 ст. 346.45 НК РФ. Но, как прямо следует из текста нормы, она применяется, когда ИП утрачивает право на патент по основаниям, предусмотренным НК: из-за превышения лимита доходов, средней численности работников и пр. <10> Если же ИП получил патент, но фактически ведет деятельность, которая под этот патент не подпадает, то, по мнению налоговиков, эта норма не работает. Есть судебные решения в поддержку такого подхода <11>.
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Но о том, что новое ограничение действует при совмещении ПСН с иными налоговыми режимами - ОСН или ЕСХН, в НК ничего не сказано. При этом раньше Минфин разъяснял, что в случае, когда ИП совмещает патент с ОСН/ЕСХН, доходы от деятельности на этих налоговых режимах не учитываются при определении "патентного" лимита доходов <3>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Но о том, что новое ограничение действует при совмещении ПСН с иными налоговыми режимами - ОСН или ЕСХН, в НК ничего не сказано. При этом раньше Минфин разъяснял, что в случае, когда ИП совмещает патент с ОСН/ЕСХН, доходы от деятельности на этих налоговых режимах не учитываются при определении "патентного" лимита доходов <3>.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Если ИП совмещает УСН и патентную (ПСН), общую систему налогообложения (ОСН) и ПСН, единый сельскохозяйственный налог и ПСН, то для сравнения с лимитом по НДС он суммирует доходы за год по обоим режимам налогообложения (п. 1 ст. 145 НК РФ). По ОСН он учитывает доходы, облагаемые НДФЛ, по ПСН - фактически полученные доходы, а не потенциально возможные.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Если ИП совмещает УСН и патентную (ПСН), общую систему налогообложения (ОСН) и ПСН, единый сельскохозяйственный налог и ПСН, то для сравнения с лимитом по НДС он суммирует доходы за год по обоим режимам налогообложения (п. 1 ст. 145 НК РФ). По ОСН он учитывает доходы, облагаемые НДФЛ, по ПСН - фактически полученные доходы, а не потенциально возможные.
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2025 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Как ИП, совмещающему ОСН и ПСН, заполнить декларацию 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Как ИП, совмещающему ОСН и ПСН, заполнить декларацию 3-НДФЛ
Статья: Новые вопросы от ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Но в вашем случае машина осталась как в собственности, так и в пользовании ИП и не используется в грузоперевозках временно, до окончания ремонта. И если ИП пересчитают стоимость патента, а до окончания срока его действия авто вернется в строй и снова будет использоваться в грузоперевозках, придется уплачивать налог с доходов от его использования по иному режиму, с которым ИП совмещает патент: ОСН или УСН. Или до начала использования машины в перевозках надо будет подать заявление на новый патент по ней.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Но в вашем случае машина осталась как в собственности, так и в пользовании ИП и не используется в грузоперевозках временно, до окончания ремонта. И если ИП пересчитают стоимость патента, а до окончания срока его действия авто вернется в строй и снова будет использоваться в грузоперевозках, придется уплачивать налог с доходов от его использования по иному режиму, с которым ИП совмещает патент: ОСН или УСН. Или до начала использования машины в перевозках надо будет подать заявление на новый патент по ней.
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете патентную систему
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)7. Если ИП совмещает ПСН и УСН, то он утратит право на патент, когда доходы от реализации по обоим спецрежимам превысят 60 млн руб. А надо ли суммировать доходы, если ИП совмещает патент с ОСН/ЕСХН?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)7. Если ИП совмещает ПСН и УСН, то он утратит право на патент, когда доходы от реализации по обоим спецрежимам превысят 60 млн руб. А надо ли суммировать доходы, если ИП совмещает патент с ОСН/ЕСХН?