Отчет в пфр по гпх
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчет в пфр по гпх (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Сведения о застрахованных лицах по филиалу (за периоды по декабрь 2022 г. включительно). Форма N СЗВ-М (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2022)Если численность работников (в том числе по договорам ГПХ, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы) за предшествующий отчетный период превышает 10 человек, то сдавайте отчет в электронной форме по формату ПФР (п. 2 ст. 8 Закона о персонифицированном учете).
(КонсультантПлюс, 2022)Если численность работников (в том числе по договорам ГПХ, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы) за предшествующий отчетный период превышает 10 человек, то сдавайте отчет в электронной форме по формату ПФР (п. 2 ст. 8 Закона о персонифицированном учете).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вниманию бухгалтеров: утверждена новая инструкция по ведению персонифицированного учета
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Отметим, что Минтруд Приказом от 03.04.2023 N 256н утвердил новую Инструкцию о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах. Новая Инструкция начнет действовать со 2 июня 2023 г. Напомним, что с 1 января 2023 г. работодатели представляют сведения персонифицированного учета в составе формы отчетности ЕФС-1. Эти изменения связаны с объединением ПФР и ФСС в Социальный фонд России (СФР). Теперь работодатель должен включить в эту форму отчетности сведения обо всех работающих у него лицах, в том числе и о тех, которые заключили договоры гражданско-правового характера (ГПХ), предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; договоры авторского заказа и т.д., договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры и т.д. В статье разберем эти и другие изменения.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Отметим, что Минтруд Приказом от 03.04.2023 N 256н утвердил новую Инструкцию о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах. Новая Инструкция начнет действовать со 2 июня 2023 г. Напомним, что с 1 января 2023 г. работодатели представляют сведения персонифицированного учета в составе формы отчетности ЕФС-1. Эти изменения связаны с объединением ПФР и ФСС в Социальный фонд России (СФР). Теперь работодатель должен включить в эту форму отчетности сведения обо всех работающих у него лицах, в том числе и о тех, которые заключили договоры гражданско-правового характера (ГПХ), предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; договоры авторского заказа и т.д., договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры и т.д. В статье разберем эти и другие изменения.
Статья: Копии и выписки из СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и РСВ для уволенного
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2018, N 15)Действующая формулировка позволяет сделать другой вывод - при увольнении (прекращении гражданско-правового договора) застрахованному нужно выдать в обязательном порядке только копии сведений, еще не представленных в ПФР и ИФНС. А вот копии ранее поданной отчетности нужно будет выдать только по просьбе уволенного работника. Ведь иначе выходило бы, что желание застрахованного никакой роли не играет: хочешь - не хочешь, а при увольнении все получишь.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2018, N 15)Действующая формулировка позволяет сделать другой вывод - при увольнении (прекращении гражданско-правового договора) застрахованному нужно выдать в обязательном порядке только копии сведений, еще не представленных в ПФР и ИФНС. А вот копии ранее поданной отчетности нужно будет выдать только по просьбе уволенного работника. Ведь иначе выходило бы, что желание застрахованного никакой роли не играет: хочешь - не хочешь, а при увольнении все получишь.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 06.11.2018 N 310-КГ18-17482 по делу N А64-419/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за нарушение законодательства РФ.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку доказательств, опровергающих доводы общества о том, что денежные средства в спорной сумме не являлись выплатами в рамках трудовых отношений, а являлись возвратом займа, ранее предоставленного обществу его учредителями, не представлено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом суд апелляционной инстанции исходил из того, что Клинков К.В. и Рожнова Е.В. являлись учредителями общества и в проверяемых периодах были единственными работниками общества. Выдача средств в спорной сумме была произведена из кассы с назначением "на хозяйственные нужды", в подтверждение чего общество представило авансовые отчеты указанных работников, составленные в 2014 году, однако оправдательные документы на расходование денежных средств общество не представило в связи с их утратой, о чем сообщило пенсионному фонду. Учитывая, что общество приняло данные авансовые отчеты Клинкова К.В. и Рожновой Е.В., в установленном порядке отразив хозяйственные операции по погашению кредиторской задолженности по подотчетным лицам в бухгалтерском учете, и пенсионный фонд не ссылается на доказательства того, что спорные денежные средства начислены обществом в пользу Клинкова К.В. и Рожновой Е.В. как физических лиц по трудовому или гражданско-правовому договору, а также пенсионным фондом в ходе проверки не исследовался вопрос о том, истек или нет срок возвращения аванса, к какому периоду доначисления могут быть отнесены данные спорные суммы, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что само по себе отсутствие документов, подтверждающих расходование денежных средств или возврат их в кассу общества, не являются доказательством того, что спорные суммы являются доходом указанных работников.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за нарушение законодательства РФ.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку доказательств, опровергающих доводы общества о том, что денежные средства в спорной сумме не являлись выплатами в рамках трудовых отношений, а являлись возвратом займа, ранее предоставленного обществу его учредителями, не представлено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом суд апелляционной инстанции исходил из того, что Клинков К.В. и Рожнова Е.В. являлись учредителями общества и в проверяемых периодах были единственными работниками общества. Выдача средств в спорной сумме была произведена из кассы с назначением "на хозяйственные нужды", в подтверждение чего общество представило авансовые отчеты указанных работников, составленные в 2014 году, однако оправдательные документы на расходование денежных средств общество не представило в связи с их утратой, о чем сообщило пенсионному фонду. Учитывая, что общество приняло данные авансовые отчеты Клинкова К.В. и Рожновой Е.В., в установленном порядке отразив хозяйственные операции по погашению кредиторской задолженности по подотчетным лицам в бухгалтерском учете, и пенсионный фонд не ссылается на доказательства того, что спорные денежные средства начислены обществом в пользу Клинкова К.В. и Рожновой Е.В. как физических лиц по трудовому или гражданско-правовому договору, а также пенсионным фондом в ходе проверки не исследовался вопрос о том, истек или нет срок возвращения аванса, к какому периоду доначисления могут быть отнесены данные спорные суммы, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что само по себе отсутствие документов, подтверждающих расходование денежных средств или возврат их в кассу общества, не являются доказательством того, что спорные суммы являются доходом указанных работников.
Нормативные акты
Распоряжение Правления ПФ РФ от 27.12.2007 N 273р
"Об утверждении Методических рекомендаций по бюджетному учету"При командировке в страну с визовым режимом въезда командировочное удостоверение не оформляется. Время пребывания сотрудника учреждения ПФР в загранкомандировке определяется на основании дат, указанных в проездных документах, и по отметкам о пересечении границы в загранпаспорте.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бюджетному учету"При командировке в страну с визовым режимом въезда командировочное удостоверение не оформляется. Время пребывания сотрудника учреждения ПФР в загранкомандировке определяется на основании дат, указанных в проездных документах, и по отметкам о пересечении границы в загранпаспорте.
Административная практика
Решение Санкт-Петербургского УФАС России от 27.09.2022 по жалобе N Т02-480/22
Нарушение: п. 2 ч. 1, ч. 6 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; предписание не выдавать.Декларируется Участником в составе заявки по форме N 6 и подтверждается Справкой по форме СЗВ-М - "ежемесячный персонифицированный отчет в Пенсионный фонд о сотрудниках и других физлицах, которым фирма, ИП или Самозанятое лицо выплачивают вознаграждения", либо Справкой по форме РСВ - "ежеквартальный отчет в Налоговую службу по страховым взносам всех видов: на пенсионное, социальное и медицинское страхование", подтверждающей наличие в штате заявленных в справке сотрудников и копией трудовых книжек / копиями договоров гражданско-правового характера с приложением копий следующих документов, (наличие документов по трем пунктам обязательно):
Нарушение: п. 2 ч. 1, ч. 6 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; предписание не выдавать.Декларируется Участником в составе заявки по форме N 6 и подтверждается Справкой по форме СЗВ-М - "ежемесячный персонифицированный отчет в Пенсионный фонд о сотрудниках и других физлицах, которым фирма, ИП или Самозанятое лицо выплачивают вознаграждения", либо Справкой по форме РСВ - "ежеквартальный отчет в Налоговую службу по страховым взносам всех видов: на пенсионное, социальное и медицинское страхование", подтверждающей наличие в штате заявленных в справке сотрудников и копией трудовых книжек / копиями договоров гражданско-правового характера с приложением копий следующих документов, (наличие документов по трем пунктам обязательно):
Решение Санкт-Петербургского УФАС России от 27.09.2022 по жалобе N Т02-479/22
Нарушение: п. 2 ч. 1, ч. 6 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Декларируется Участником в составе заявки по форме N 6 и подтверждается Справкой по форме СЗВ-М - "ежемесячный персонифицированный отчет в Пенсионный фонд о сотрудниках и других физлицах, которым фирма, ИП или Самозанятое лицо выплачивают вознаграждения", либо Справкой по форме РСВ - "ежеквартальный отчет в Налоговую службу по страховым взносам всех видов: на пенсионное, социальное и медицинское страхование", подтверждающей наличие в штате заявленных в справке сотрудников и копией трудовых книжек / копиями договоров гражданско-правового характера с приложением копий следующих документов, (наличие документов по трем пунктам обязательно):
Нарушение: п. 2 ч. 1, ч. 6 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Декларируется Участником в составе заявки по форме N 6 и подтверждается Справкой по форме СЗВ-М - "ежемесячный персонифицированный отчет в Пенсионный фонд о сотрудниках и других физлицах, которым фирма, ИП или Самозанятое лицо выплачивают вознаграждения", либо Справкой по форме РСВ - "ежеквартальный отчет в Налоговую службу по страховым взносам всех видов: на пенсионное, социальное и медицинское страхование", подтверждающей наличие в штате заявленных в справке сотрудников и копией трудовых книжек / копиями договоров гражданско-правового характера с приложением копий следующих документов, (наличие документов по трем пунктам обязательно):
Статья: 15 главных вопросов о новой форме СЗВ-М
(Нечаева Т.)
("Расчет", 2016, N 5-6)Да, если в компании числится хотя бы один сотрудник, в том числе и по договорам ГПХ, то сведения безопаснее представлять независимо от того, производились выплаты или нет. Штрафы за непредставление в ПФР новой отчетности довольно серьезные.
(Нечаева Т.)
("Расчет", 2016, N 5-6)Да, если в компании числится хотя бы один сотрудник, в том числе и по договорам ГПХ, то сведения безопаснее представлять независимо от того, производились выплаты или нет. Штрафы за непредставление в ПФР новой отчетности довольно серьезные.
Статья: Отчет СЗВ-СТАЖ в 2021 году без осложнений
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 2)Справочно. Форма СЗВ-СТАЖ - это ежегодный отчет в ПФР, в котором нужно указывать сведения о страховом стаже работающих. Срок представления отчета - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Имейте в виду, отчет СЗВ-СТАЖ может потребоваться органам ПФР досрочно. Компании должны подавать эту форму в Пенсионный фонд по всем работникам, с которыми заключают трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера. Форма и Порядок заполнения, а также электронный Формат формы СЗВ-СТАЖ утверждены Постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 N 507п.
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 2)Справочно. Форма СЗВ-СТАЖ - это ежегодный отчет в ПФР, в котором нужно указывать сведения о страховом стаже работающих. Срок представления отчета - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Имейте в виду, отчет СЗВ-СТАЖ может потребоваться органам ПФР досрочно. Компании должны подавать эту форму в Пенсионный фонд по всем работникам, с которыми заключают трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера. Форма и Порядок заполнения, а также электронный Формат формы СЗВ-СТАЖ утверждены Постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 N 507п.
Статья: Отчетность вновь созданной организации
(Позняк В.С.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)Отчетность по форме СЗВ-М должна представляться на всех работающих застрахованных лиц вне зависимости от фактического осуществления выплат и иных вознаграждений за отчетный период в пользу этих лиц, а также вне зависимости от уплаты страховых взносов. У организаций, у которых отсутствуют застрахованные лица, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор, на вознаграждения по которому в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах начисляются страховые взносы, обязанность представлять отчетность по форме СЗВ-М отсутствует (см. Письмо ПФР от 27.07.2016 N ЛЧ-08-19/10581).
(Позняк В.С.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)Отчетность по форме СЗВ-М должна представляться на всех работающих застрахованных лиц вне зависимости от фактического осуществления выплат и иных вознаграждений за отчетный период в пользу этих лиц, а также вне зависимости от уплаты страховых взносов. У организаций, у которых отсутствуют застрахованные лица, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор, на вознаграждения по которому в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах начисляются страховые взносы, обязанность представлять отчетность по форме СЗВ-М отсутствует (см. Письмо ПФР от 27.07.2016 N ЛЧ-08-19/10581).
Статья: Комментарий к Письму ПФР от 27.07.2016 N ЛЧ-08-19/10581 "О представлении отчетности" и Письму Минтруда России от 07.07.2016 N 21-3/10/В-4587 <Вопросы, связанные с представлением сведений по форме СЗВ-М>
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 20)- исполнителей по гражданско-правовому договору (ГПД). При этом ПФР уточняет: сдавать отчетность на граждан РФ, которые работают по ГПД на выполнение работ или оказание услуг, следует, только если на выплаты по этим договорам начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 20)- исполнителей по гражданско-правовому договору (ГПД). При этом ПФР уточняет: сдавать отчетность на граждан РФ, которые работают по ГПД на выполнение работ или оказание услуг, следует, только если на выплаты по этим договорам начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Предприниматель, который производит выплаты работникам или исполнителям по договорам гражданско-правового характера, представляет в налоговую инспекцию:
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Предприниматель, который производит выплаты работникам или исполнителям по договорам гражданско-правового характера, представляет в налоговую инспекцию:
Статья: Отчетность во внебюджетные фонды: точечные корректировки
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)Тем не менее предел в отношении отчетов в ПФР снижен еще более - теперь до 10 человек <2>, причем уже имеется в виду численность не работающих застрахованных лиц, которые указаны непосредственно в представляемых сведениях, а работающих у страхователя застрахованных лиц (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы).
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)Тем не менее предел в отношении отчетов в ПФР снижен еще более - теперь до 10 человек <2>, причем уже имеется в виду численность не работающих застрахованных лиц, которые указаны непосредственно в представляемых сведениях, а работающих у страхователя застрахованных лиц (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы).
Готовое решение: Как заполнить и подать сведения по форме СЗВ-М при ликвидации организации (за периоды по декабрь 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Заполняйте форму СЗВ-М как обычно. Специальных правил для случая ликвидации организации Порядок заполнения этой формы, утвержденный Постановлением Правления ПФР от 15.04.2021 N 103п, не предусматривает.
(КонсультантПлюс, 2022)Заполняйте форму СЗВ-М как обычно. Специальных правил для случая ликвидации организации Порядок заполнения этой формы, утвержденный Постановлением Правления ПФР от 15.04.2021 N 103п, не предусматривает.
Вопрос: Организация заключает договоры возмездного оказания услуг с несовершеннолетними детьми для участия их в концерте. Договоры подписывают законные представители (родители), и они же получают вознаграждение. Кого включать в отчеты по формам СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ: родителей или детей?
(Консультация эксперта, 2022)В общем случае по исполнителю по ГПД в ПФР должна сдаваться персонифицированная отчетность: форма СЗВ-М - каждый месяц, форма СЗВ-СТАЖ - раз в год (п. п. 1, 2, 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования").
(Консультация эксперта, 2022)В общем случае по исполнителю по ГПД в ПФР должна сдаваться персонифицированная отчетность: форма СЗВ-М - каждый месяц, форма СЗВ-СТАЖ - раз в год (п. п. 1, 2, 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования").
Статья: Отчетная кампания за 2016 год
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 48-49)Добрый день! Индивидуальный предприниматель в ноябре 2016 года уволил всех своих работников. В декабре 2016 г. - январе 2017 г. принимать на работу новых сотрудников не планируется (в дальнейшем будут заключены либо трудовые договоры, либо договоры ГПХ). За ноябрь 2016 г., как и за предыдущие месяцы, форма СЗВ-М была сдана своевременно. Можно ли не сдавать в ПФР отчетность по форме СЗВ-М за декабрь 2016 г. и за январь 2017 г.?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 48-49)Добрый день! Индивидуальный предприниматель в ноябре 2016 года уволил всех своих работников. В декабре 2016 г. - январе 2017 г. принимать на работу новых сотрудников не планируется (в дальнейшем будут заключены либо трудовые договоры, либо договоры ГПХ). За ноябрь 2016 г., как и за предыдущие месяцы, форма СЗВ-М была сдана своевременно. Можно ли не сдавать в ПФР отчетность по форме СЗВ-М за декабрь 2016 г. и за январь 2017 г.?
Статья: Директор турфирмы - единственный учредитель
(Джабазян Е.Л.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)Но нужно помнить, что у Минтруда и ПФР другая точка зрения на этот счет. Как было указано выше, Минтруд в Письме от 05.05.2014 N 17-3/ООГ-330 назвал руководителей организации, являющихся единственными участниками (учредителями), застрахованными без дополнительной оговорки о заключении трудового или гражданско-правового договора. Что касается ПФР, в Письме от 06.05.2016 N 08-22/6356 он тоже отнес руководителя - единственного учредителя к застрахованным лицам, в отношении которых представляется данная отчетность.
(Джабазян Е.Л.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)Но нужно помнить, что у Минтруда и ПФР другая точка зрения на этот счет. Как было указано выше, Минтруд в Письме от 05.05.2014 N 17-3/ООГ-330 назвал руководителей организации, являющихся единственными участниками (учредителями), застрахованными без дополнительной оговорки о заключении трудового или гражданско-правового договора. Что касается ПФР, в Письме от 06.05.2016 N 08-22/6356 он тоже отнес руководителя - единственного учредителя к застрахованным лицам, в отношении которых представляется данная отчетность.