Основания для принятия к вычету
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания для принятия к вычету (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Поскольку фактически налогоплательщик реальных затрат, связанных с возвратом предоплаты, не произвел, основания для принятия к вычету НДС отсутствуют.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Поскольку фактически налогоплательщик реальных затрат, связанных с возвратом предоплаты, не произвел, основания для принятия к вычету НДС отсутствуют.
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Изучив материалы дела, суд признал позицию налогоплательщика необоснованной, поскольку подконтрольный поставщик создан незадолго до заключения спорной сделки; доля вычетов по НДС составляет почти 100%; основные средства, транспорт у контрагента отсутствуют. Соответственно, первичные документы по сделке со спорным контрагентом в рассматриваемом случае не являются основанием для принятия к вычету суммы НДС.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Изучив материалы дела, суд признал позицию налогоплательщика необоснованной, поскольку подконтрольный поставщик создан незадолго до заключения спорной сделки; доля вычетов по НДС составляет почти 100%; основные средства, транспорт у контрагента отсутствуют. Соответственно, первичные документы по сделке со спорным контрагентом в рассматриваемом случае не являются основанием для принятия к вычету суммы НДС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, при отсутствии доказательств принятия ТМЦ к учету на основании первичных документов оснований для принятия НДС к вычету не имеется.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, при отсутствии доказательств принятия ТМЦ к учету на основании первичных документов оснований для принятия НДС к вычету не имеется.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС налоговый орган истребовал у налогоплательщика штатное расписание сотрудников с указанием ФИО сотрудников и должностей. Налогоплательщик штатное расписание не представил, указав, что штатное расписание не относится к документам, необходимым для применения налоговых вычетов по НДС, в связи с чем был привлечен к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ. Суд признал привлечение к ответственности правомерным, сославшись на правовую позицию КС РФ, изложенную в Определениях от 18.04.2006 N 87-О, 16.11.2006 N 467-О, 20.03.2007 N 209-О, 12.07.2006 N 267-О, 04.06.2007 N 366-О-П, согласно которой налоговый орган при оценке правомерности заявленных вычетов должен оценивать всю совокупность обстоятельств сделки, а не только документы, являющиеся основанием для принятия к вычету НДС. При принятии решения по результатам камеральной проверки налоговой декларации по НДС, в которой заявлен налоговый вычет, налоговым органом даже при отсутствии заявления права на возмещение налога должны быть исследованы и оценены все обстоятельства сделки. При наличии оснований полагать, что в налоговой декларации заявлены недостоверные сведения, направленные на занижение налоговой базы либо завышение налогового вычета, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика соответствующие документы, при этом налогоплательщик не вправе давать оценку обоснованности истребования налоговым органом тех либо иных документов, что определяется исключительно усмотрением налогового органа, проводившего проверку. Отклоняя довод налогоплательщика о том, что в случае обнаружения противоречий или несоответствия сведений, содержащихся в налоговой декларации, сведениям, имеющимся у налогового органа, он обязан в первую очередь информировать налогоплательщика об обнаруженных ошибках и требовать от него соответствующих объяснений, и лишь после этого у налогового органа возникает право на истребование документов, суд указал, что из смысла п. 8.1 ст. 88 НК РФ следует, что при наличии оснований полагать, что в налоговой декларации имеются недостоверные сведения, направленные на занижение налоговой базы либо завышение налогового вычета, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика соответствующие документы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС налоговый орган истребовал у налогоплательщика штатное расписание сотрудников с указанием ФИО сотрудников и должностей. Налогоплательщик штатное расписание не представил, указав, что штатное расписание не относится к документам, необходимым для применения налоговых вычетов по НДС, в связи с чем был привлечен к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ. Суд признал привлечение к ответственности правомерным, сославшись на правовую позицию КС РФ, изложенную в Определениях от 18.04.2006 N 87-О, 16.11.2006 N 467-О, 20.03.2007 N 209-О, 12.07.2006 N 267-О, 04.06.2007 N 366-О-П, согласно которой налоговый орган при оценке правомерности заявленных вычетов должен оценивать всю совокупность обстоятельств сделки, а не только документы, являющиеся основанием для принятия к вычету НДС. При принятии решения по результатам камеральной проверки налоговой декларации по НДС, в которой заявлен налоговый вычет, налоговым органом даже при отсутствии заявления права на возмещение налога должны быть исследованы и оценены все обстоятельства сделки. При наличии оснований полагать, что в налоговой декларации заявлены недостоверные сведения, направленные на занижение налоговой базы либо завышение налогового вычета, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика соответствующие документы, при этом налогоплательщик не вправе давать оценку обоснованности истребования налоговым органом тех либо иных документов, что определяется исключительно усмотрением налогового органа, проводившего проверку. Отклоняя довод налогоплательщика о том, что в случае обнаружения противоречий или несоответствия сведений, содержащихся в налоговой декларации, сведениям, имеющимся у налогового органа, он обязан в первую очередь информировать налогоплательщика об обнаруженных ошибках и требовать от него соответствующих объяснений, и лишь после этого у налогового органа возникает право на истребование документов, суд указал, что из смысла п. 8.1 ст. 88 НК РФ следует, что при наличии оснований полагать, что в налоговой декларации имеются недостоверные сведения, направленные на занижение налоговой базы либо завышение налогового вычета, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика соответствующие документы.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)В данном случае налогоплательщик последовательно указывал, что приобретал молоко у организации для ведения облагаемой НДС деятельности, а именно - в целях оптовой продажи молока и производства молочной продукции, что в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ является основанием для принятия к вычету сумм налога, предъявленных контрагентом в уплаченной ему цене.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)В данном случае налогоплательщик последовательно указывал, что приобретал молоко у организации для ведения облагаемой НДС деятельности, а именно - в целях оптовой продажи молока и производства молочной продукции, что в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ является основанием для принятия к вычету сумм налога, предъявленных контрагентом в уплаченной ему цене.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 01.09.2023 N ЕА-4-15/11188@ <О формировании и заполнении даты составления (выписки) счета-фактуры и принятии к вычету сумм НДС на основании счетов-фактур, выставленных с ошибками>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.4. Можно ли принять к вычету НДС на основании счета-фактуры, полученного по факсу?
Готовое решение: Исправление ошибки в корректировочном счете-фактуре
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы исправить ошибку в графе 1а корректировочного счета-фактуры, в которой указывается наименование товара (работ, услуг, имущественного права), нужно составить новый (исправленный) корректировочный счет-фактуру и указать в нем данные из первичного экземпляра с правильными значениями, то есть в графе 1а должно быть отражено правильное наименование товара (работ, услуг, имущественного права). При этом ошибки (например, указание неполной информации) в корректировочном счете-фактуре, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать товар (работы, услуги, имущественные права), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС (п. 2, пп. 4 п. 5.2 ст. 169 НК РФ, п. п. 2, 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, Письмо Минфина России от 06.04.2021 N 03-07-09/25250).
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы исправить ошибку в графе 1а корректировочного счета-фактуры, в которой указывается наименование товара (работ, услуг, имущественного права), нужно составить новый (исправленный) корректировочный счет-фактуру и указать в нем данные из первичного экземпляра с правильными значениями, то есть в графе 1а должно быть отражено правильное наименование товара (работ, услуг, имущественного права). При этом ошибки (например, указание неполной информации) в корректировочном счете-фактуре, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать товар (работы, услуги, имущественные права), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС (п. 2, пп. 4 п. 5.2 ст. 169 НК РФ, п. п. 2, 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, Письмо Минфина России от 06.04.2021 N 03-07-09/25250).
Готовое решение: Как принять к вычету НДС с командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2026)НДС по расходам на проживание в гостиницах и иных средствах размещения к вычету не принимается. По дополнительным услугам (прачечной, сауны, фитнеса, автостоянки, трансфера, конференц-зала и т.д.) НДС принимается к вычету на основании счета гостиницы, оформленного на БСО, либо счета-фактуры.
(КонсультантПлюс, 2026)НДС по расходам на проживание в гостиницах и иных средствах размещения к вычету не принимается. По дополнительным услугам (прачечной, сауны, фитнеса, автостоянки, трансфера, конференц-зала и т.д.) НДС принимается к вычету на основании счета гостиницы, оформленного на БСО, либо счета-фактуры.
Вопрос: О применении вычета НДС; о выставлении корректировочного счета-фактуры при изменении стоимости товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 31.03.2020 N 03-07-14/25421)Вопрос: О применении вычета НДС; о выставлении корректировочного счета-фактуры при изменении стоимости товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 31.03.2020 N 03-07-14/25421)Вопрос: О применении вычета НДС; о выставлении корректировочного счета-фактуры при изменении стоимости товаров (работ, услуг).
Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС на основании кассового чека, когда речь идет: о приобретении сотрудником продуктов питания, используемых в представительских целях; расходах на проживание в гостинице командированного сотрудника (помимо чека ККТ, гостиница выдала работнику ваучер)?
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 3)"Юридический справочник руководителя", 2025, N 3
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 3)"Юридический справочник руководителя", 2025, N 3
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)2. Условия для принятия НДС к вычету
(КонсультантПлюс, 2026)2. Условия для принятия НДС к вычету
Статья: Как счет-фактура поможет выявить недобросовестных поставщиков
(Исаева Л.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)- то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
(Исаева Л.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)- то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.