Начисление процентов в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление процентов в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет покупки запасов с отсрочкой или рассрочкой оплаты
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)В налоговом учете начисленные проценты нужно включить в состав внереализационных расходов в следующих размерах:
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)В налоговом учете начисленные проценты нужно включить в состав внереализационных расходов в следующих размерах:
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В налоговом учете проценты, начисленные по любым заемным средствам (кредитам, займам, векселям, облигациям и т.д.), включают в состав внереализационных расходов.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В налоговом учете проценты, начисленные по любым заемным средствам (кредитам, займам, векселям, облигациям и т.д.), включают в состав внереализационных расходов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий банкрота оспаривал позицию налогового органа по вопросу очередности уплаты налога на прибыль с процентов по невозвращенному займу. Должник предоставил заем иностранной компании, который не был возвращен в связи с уходом заемщика с российского рынка и санкциями, делающими взыскание невозможным. Управляющий полагал, что начисленные проценты образуют внереализационный доход, с которого налог на прибыль следует учитывать по кассовому методу в деле о банкротстве и относить к третьей очереди реестра требований кредиторов, чтобы не уменьшать конкурсную массу. Налоговый орган настаивал на текущем характере платежа (пятая очередь текущих платежей) и начислял налог по методу начисления. Суд поддержал позицию управляющего, указав на аналогию с Постановлением КС РФ от 31.05.2023 N 28-П, согласно которому налог на прибыль от реализации имущества в банкротстве относится к третьей очереди реестра для баланса интересов кредиторов, и применил этот подход к налогу на проценты, включив их в третью очередь реестра.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий банкрота оспаривал позицию налогового органа по вопросу очередности уплаты налога на прибыль с процентов по невозвращенному займу. Должник предоставил заем иностранной компании, который не был возвращен в связи с уходом заемщика с российского рынка и санкциями, делающими взыскание невозможным. Управляющий полагал, что начисленные проценты образуют внереализационный доход, с которого налог на прибыль следует учитывать по кассовому методу в деле о банкротстве и относить к третьей очереди реестра требований кредиторов, чтобы не уменьшать конкурсную массу. Налоговый орган настаивал на текущем характере платежа (пятая очередь текущих платежей) и начислял налог по методу начисления. Суд поддержал позицию управляющего, указав на аналогию с Постановлением КС РФ от 31.05.2023 N 28-П, согласно которому налог на прибыль от реализации имущества в банкротстве относится к третьей очереди реестра для баланса интересов кредиторов, и применил этот подход к налогу на проценты, включив их в третью очередь реестра.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ"Ввиду вышеизложенного, суд апелляционной инстанции считает обоснованным довод налогового органа о том, что нормами статьи 78 НК РФ не предусмотрено начисление процентов в хронологическом порядке на суммы, имеющейся у налогоплательщика переплаты, меняющейся с учетом принятых налоговым органом решений о ее зачете."
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)В рамках применения антикризисных мер льготные кредиты предоставляют организациям отдельных отраслей экономики, а также ряду субъектов МСП. Получение таких кредитов и начисление процентов по ним в соответствии с условиями договора отражаются в бухгалтерском и налоговом учете в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)В рамках применения антикризисных мер льготные кредиты предоставляют организациям отдельных отраслей экономики, а также ряду субъектов МСП. Получение таких кредитов и начисление процентов по ним в соответствии с условиями договора отражаются в бухгалтерском и налоговом учете в общем порядке.
Вопрос: Организация размещает свободные денежные средства в банке на депозите в период с 01.12.2024 по 28.02.2025, проценты начисляются на дату погашения депозита. Как отразить в налоговом учете доходы по начисленным и полученным процентам, если в 2024 г. организация применяла ОСН, в 2025 г. - УСН "доходы"?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация размещает свободные денежные средства в банке на депозите в период с 01.12.2024 по 28.02.2025, проценты начисляются на дату погашения депозита. Как отразить в налоговом учете доходы по начисленным и полученным процентам, если в 2024 г. организация применяла ОСН, в 2025 г. - УСН "доходы"?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация размещает свободные денежные средства в банке на депозите в период с 01.12.2024 по 28.02.2025, проценты начисляются на дату погашения депозита. Как отразить в налоговом учете доходы по начисленным и полученным процентам, если в 2024 г. организация применяла ОСН, в 2025 г. - УСН "доходы"?
Статья: Долговые обязательства в подоходном налогообложении: от теории к решению проблем
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)Тем не менее это не снимает проблему прекращения начисления процентов за пользование просроченным займом. Начисление процентов в налоговом учете может быть прекращено или приостановлено, в частности, согласно условиям договора (например, при истечении определенного дня просрочки, при наступлении события, очевидно свидетельствующего, что вероятность возврата кредита критически снизилась, либо подаче банком искового заявления в суд) <5>. При наличии подобного условия непосредственно в договоре займа или дополнительном соглашении к нему в налоговом учете начисление процентов также прекращается, потому что доход по долговому обязательству определяется исходя из установленной договором доходности (п. 1 ст. 328 НК РФ).
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)Тем не менее это не снимает проблему прекращения начисления процентов за пользование просроченным займом. Начисление процентов в налоговом учете может быть прекращено или приостановлено, в частности, согласно условиям договора (например, при истечении определенного дня просрочки, при наступлении события, очевидно свидетельствующего, что вероятность возврата кредита критически снизилась, либо подаче банком искового заявления в суд) <5>. При наличии подобного условия непосредственно в договоре займа или дополнительном соглашении к нему в налоговом учете начисление процентов также прекращается, потому что доход по долговому обязательству определяется исходя из установленной договором доходности (п. 1 ст. 328 НК РФ).