Оплата лекарств сотруднику
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата лекарств сотруднику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Историко-правовые аспекты формирования системы социального обеспечения в Великобритании (период до 1940-х гг.)
(Александрова А.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, N 3)16 декабря 1911 г. был принят Закон о государственном социальном страховании <32> (перевод названия Закона приведен по сборнику исторических документов, опубликованному изданием "Высшая школа" <33>), учредивший в Великобритании страхование на случай безработицы, болезни и инвалидности. Согласно Закону бремя социальных взносов распределялось следующим образом: 2/9 всей суммы уплачивало государство, 7/9 возлагалось на работника и работодателя (конкретные доли устанавливались в зависимости от заработка трудящегося; работодатель платил больше за низкооплачиваемого работника). Закон урегулировал порядок и сроки выплаты страховых пособий. В частности, страхование по болезни предполагало выплату пособия на медицинскую помощь и обслуживание, включая приобретение необходимых лекарств. Выплачивалось оно в течение 26 недель; если за это время трудоспособность не восстанавливалась, лицу назначалось пособие по инвалидности. По достижении 70 лет получатель лишался права на пособие по болезни или инвалидности, так как ему могла быть назначена пенсия по старости в соответствии с Законом 1908 г.
(Александрова А.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, N 3)16 декабря 1911 г. был принят Закон о государственном социальном страховании <32> (перевод названия Закона приведен по сборнику исторических документов, опубликованному изданием "Высшая школа" <33>), учредивший в Великобритании страхование на случай безработицы, болезни и инвалидности. Согласно Закону бремя социальных взносов распределялось следующим образом: 2/9 всей суммы уплачивало государство, 7/9 возлагалось на работника и работодателя (конкретные доли устанавливались в зависимости от заработка трудящегося; работодатель платил больше за низкооплачиваемого работника). Закон урегулировал порядок и сроки выплаты страховых пособий. В частности, страхование по болезни предполагало выплату пособия на медицинскую помощь и обслуживание, включая приобретение необходимых лекарств. Выплачивалось оно в течение 26 недель; если за это время трудоспособность не восстанавливалась, лицу назначалось пособие по инвалидности. По достижении 70 лет получатель лишался права на пособие по болезни или инвалидности, так как ему могла быть назначена пенсия по старости в соответствии с Законом 1908 г.
Статья: Исключение контрагента из ЕГРЮЛ, ошибочные выплаты и другие спорные случаи в налогообложении прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)Организация по итогам года перечисляет работникам, болевшим в прошедшем году, специальную выплату, направленную на частичную компенсацию медицинских препаратов. Вправе ли организация учесть эту выплату для целей налогообложения прибыли?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)Организация по итогам года перечисляет работникам, болевшим в прошедшем году, специальную выплату, направленную на частичную компенсацию медицинских препаратов. Вправе ли организация учесть эту выплату для целей налогообложения прибыли?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган предложил обществу уплатить НДФЛ, поскольку общество не удерживало и не перечисляло в бюджет налог с выплаченных сотрудникам денежных средств. По мнению общества, денежные средства, перечисленные на счета физических лиц, были направлены на хозяйственные нужды общества, а именно на расходы, связанные с эксплуатацией машин, а также на командировочные расходы. Суд пришел к выводу, что выданные под отчет сотрудникам денежные средства были потрачены ими на личные нужды, а часть подотчетных сумм не подтверждена первичными документами о понесенных расходах в интересах общества, таким образом, спорные выплаты являются доходом сотрудников и подлежат обложению НДФЛ. Суд принял во внимание, что согласно представленным документам денежные средства были израсходованы на приобретение спиртных напитков, номеров в гостиницах, продуктов питания, смартфонов и других гаджетов, аксессуаров для них, билетов на самолет в пределах Российской Федерации и за ее пределами, кухонной техники, детских игрушек, медикаментов, патронов и ремня для пистолета, чайного сервиза, бра и светильников, мебели, светомузыки, ремонт сторонних автомобилей, не отраженных в дополнительных соглашениях с сотрудниками общества, посещение кафе и ресторанов, оплату услуг инструктора по лыжному спорту, аренду инвентаря. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы были понесены в личных интересах работников, а не в интересах общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган предложил обществу уплатить НДФЛ, поскольку общество не удерживало и не перечисляло в бюджет налог с выплаченных сотрудникам денежных средств. По мнению общества, денежные средства, перечисленные на счета физических лиц, были направлены на хозяйственные нужды общества, а именно на расходы, связанные с эксплуатацией машин, а также на командировочные расходы. Суд пришел к выводу, что выданные под отчет сотрудникам денежные средства были потрачены ими на личные нужды, а часть подотчетных сумм не подтверждена первичными документами о понесенных расходах в интересах общества, таким образом, спорные выплаты являются доходом сотрудников и подлежат обложению НДФЛ. Суд принял во внимание, что согласно представленным документам денежные средства были израсходованы на приобретение спиртных напитков, номеров в гостиницах, продуктов питания, смартфонов и других гаджетов, аксессуаров для них, билетов на самолет в пределах Российской Федерации и за ее пределами, кухонной техники, детских игрушек, медикаментов, патронов и ремня для пистолета, чайного сервиза, бра и светильников, мебели, светомузыки, ремонт сторонних автомобилей, не отраженных в дополнительных соглашениях с сотрудниками общества, посещение кафе и ресторанов, оплату услуг инструктора по лыжному спорту, аренду инвентаря. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы были понесены в личных интересах работников, а не в интересах общества.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 37 Конституции РФ"В настоящем деле суды правомерно исходили из безусловной необходимости обеспечения предусмотренного частью 3 статьи 37 Конституции Российской Федерации права гражданина на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации; приняли во внимание то, что работники являются менее защищенной категорией по сравнению с государством, а несвоевременная выплата заработной платы может повлечь негативные последствия для граждан и их семей, например, невозможность оплатить жилье, приобрести продукты, лекарства, предметы первой необходимости, лечение и обучение детей."
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.11.2019 N 1510
(ред. от 31.05.2025)
"О порядке ввода в гражданский оборот лекарственных препаратов для медицинского применения""49. Выдача заключения о соответствии серии или партии иммунобиологического лекарственного препарата требованиям, установленным при его государственной регистрации, в целях выдачи разрешения на ввод в гражданский оборот в Российской Федерации серии (партии) иммунобиологического лекарственного препарата <*>.".
(ред. от 31.05.2025)
"О порядке ввода в гражданский оборот лекарственных препаратов для медицинского применения""49. Выдача заключения о соответствии серии или партии иммунобиологического лекарственного препарата требованиям, установленным при его государственной регистрации, в целях выдачи разрешения на ввод в гражданский оборот в Российской Федерации серии (партии) иммунобиологического лекарственного препарата <*>.".
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)5. Сумма возмещения (оплаты) работодателями своим 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)5. Сумма возмещения (оплаты) работодателями своим 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦
"Комментарий к Федеральному закону от 12 апреля 2010 г. N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)1) принимать от организаций, занимающихся разработкой, производством и (или) реализацией лекарственных препаратов, биологически активных добавок, медицинских изделий, организаций, обладающих правами на использование торгового наименования лекарственного препарата, организаций оптовой торговли лекарственными средствами, аптечных организаций (их представителей, иных физических и юридических лиц, осуществляющих свою деятельность от имени этих организаций) (при этом в юридико-технических целях введены обозначения соответственно "компания", "представитель компании") подарки, денежные средства (за исключением вознаграждений по договорам при проведении клинических исследований лекарственных препаратов, клинических испытаний медицинских изделий, вознаграждений, связанных с осуществлением медицинским работником педагогической и (или) научной деятельности), в том числе на оплату развлечений, отдыха, проезда к месту отдыха, а также участвовать в развлекательных мероприятиях, проводимых за счет средств компаний, представителей компаний;
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)1) принимать от организаций, занимающихся разработкой, производством и (или) реализацией лекарственных препаратов, биологически активных добавок, медицинских изделий, организаций, обладающих правами на использование торгового наименования лекарственного препарата, организаций оптовой торговли лекарственными средствами, аптечных организаций (их представителей, иных физических и юридических лиц, осуществляющих свою деятельность от имени этих организаций) (при этом в юридико-технических целях введены обозначения соответственно "компания", "представитель компании") подарки, денежные средства (за исключением вознаграждений по договорам при проведении клинических исследований лекарственных препаратов, клинических испытаний медицинских изделий, вознаграждений, связанных с осуществлением медицинским работником педагогической и (или) научной деятельности), в том числе на оплату развлечений, отдыха, проезда к месту отдыха, а также участвовать в развлекательных мероприятиях, проводимых за счет средств компаний, представителей компаний;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Начисляются ли страховые взносы на матпомощь работникам, не относящуюся к указанной в пп. 3, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Суд признал обоснованным следующее. Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не относятся к оплате труда работников. Произведенные организацией на основании коллективного договора выплаты работникам материальной помощи на медикаменты и лечение, единовременной материальной помощи на обустройство, единовременной материальной помощи работникам, пострадавшим от несчастных случаев на производстве, не предусмотрены трудовыми договорами, не относятся к выплатам, связанным с выполнением трудовых обязанностей, не носят стимулирующего характера. Спорные суммы не являются объектом обложения страховыми взносами.
Начисляются ли страховые взносы на матпомощь работникам, не относящуюся к указанной в пп. 3, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Суд признал обоснованным следующее. Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не относятся к оплате труда работников. Произведенные организацией на основании коллективного договора выплаты работникам материальной помощи на медикаменты и лечение, единовременной материальной помощи на обустройство, единовременной материальной помощи работникам, пострадавшим от несчастных случаев на производстве, не предусмотрены трудовыми договорами, не относятся к выплатам, связанным с выполнением трудовых обязанностей, не носят стимулирующего характера. Спорные суммы не являются объектом обложения страховыми взносами.
Вопрос: Что относится к выплатам социального характера работникам организации?
(Консультация эксперта, Роструд, 2026)В п. 36 Указаний N 638 также приведен подробный перечень выплат социального характера, среди которых упоминаются, например, материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на медикаменты, рождение ребенка, погребение и тому подобное; оплата (компенсация) занятий спортом в клубах и секциях; стоимость подарков и билетов на зрелищные мероприятия детям работников за счет средств организации, а также другие выплаты.
(Консультация эксперта, Роструд, 2026)В п. 36 Указаний N 638 также приведен подробный перечень выплат социального характера, среди которых упоминаются, например, материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на медикаменты, рождение ребенка, погребение и тому подобное; оплата (компенсация) занятий спортом в клубах и секциях; стоимость подарков и билетов на зрелищные мероприятия детям работников за счет средств организации, а также другие выплаты.
Вопрос: Об учете расходов в виде сумм платежей (взносов) по договорам добровольного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.11.2025 N 03-03-06/1/113759)В обращении предлагается внести изменения в пункт 16 статьи 255 Кодекса, согласно которым к расходам на оплату труда для целей налогообложения прибыли относятся суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками оказываемых застрахованным работникам медицинской и лекарственной помощи (медицинских услуг) и иных услуг вследствие расстройства здоровья застрахованного работника или состояния застрахованного работника, требующих организации и оказания таких услуг, а также проведения профилактических мероприятий, снижающих степень опасных для жизни или здоровья физического лица угроз и (или) устраняющих их.
(Письмо Минфина России от 25.11.2025 N 03-03-06/1/113759)В обращении предлагается внести изменения в пункт 16 статьи 255 Кодекса, согласно которым к расходам на оплату труда для целей налогообложения прибыли относятся суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками оказываемых застрахованным работникам медицинской и лекарственной помощи (медицинских услуг) и иных услуг вследствие расстройства здоровья застрахованного работника или состояния застрахованного работника, требующих организации и оказания таких услуг, а также проведения профилактических мероприятий, снижающих степень опасных для жизни или здоровья физического лица угроз и (или) устраняющих их.
Вопрос: О документальном подтверждении расходов на приобретение лекарственных препаратов в целях получения социального вычета по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/404)Если назначение лечащим врачом лекарственных препаратов оформляется на рецептурном бланке, то налогоплательщиком в целях получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в качестве подтверждающих документов представляется рецептурный бланк, оформленный медицинским работником, а также платежные документы (в частности, кассовый чек) из аптечных организаций, осуществивших отпуск лекарственного препарата для медицинского применения.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/404)Если назначение лечащим врачом лекарственных препаратов оформляется на рецептурном бланке, то налогоплательщиком в целях получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в качестве подтверждающих документов представляется рецептурный бланк, оформленный медицинским работником, а также платежные документы (в частности, кассовый чек) из аптечных организаций, осуществивших отпуск лекарственного препарата для медицинского применения.
Ситуация: Какие льготы и социальные гарантии предоставляются сотрудникам ОВД?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Сотрудники ОВД имеют право на дополнительные выплаты в составе денежного довольствия, ежегодную материальную помощь, увеличенный основной отпуск и дополнительные оплачиваемые отпуска, бесплатное обеспечение лекарствами, служебное жилье и иные льготы и гарантии.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Сотрудники ОВД имеют право на дополнительные выплаты в составе денежного довольствия, ежегодную материальную помощь, увеличенный основной отпуск и дополнительные оплачиваемые отпуска, бесплатное обеспечение лекарствами, служебное жилье и иные льготы и гарантии.
Статья: Нужно ли облагать страховыми взносами материальную помощь на лечение и операцию?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 11)В рассматриваемой ситуации спорные суммы социального характера выплачивались только лицам, состоящим с компанией в трудовых правоотношениях. В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ данные выплаты относятся к объекту обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления. Названные суммы выплат материальной помощи не указаны в подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, в котором поименованы суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Нормы действующего законодательства обязывают отнести сумму материальной помощи, выплаченной работодателем своим работникам в том числе в связи с тяжелыми обстоятельствами (семейные обстоятельства, лечение, заболевание, наличие ребенка-инвалида, операция, приобретение лекарств, одинокой матери, многодетной матери и т.д.), превышающую 4 000 руб. за расчетный период, к доходам, на которые необходимо начислять страховые взносы в связи с тем, что материальная помощь выплачена в рамках трудовых отношений.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 11)В рассматриваемой ситуации спорные суммы социального характера выплачивались только лицам, состоящим с компанией в трудовых правоотношениях. В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ данные выплаты относятся к объекту обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления. Названные суммы выплат материальной помощи не указаны в подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, в котором поименованы суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Нормы действующего законодательства обязывают отнести сумму материальной помощи, выплаченной работодателем своим работникам в том числе в связи с тяжелыми обстоятельствами (семейные обстоятельства, лечение, заболевание, наличие ребенка-инвалида, операция, приобретение лекарств, одинокой матери, многодетной матери и т.д.), превышающую 4 000 руб. за расчетный период, к доходам, на которые необходимо начислять страховые взносы в связи с тем, что материальная помощь выплачена в рамках трудовых отношений.
"Комментарий к Федеральному закону от 1 октября 2019 г. N 328-ФЗ "О службе в органах принудительного исполнения Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)2) на медицинское обеспечение в медицинских организациях уполномоченного федерального органа исполнительной власти в порядке, определенном Правительством РФ. При лечении в амбулаторных условиях они обеспечиваются лекарственными препаратами для медицинского применения за плату по розничным ценам, за исключением случаев, если в соответствии с законодательством Российской Федерации плата не взимается.
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)2) на медицинское обеспечение в медицинских организациях уполномоченного федерального органа исполнительной власти в порядке, определенном Правительством РФ. При лечении в амбулаторных условиях они обеспечиваются лекарственными препаратами для медицинского применения за плату по розничным ценам, за исключением случаев, если в соответствии с законодательством Российской Федерации плата не взимается.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть расходы на содержание здравпунктов (медпунктов) без наличия вредного производства
(КонсультантПлюс, 2026)Отмечено, что если затраты на санитарно-бытовое, лечебно-профилактическое обслуживание и обеспечение работников медикаментами предусмотрено обязательными требованиями по организации труда в отдельных отраслях, то расходы по содержанию медпунктов, находящихся непосредственно на территории организации, а также оплата труда медицинских работников, которые являются работниками организации, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
Можно ли учесть расходы на содержание здравпунктов (медпунктов) без наличия вредного производства
(КонсультантПлюс, 2026)Отмечено, что если затраты на санитарно-бытовое, лечебно-профилактическое обслуживание и обеспечение работников медикаментами предусмотрено обязательными требованиями по организации труда в отдельных отраслях, то расходы по содержанию медпунктов, находящихся непосредственно на территории организации, а также оплата труда медицинских работников, которые являются работниками организации, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
Статья: Оплата лечения сотрудника: законы и практика
(Клюева Е.)
("Трудовое право", 2021, N 11)В современном мире хотя бы раз в год болеет человек. Это может быть и обычная простуда, но никто не застрахован от более серьезных заболеваний. На сегодняшний день в Российской Федерации официально трудоустроены 15 миллионов человек, которые имеют право на возмещение периода нетрудоспособности, иными словами - на оплату дней болезни. По закону работник может рассчитывать только на оплату больничного, все лекарства и дополнительные услуги (например, отбеливание зубов) работник оплачивает самостоятельно. А в каких ситуациях работник может рассчитывать на оплату своего лечения за счет компании? И вообще, обязан ли работодатель оплачивать кому-то из сотрудников лечение? Конечно, многие компании оформляют добровольное медицинское страхование, и сотрудник может за счет компании поправить свое здоровье, пройти какое-либо обследование, но, если случается заболевание, которое не считается страховым случаем, оплату производит сотрудник самостоятельно.
(Клюева Е.)
("Трудовое право", 2021, N 11)В современном мире хотя бы раз в год болеет человек. Это может быть и обычная простуда, но никто не застрахован от более серьезных заболеваний. На сегодняшний день в Российской Федерации официально трудоустроены 15 миллионов человек, которые имеют право на возмещение периода нетрудоспособности, иными словами - на оплату дней болезни. По закону работник может рассчитывать только на оплату больничного, все лекарства и дополнительные услуги (например, отбеливание зубов) работник оплачивает самостоятельно. А в каких ситуациях работник может рассчитывать на оплату своего лечения за счет компании? И вообще, обязан ли работодатель оплачивать кому-то из сотрудников лечение? Конечно, многие компании оформляют добровольное медицинское страхование, и сотрудник может за счет компании поправить свое здоровье, пройти какое-либо обследование, но, если случается заболевание, которое не считается страховым случаем, оплату производит сотрудник самостоятельно.