Оформление иностранных граждан на работу и налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Оформление иностранных граждан на работу и налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2025 N 08АП-5169/2025 по делу N А70-6367/2025
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС, налога на прибыль организаций, начисления штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции верно оценил критически представленные договоры гражданско-правового характера, заключенные ООО "Трансагроторг" с иностранными гражданами Абовян Артур, Гаспарян Саргис, Нурмухаммади Давлатхуча (часть из которых не представляется возможным идентифицировать в связи с отсутствием какой-либо дополнительной информации), поскольку они документально не свидетельствуют о фактическом участии данных лиц в выполнении спорных работ от имени ООО "Трансагроторг". Кроме того, в соответствии с пунктом 4.2 договоров гражданско-правового характера окончание работ оформляется актом сдачи-приемки работ, которые ни в ходе налоговой проверки, ни в рамках досудебного урегулирования спора не представлены.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС, налога на прибыль организаций, начисления штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции верно оценил критически представленные договоры гражданско-правового характера, заключенные ООО "Трансагроторг" с иностранными гражданами Абовян Артур, Гаспарян Саргис, Нурмухаммади Давлатхуча (часть из которых не представляется возможным идентифицировать в связи с отсутствием какой-либо дополнительной информации), поскольку они документально не свидетельствуют о фактическом участии данных лиц в выполнении спорных работ от имени ООО "Трансагроторг". Кроме того, в соответствии с пунктом 4.2 договоров гражданско-правового характера окончание работ оформляется актом сдачи-приемки работ, которые ни в ходе налоговой проверки, ни в рамках досудебного урегулирования спора не представлены.
Решение Иркутского областного суда от 22.03.2024 N 7-91/2024 (УИД 38RS0001-02-2024-001066-50)
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 1.1 ст. 18.8 КоАП РФ за нарушение иностранным гражданином, лицом без гражданства правил въезда или режима пребывания в РФ.
Решение: Отказано.Из протокола об административном правонарушении следует, что 7 марта 2024 г. в 13:20 часов в ходе проведения проверки по адресу: <адрес изъят>, сотрудниками ОРДПС ГАИ УМВД России по Ангарскому городскому округу установлен гражданин Республики Таджикистан Х., который 28 марта 2023 г. въехал на территорию Российской Федерации с целью работы, оформил патент для осуществления трудовой деятельности сроком до 4 мая 2023 г., оплатил налоговый платеж по патенту до 4 августа 2023 г. и по истечении срока пребывания с 4 августа 2023 г. из Российской Федерации не выехал, чем нарушил положения статьи 5 Федерального закона от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 1.1 ст. 18.8 КоАП РФ за нарушение иностранным гражданином, лицом без гражданства правил въезда или режима пребывания в РФ.
Решение: Отказано.Из протокола об административном правонарушении следует, что 7 марта 2024 г. в 13:20 часов в ходе проведения проверки по адресу: <адрес изъят>, сотрудниками ОРДПС ГАИ УМВД России по Ангарскому городскому округу установлен гражданин Республики Таджикистан Х., который 28 марта 2023 г. въехал на территорию Российской Федерации с целью работы, оформил патент для осуществления трудовой деятельности сроком до 4 мая 2023 г., оплатил налоговый платеж по патенту до 4 августа 2023 г. и по истечении срока пребывания с 4 августа 2023 г. из Российской Федерации не выехал, чем нарушил положения статьи 5 Федерального закона от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы формирования качественного человеческого капитала компаний
(Зайцева Н.А., Ларионова А.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)По данным, представленным на рисунке 2, видно, что 80 процентов представителей гостиничных предприятий, участвовавших в опросе, так или иначе обращались к услугам рынка T&D. часть таких обращений (40 процентов от общего количества респондентов) обращалась к специалистам рынка T&D за различными консультациями, в том числе по вопросам налогообложения, оформления на работу иностранных граждан и другим кадровым вопросам. Всего 16 процентов опрошенных в процессе исследования представителей гостиничных предприятий обращались к специалистам рынка T&D для обучения и развития менеджмента гостиницы. При этом пятая часть опрошенных ответили, что не обращались к специалистам рынка T&D, так как не видят в этом необходимости. Кроме того, в процессе этого исследования многие респонденты говорили о том, что необходимо применение комплексного подхода к формированию и развитию человеческого капитала с учетом все новых "вызовов", стоящих перед российскими гостиничными компаниями в условиях высокой неопределенности. И от того, смогут ли современные руководители разработать стратегию развития, способную обеспечить не только предотвращение банкротства предприятий, но и их устойчивое развитие, зависит, насколько конкурентоспособной будет российская экономика в ближайшие годы.
(Зайцева Н.А., Ларионова А.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)По данным, представленным на рисунке 2, видно, что 80 процентов представителей гостиничных предприятий, участвовавших в опросе, так или иначе обращались к услугам рынка T&D. часть таких обращений (40 процентов от общего количества респондентов) обращалась к специалистам рынка T&D за различными консультациями, в том числе по вопросам налогообложения, оформления на работу иностранных граждан и другим кадровым вопросам. Всего 16 процентов опрошенных в процессе исследования представителей гостиничных предприятий обращались к специалистам рынка T&D для обучения и развития менеджмента гостиницы. При этом пятая часть опрошенных ответили, что не обращались к специалистам рынка T&D, так как не видят в этом необходимости. Кроме того, в процессе этого исследования многие респонденты говорили о том, что необходимо применение комплексного подхода к формированию и развитию человеческого капитала с учетом все новых "вызовов", стоящих перед российскими гостиничными компаниями в условиях высокой неопределенности. И от того, смогут ли современные руководители разработать стратегию развития, способную обеспечить не только предотвращение банкротства предприятий, но и их устойчивое развитие, зависит, насколько конкурентоспособной будет российская экономика в ближайшие годы.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 05.08.2025 N БС-4-11/7282@ <Работа с иностранцами: когда ФНС может отказать в уменьшении НДФЛ>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Иностранцы, которые работают в России у компаний, ИП, нотариусов, адвокатов или других лиц, занимающихся частной практикой, должны оформить патент на работу. Выдача патента иностранным гражданам регулируется Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ. С их заработка работодатель как налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 227.1 НК РФ).
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Иностранцы, которые работают в России у компаний, ИП, нотариусов, адвокатов или других лиц, занимающихся частной практикой, должны оформить патент на работу. Выдача патента иностранным гражданам регулируется Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ. С их заработка работодатель как налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 227.1 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)В случае отсутствия указанных сведений федеральный орган исполнительной власти в сфере внутренних дел или его территориальный орган не позднее дня, следующего за днем принятия к рассмотрению документов для оформления иностранному гражданину разрешения на работу или патента, направляет сведения о постановке данного иностранного гражданина на миграционный учет по месту пребывания в налоговый орган по месту своего нахождения. Налоговый орган не позднее дня, следующего за днем постановки на учет иностранного гражданина, направляет в федеральный орган исполнительной власти в сфере внутренних дел или его территориальный орган сведения о постановке иностранного гражданина на учет в налоговом органе. Обмен сведениями осуществляется с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия и подключаемых к ней региональных систем межведомственного электронного взаимодействия или иным способом в электронном виде при условии соблюдения требований, установленных законодательством Российской Федерации в области персональных данных.
(ред. от 31.07.2025)
"О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)В случае отсутствия указанных сведений федеральный орган исполнительной власти в сфере внутренних дел или его территориальный орган не позднее дня, следующего за днем принятия к рассмотрению документов для оформления иностранному гражданину разрешения на работу или патента, направляет сведения о постановке данного иностранного гражданина на миграционный учет по месту пребывания в налоговый орган по месту своего нахождения. Налоговый орган не позднее дня, следующего за днем постановки на учет иностранного гражданина, направляет в федеральный орган исполнительной власти в сфере внутренних дел или его территориальный орган сведения о постановке иностранного гражданина на учет в налоговом органе. Обмен сведениями осуществляется с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия и подключаемых к ней региональных систем межведомственного электронного взаимодействия или иным способом в электронном виде при условии соблюдения требований, установленных законодательством Российской Федерации в области персональных данных.
Приказ ФНС России от 02.06.2025 N ЕД-7-14/495@
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления сведений о постановке на миграционный учет по месту пребывания иностранных граждан или лиц без гражданства, которые не состоят на учете в налоговых органах и в отношении которых приняты к рассмотрению документы для оформления разрешения на работу или патента, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.08.2025 N 83369)Зарегистрировано в Минюсте России 28 августа 2025 г. N 83369
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления сведений о постановке на миграционный учет по месту пребывания иностранных граждан или лиц без гражданства, которые не состоят на учете в налоговых органах и в отношении которых приняты к рассмотрению документы для оформления разрешения на работу или патента, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.08.2025 N 83369)Зарегистрировано в Минюсте России 28 августа 2025 г. N 83369
Статья: Развитие механизма федерального государственного контроля (надзора) в сфере миграции в целях обеспечения национальных интересов
(Плюгина И.В.)
("Журнал российского права", 2025, N 9)Обращая внимание на имеющиеся проблемы правоприменительной практики, следует отметить распространение ситуаций злоупотреблений, когда иностранные граждане, будучи поставленными на миграционный учет и даже имея оформленные разрешение на работу или патент, при этом не состоят на учете в налоговых органах. Отчасти эта проблема обусловлена несовершенством механизма взаимодействия между налоговыми органами и органами внутренних дел. С целью ее преодоления Приказом ФНС России от 2 июня 2025 г. N ЕД-7-14/495@ были утверждены форма, порядок ее заполнения и формат представления сведений о постановке на миграционный учет по месту пребывания иностранных граждан или лиц без гражданства, которые не состоят на учете в налоговых органах и в отношении которых приняты к рассмотрению документы для оформления разрешения на работу или патента, в электронной форме.
(Плюгина И.В.)
("Журнал российского права", 2025, N 9)Обращая внимание на имеющиеся проблемы правоприменительной практики, следует отметить распространение ситуаций злоупотреблений, когда иностранные граждане, будучи поставленными на миграционный учет и даже имея оформленные разрешение на работу или патент, при этом не состоят на учете в налоговых органах. Отчасти эта проблема обусловлена несовершенством механизма взаимодействия между налоговыми органами и органами внутренних дел. С целью ее преодоления Приказом ФНС России от 2 июня 2025 г. N ЕД-7-14/495@ были утверждены форма, порядок ее заполнения и формат представления сведений о постановке на миграционный учет по месту пребывания иностранных граждан или лиц без гражданства, которые не состоят на учете в налоговых органах и в отношении которых приняты к рассмотрению документы для оформления разрешения на работу или патента, в электронной форме.
Статья: СПЧ: в России около трети мигрантов работают нелегально
(Краснянская С.)
("Трудовое право", 2021, N 8)У работодателей в случае официального оформления на работу иностранного гражданина появляются также дополнительные обязанности, связанные с уведомлением миграционной службы о приеме работника, а также за иностранных граждан работодатель уплачивает увеличенные страховые взносы, что является дополнительной финансовой нагрузкой.
(Краснянская С.)
("Трудовое право", 2021, N 8)У работодателей в случае официального оформления на работу иностранного гражданина появляются также дополнительные обязанности, связанные с уведомлением миграционной службы о приеме работника, а также за иностранных граждан работодатель уплачивает увеличенные страховые взносы, что является дополнительной финансовой нагрузкой.
Вопрос: Об уменьшении НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранным гражданином, работающим на основании патента.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 16.08.2024 N 20-21/100064@)Вопрос: Гражданин Молдовы работает в российской организации по патенту и сам платит фиксированные платежи по НДФЛ. Сейчас хочет уменьшить сумму налога, который с него удерживают на работе, на фиксированные платежи. Как это оформить и какие документы представить в организацию, где он работает?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 16.08.2024 N 20-21/100064@)Вопрос: Гражданин Молдовы работает в российской организации по патенту и сам платит фиксированные платежи по НДФЛ. Сейчас хочет уменьшить сумму налога, который с него удерживают на работе, на фиксированные платежи. Как это оформить и какие документы представить в организацию, где он работает?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заказчика), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты по договору подряда с подрядчиком - иностранным физическим лицом, если вознаграждение установлено и выплачивается в евро после принятия выполненных работ? Подрядчик временно пребывает на территории РФ и не является налоговым резидентом РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации (заказчика), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты по договору подряда с подрядчиком - иностранным физическим лицом, если вознаграждение установлено и выплачивается в евро после принятия выполненных работ? Подрядчик временно пребывает на территории РФ и не является налоговым резидентом РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации (заказчика), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты по договору подряда с подрядчиком - иностранным физическим лицом, если вознаграждение установлено и выплачивается в евро после принятия выполненных работ? Подрядчик временно пребывает на территории РФ и не является налоговым резидентом РФ.
Интервью: Тонкости расчета НДФЛ у работников-иностранцев и удаленщиков
("Главная книга", 2024, N 22)Иные особенности применения пониженной ставки 13% (15%) вместо 30% к доходам от трудовой деятельности для иностранных граждан ст. 224 НК РФ не установлены. Полагаю, в рассмотренной ситуации следует применять ставку налога 30%.
("Главная книга", 2024, N 22)Иные особенности применения пониженной ставки 13% (15%) вместо 30% к доходам от трудовой деятельности для иностранных граждан ст. 224 НК РФ не установлены. Полагаю, в рассмотренной ситуации следует применять ставку налога 30%.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики)"
(выпуск 28)
(отв. ред. В.М. Жуйков)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Представляется, что для преодоления возникшего пробела данный вопрос должен быть прямо и четко разрешен либо в ТК РФ, либо в Федеральном законе от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации". Помимо вопросов о применимом праве, налогообложении, возможности обращения в соответствующие судебные органы для защиты нарушенных прав, должны быть урегулированы и вопросы, связанные с оформлением иностранных граждан на работу и их надлежащим миграционным учетом <1>.
(выпуск 28)
(отв. ред. В.М. Жуйков)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Представляется, что для преодоления возникшего пробела данный вопрос должен быть прямо и четко разрешен либо в ТК РФ, либо в Федеральном законе от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации". Помимо вопросов о применимом праве, налогообложении, возможности обращения в соответствующие судебные органы для защиты нарушенных прав, должны быть урегулированы и вопросы, связанные с оформлением иностранных граждан на работу и их надлежащим миграционным учетом <1>.
Статья: Налоговый учет расходов на поиск сотрудников
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 3)Ряд организаций нанимает иностранных граждан, при поиске и найме такого персонала помимо обычных расходов производятся затраты на оформление разрешений на работу для иностранцев. Дело в том, что в силу п. 4 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" работодатель вправе привлекать и использовать иностранных работников, за некоторыми исключениями, при наличии разрешения на привлечение и использование иностранных работников. Минфин России в Письме от 13.03.2008 N 03-03-06/1/173 указал, что расходы на оформление разрешений для иностранных работников также могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 3)Ряд организаций нанимает иностранных граждан, при поиске и найме такого персонала помимо обычных расходов производятся затраты на оформление разрешений на работу для иностранцев. Дело в том, что в силу п. 4 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" работодатель вправе привлекать и использовать иностранных работников, за некоторыми исключениями, при наличии разрешения на привлечение и использование иностранных работников. Минфин России в Письме от 13.03.2008 N 03-03-06/1/173 указал, что расходы на оформление разрешений для иностранных работников также могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Вопрос: Как заполнить разд. 9 декларации по НДС организации, торгующей в розницу товарами за наличный расчет?
(Консультация эксперта, 2024)В случае продажи иностранцу по системе tax free оформленный налогоплательщиком документ (чек) для компенсации суммы НДС регистрируется в книге продаж с кодом вида операции 35 (Письмо ФНС России от 09.01.2018 N СД-4-3/10@ "О налоге на добавленную стоимость").
(Консультация эксперта, 2024)В случае продажи иностранцу по системе tax free оформленный налогоплательщиком документ (чек) для компенсации суммы НДС регистрируется в книге продаж с кодом вида операции 35 (Письмо ФНС России от 09.01.2018 N СД-4-3/10@ "О налоге на добавленную стоимость").
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В порядке целевого набора работодатели смогут обратиться в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел с заявлением об оформлении разрешения на работу на каждого привлекаемого иностранного гражданина, приложив к нему необходимые (будут перечислены в ч. 8 ст. 13.8 Закона 115-ФЗ) документы. Если в течение 10 рабочих дней будет принято решение о выдаче иностранному гражданину разрешения на работу, работодатель будет обязан в течение 30 календарных дней (в любом случае до дня начала срока, на который выдается разрешение на работу) произвести уплату за иностранного гражданина налога на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа (в том же размере, который установлен для целей получения патента) и представить подтверждающий документ (ч. 10, 12 ст. 13.8 Закона N 115-ФЗ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В порядке целевого набора работодатели смогут обратиться в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел с заявлением об оформлении разрешения на работу на каждого привлекаемого иностранного гражданина, приложив к нему необходимые (будут перечислены в ч. 8 ст. 13.8 Закона 115-ФЗ) документы. Если в течение 10 рабочих дней будет принято решение о выдаче иностранному гражданину разрешения на работу, работодатель будет обязан в течение 30 календарных дней (в любом случае до дня начала срока, на который выдается разрешение на работу) произвести уплату за иностранного гражданина налога на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа (в том же размере, который установлен для целей получения патента) и представить подтверждающий документ (ч. 10, 12 ст. 13.8 Закона N 115-ФЗ).
Статья: Миграционная политика и актуальность ее реформирования в современной России
(Сальников В.П., Хабибулин А.Г., Мурсалимов К.Р.)
("Миграционное право", 2024, N 4)Принятие федерального закона позволит упорядочить и сделать прозрачными отношения работодателей и трудовых мигрантов, достигнуть целей и задач миграционной политики, обеспечить полноту поступления денежных средств в бюджетную систему, позволит добросовестным компаниям, которые являются экспертами в области трудоустройства и оформления при работе с иностранными гражданами, вести свою деятельность, опираясь на законодательно закрепленный статус частных агентств занятости трудовых мигрантов (Операторов ВТМ), а также устранит существующие в настоящее время условия для деятельности недобросовестных компаний, фактически не выполняющих обязательства по легальному оформлению и трудоустройству трудовых мигрантов.
(Сальников В.П., Хабибулин А.Г., Мурсалимов К.Р.)
("Миграционное право", 2024, N 4)Принятие федерального закона позволит упорядочить и сделать прозрачными отношения работодателей и трудовых мигрантов, достигнуть целей и задач миграционной политики, обеспечить полноту поступления денежных средств в бюджетную систему, позволит добросовестным компаниям, которые являются экспертами в области трудоустройства и оформления при работе с иностранными гражданами, вести свою деятельность, опираясь на законодательно закрепленный статус частных агентств занятости трудовых мигрантов (Операторов ВТМ), а также устранит существующие в настоящее время условия для деятельности недобросовестных компаний, фактически не выполняющих обязательства по легальному оформлению и трудоустройству трудовых мигрантов.