Обособленное подразделение камеральная проверка налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Обособленное подразделение камеральная проверка налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В июне 2017 года налогоплательщик обратился в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения с заявлением о возврате переплаты по налогу на прибыль за 2014 год. Налоговый орган в возврате переплаты отказал, сославшись на проведение камеральной налоговой проверки. После закрытия обособленного подразделения налогоплательщик в ноябре 2018 года обратился в налоговую инспекцию по месту своего учета с заявлением о возврате той же переплаты. В возврате переплаты налоговый орган ему отказал, сославшись на пропуск трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ, так как данная переплата образовалась в результате излишней уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2014 году. Суд признал отказ незаконным. Суд указал, что проведение камеральной налоговой проверки не является основанием для вынесения решения об отказе в возврате налога, ст. 78 НК РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика направлять повторное заявление о возврате излишне уплаченного налога, если первоначальное заявление получено налоговым органом до завершения камеральной проверки. Учитывая смысл Определения КС РФ от 21.06.2001 N 173-О, суд пришел к выводу, что налогоплательщиком не был пропущен общий срок исковой давности, предусмотренный гражданским законодательством, для возврата налога в судебном порядке, поскольку о нарушении своего права на возврат излишне уплаченных сумм налога налогоплательщик узнал только в момент получения отказа о возврате излишне уплаченного налога в 2017 году, и обязал налоговый орган вернуть переплату.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В июне 2017 года налогоплательщик обратился в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения с заявлением о возврате переплаты по налогу на прибыль за 2014 год. Налоговый орган в возврате переплаты отказал, сославшись на проведение камеральной налоговой проверки. После закрытия обособленного подразделения налогоплательщик в ноябре 2018 года обратился в налоговую инспекцию по месту своего учета с заявлением о возврате той же переплаты. В возврате переплаты налоговый орган ему отказал, сославшись на пропуск трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ, так как данная переплата образовалась в результате излишней уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2014 году. Суд признал отказ незаконным. Суд указал, что проведение камеральной налоговой проверки не является основанием для вынесения решения об отказе в возврате налога, ст. 78 НК РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика направлять повторное заявление о возврате излишне уплаченного налога, если первоначальное заявление получено налоговым органом до завершения камеральной проверки. Учитывая смысл Определения КС РФ от 21.06.2001 N 173-О, суд пришел к выводу, что налогоплательщиком не был пропущен общий срок исковой давности, предусмотренный гражданским законодательством, для возврата налога в судебном порядке, поскольку о нарушении своего права на возврат излишне уплаченных сумм налога налогоплательщик узнал только в момент получения отказа о возврате излишне уплаченного налога в 2017 году, и обязал налоговый орган вернуть переплату.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 288 "Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")В связи с перерасчетом доли доходов по деятельности обособленного подразделения, находящегося на территории другого субъекта РФ, налогоплательщиком представлены уточненные (корректирующие) налоговые декларации по налогу на прибыль: в налоговый орган по месту нахождения общества - с увеличением налога к уплате, в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения - с уменьшением налога к уплате. Выявив неуплату налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет по месту нахождения общества, налоговый орган доначислил налог и пени. Признавая правомерным доначисление налога и пени, суд указал, что до завершения камеральных налоговых проверок уточненных (корректирующих) налоговых деклараций по налогу на прибыль отсутствовали подтверждение факта излишней уплаты налога в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения и правовые основания для проведения в порядке ст. 78 НК РФ зачета данной переплаты в счет погашения недоимки перед бюджетом по месту нахождения налогоплательщика. Доводы налогоплательщика об отсутствии недоимки и, как следствие, отсутствии оснований для начисления и взыскания пеней в связи с наличием переплаты по тому же налогу в бюджет другого субъекта (по месту нахождения обособленного подразделения) отклонены судом, поскольку перечисление налога на прибыль в бюджет другого субъекта РФ влечет непоступление налога в бюджет субъекта РФ, в который налог должен быть зачислен, и, как следствие, потери этого бюджета.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")В связи с перерасчетом доли доходов по деятельности обособленного подразделения, находящегося на территории другого субъекта РФ, налогоплательщиком представлены уточненные (корректирующие) налоговые декларации по налогу на прибыль: в налоговый орган по месту нахождения общества - с увеличением налога к уплате, в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения - с уменьшением налога к уплате. Выявив неуплату налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет по месту нахождения общества, налоговый орган доначислил налог и пени. Признавая правомерным доначисление налога и пени, суд указал, что до завершения камеральных налоговых проверок уточненных (корректирующих) налоговых деклараций по налогу на прибыль отсутствовали подтверждение факта излишней уплаты налога в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения и правовые основания для проведения в порядке ст. 78 НК РФ зачета данной переплаты в счет погашения недоимки перед бюджетом по месту нахождения налогоплательщика. Доводы налогоплательщика об отсутствии недоимки и, как следствие, отсутствии оснований для начисления и взыскания пеней в связи с наличием переплаты по тому же налогу в бюджет другого субъекта (по месту нахождения обособленного подразделения) отклонены судом, поскольку перечисление налога на прибыль в бюджет другого субъекта РФ влечет непоступление налога в бюджет субъекта РФ, в который налог должен быть зачислен, и, как следствие, потери этого бюджета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2023"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Новое в отчете-2023. В письме от 1 сентября 2023 г. N КВ-4-3/11163@ ФНС России привела контрольные соотношения показателей декларации по налогу на прибыль, применяемые при камеральной проверке, формулировки нарушений при их выявлении, а также перечислила, какие за этим последуют действия проверяющих.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Новое в отчете-2023. В письме от 1 сентября 2023 г. N КВ-4-3/11163@ ФНС России привела контрольные соотношения показателей декларации по налогу на прибыль, применяемые при камеральной проверке, формулировки нарушений при их выявлении, а также перечислила, какие за этим последуют действия проверяющих.
Вопрос: Каков порядок налогообложения участников региональных инвестиционных проектов?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Организации - участники РИП, имеющие обособленные подразделения на территории субъекта, в котором реализуется РИП, в целях уплаты налога на прибыль (авансовых платежей по налогу на прибыль) по пониженным ставкам определяют долю прибыли, приходящуюся на обособленные подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.02.2021 N СД-4-3/1669).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Организации - участники РИП, имеющие обособленные подразделения на территории субъекта, в котором реализуется РИП, в целях уплаты налога на прибыль (авансовых платежей по налогу на прибыль) по пониженным ставкам определяют долю прибыли, приходящуюся на обособленные подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.02.2021 N СД-4-3/1669).
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 06.11.2003 N 11542/03
<О признании недействующим второго предложения абзаца двадцать четвертого раздела 8 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС РФ от 29.12.2001 N БГ-3-02/585>
(Извлечение)Заявитель полагает, что проставление налоговым органом штампа и отметки на декларации, подтверждающей включение в нее сумм авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям, является самостоятельной процедурой, тождественной процедуре подачи декларации, осуществляется путем сличения приложения N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения" и всех приложений N 5а "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций". Для своевременной подачи деклараций по месту нахождения каждого обособленного подразделения общество (местонахождение - г. Шатура Московской области), отнесенное к крупнейшим налогоплательщикам, не имеет другой возможности получить в налоговом органе упомянутые отметку и оттиск штампа иным способом, кроме как непосредственным личным обращением в Межрайонную инспекцию МНС России по крупнейшим налогоплательщикам Московской области (местонахождение - Москва). Подтверждение включения обществом в декларацию сумм авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям является, по существу, камеральной налоговой проверкой, требует времени на ее осуществление, предельные сроки которой ничем не ограничены, что не исключает возможности несвоевременного получения требуемых оттиска штампа и отметки налогового органа и влечет нарушение сроков подачи налоговой отчетности в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений.
<О признании недействующим второго предложения абзаца двадцать четвертого раздела 8 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС РФ от 29.12.2001 N БГ-3-02/585>
(Извлечение)Заявитель полагает, что проставление налоговым органом штампа и отметки на декларации, подтверждающей включение в нее сумм авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям, является самостоятельной процедурой, тождественной процедуре подачи декларации, осуществляется путем сличения приложения N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения" и всех приложений N 5а "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций". Для своевременной подачи деклараций по месту нахождения каждого обособленного подразделения общество (местонахождение - г. Шатура Московской области), отнесенное к крупнейшим налогоплательщикам, не имеет другой возможности получить в налоговом органе упомянутые отметку и оттиск штампа иным способом, кроме как непосредственным личным обращением в Межрайонную инспекцию МНС России по крупнейшим налогоплательщикам Московской области (местонахождение - Москва). Подтверждение включения обществом в декларацию сумм авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям является, по существу, камеральной налоговой проверкой, требует времени на ее осуществление, предельные сроки которой ничем не ограничены, что не исключает возможности несвоевременного получения требуемых оттиска штампа и отметки налогового органа и влечет нарушение сроков подачи налоговой отчетности в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений.
Приказ ФНС России от 21.12.2017 N ММВ-7-1/1077@
(ред. от 06.06.2019)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2018 год"Из строки 1010 исключаются проверки деклараций по налогу на прибыль по обособленным подразделениям организаций.
(ред. от 06.06.2019)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2018 год"Из строки 1010 исключаются проверки деклараций по налогу на прибыль по обособленным подразделениям организаций.