Обособленное подразделение камеральная проверка налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Обособленное подразделение камеральная проверка налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В июне 2017 года налогоплательщик обратился в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения с заявлением о возврате переплаты по налогу на прибыль за 2014 год. Налоговый орган в возврате переплаты отказал, сославшись на проведение камеральной налоговой проверки. После закрытия обособленного подразделения налогоплательщик в ноябре 2018 года обратился в налоговую инспекцию по месту своего учета с заявлением о возврате той же переплаты. В возврате переплаты налоговый орган ему отказал, сославшись на пропуск трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ, так как данная переплата образовалась в результате излишней уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2014 году. Суд признал отказ незаконным. Суд указал, что проведение камеральной налоговой проверки не является основанием для вынесения решения об отказе в возврате налога, ст. 78 НК РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика направлять повторное заявление о возврате излишне уплаченного налога, если первоначальное заявление получено налоговым органом до завершения камеральной проверки. Учитывая смысл Определения КС РФ от 21.06.2001 N 173-О, суд пришел к выводу, что налогоплательщиком не был пропущен общий срок исковой давности, предусмотренный гражданским законодательством, для возврата налога в судебном порядке, поскольку о нарушении своего права на возврат излишне уплаченных сумм налога налогоплательщик узнал только в момент получения отказа о возврате излишне уплаченного налога в 2017 году, и обязал налоговый орган вернуть переплату.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В июне 2017 года налогоплательщик обратился в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения с заявлением о возврате переплаты по налогу на прибыль за 2014 год. Налоговый орган в возврате переплаты отказал, сославшись на проведение камеральной налоговой проверки. После закрытия обособленного подразделения налогоплательщик в ноябре 2018 года обратился в налоговую инспекцию по месту своего учета с заявлением о возврате той же переплаты. В возврате переплаты налоговый орган ему отказал, сославшись на пропуск трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ, так как данная переплата образовалась в результате излишней уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2014 году. Суд признал отказ незаконным. Суд указал, что проведение камеральной налоговой проверки не является основанием для вынесения решения об отказе в возврате налога, ст. 78 НК РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика направлять повторное заявление о возврате излишне уплаченного налога, если первоначальное заявление получено налоговым органом до завершения камеральной проверки. Учитывая смысл Определения КС РФ от 21.06.2001 N 173-О, суд пришел к выводу, что налогоплательщиком не был пропущен общий срок исковой давности, предусмотренный гражданским законодательством, для возврата налога в судебном порядке, поскольку о нарушении своего права на возврат излишне уплаченных сумм налога налогоплательщик узнал только в момент получения отказа о возврате излишне уплаченного налога в 2017 году, и обязал налоговый орган вернуть переплату.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 288 "Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")В связи с перерасчетом доли доходов по деятельности обособленного подразделения, находящегося на территории другого субъекта РФ, налогоплательщиком представлены уточненные (корректирующие) налоговые декларации по налогу на прибыль: в налоговый орган по месту нахождения общества - с увеличением налога к уплате, в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения - с уменьшением налога к уплате. Выявив неуплату налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет по месту нахождения общества, налоговый орган доначислил налог и пени. Признавая правомерным доначисление налога и пени, суд указал, что до завершения камеральных налоговых проверок уточненных (корректирующих) налоговых деклараций по налогу на прибыль отсутствовали подтверждение факта излишней уплаты налога в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения и правовые основания для проведения в порядке ст. 78 НК РФ зачета данной переплаты в счет погашения недоимки перед бюджетом по месту нахождения налогоплательщика. Доводы налогоплательщика об отсутствии недоимки и, как следствие, отсутствии оснований для начисления и взыскания пеней в связи с наличием переплаты по тому же налогу в бюджет другого субъекта (по месту нахождения обособленного подразделения) отклонены судом, поскольку перечисление налога на прибыль в бюджет другого субъекта РФ влечет непоступление налога в бюджет субъекта РФ, в который налог должен быть зачислен, и, как следствие, потери этого бюджета.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")В связи с перерасчетом доли доходов по деятельности обособленного подразделения, находящегося на территории другого субъекта РФ, налогоплательщиком представлены уточненные (корректирующие) налоговые декларации по налогу на прибыль: в налоговый орган по месту нахождения общества - с увеличением налога к уплате, в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения - с уменьшением налога к уплате. Выявив неуплату налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет по месту нахождения общества, налоговый орган доначислил налог и пени. Признавая правомерным доначисление налога и пени, суд указал, что до завершения камеральных налоговых проверок уточненных (корректирующих) налоговых деклараций по налогу на прибыль отсутствовали подтверждение факта излишней уплаты налога в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения и правовые основания для проведения в порядке ст. 78 НК РФ зачета данной переплаты в счет погашения недоимки перед бюджетом по месту нахождения налогоплательщика. Доводы налогоплательщика об отсутствии недоимки и, как следствие, отсутствии оснований для начисления и взыскания пеней в связи с наличием переплаты по тому же налогу в бюджет другого субъекта (по месту нахождения обособленного подразделения) отклонены судом, поскольку перечисление налога на прибыль в бюджет другого субъекта РФ влечет непоступление налога в бюджет субъекта РФ, в который налог должен быть зачислен, и, как следствие, потери этого бюджета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как проводится камеральная налоговая проверка по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Какой порядок проведения камеральной проверки налоговой декларации по налогу на прибыль обособленного подразделения (в том числе какая ИФНС проводит проверку, срок проведения проверки, какие документы и информацию могут потребовать)
(КонсультантПлюс, 2025)Какой порядок проведения камеральной проверки налоговой декларации по налогу на прибыль обособленного подразделения (в том числе какая ИФНС проводит проверку, срок проведения проверки, какие документы и информацию могут потребовать)
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Особенности проведения камеральной проверки декларации по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)Особенности проведения камеральной проверки декларации по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 06.11.2003 N 11542/03
<О признании недействующим второго предложения абзаца двадцать четвертого раздела 8 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС РФ от 29.12.2001 N БГ-3-02/585>
(Извлечение)Заявитель полагает, что проставление налоговым органом штампа и отметки на декларации, подтверждающей включение в нее сумм авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям, является самостоятельной процедурой, тождественной процедуре подачи декларации, осуществляется путем сличения приложения N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения" и всех приложений N 5а "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций". Для своевременной подачи деклараций по месту нахождения каждого обособленного подразделения общество (местонахождение - г. Шатура Московской области), отнесенное к крупнейшим налогоплательщикам, не имеет другой возможности получить в налоговом органе упомянутые отметку и оттиск штампа иным способом, кроме как непосредственным личным обращением в Межрайонную инспекцию МНС России по крупнейшим налогоплательщикам Московской области (местонахождение - Москва). Подтверждение включения обществом в декларацию сумм авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям является, по существу, камеральной налоговой проверкой, требует времени на ее осуществление, предельные сроки которой ничем не ограничены, что не исключает возможности несвоевременного получения требуемых оттиска штампа и отметки налогового органа и влечет нарушение сроков подачи налоговой отчетности в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений.
<О признании недействующим второго предложения абзаца двадцать четвертого раздела 8 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС РФ от 29.12.2001 N БГ-3-02/585>
(Извлечение)Заявитель полагает, что проставление налоговым органом штампа и отметки на декларации, подтверждающей включение в нее сумм авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям, является самостоятельной процедурой, тождественной процедуре подачи декларации, осуществляется путем сличения приложения N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения" и всех приложений N 5а "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций". Для своевременной подачи деклараций по месту нахождения каждого обособленного подразделения общество (местонахождение - г. Шатура Московской области), отнесенное к крупнейшим налогоплательщикам, не имеет другой возможности получить в налоговом органе упомянутые отметку и оттиск штампа иным способом, кроме как непосредственным личным обращением в Межрайонную инспекцию МНС России по крупнейшим налогоплательщикам Московской области (местонахождение - Москва). Подтверждение включения обществом в декларацию сумм авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям является, по существу, камеральной налоговой проверкой, требует времени на ее осуществление, предельные сроки которой ничем не ограничены, что не исключает возможности несвоевременного получения требуемых оттиска штампа и отметки налогового органа и влечет нарушение сроков подачи налоговой отчетности в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений.
Приказ ФНС России от 21.12.2017 N ММВ-7-1/1077@
(ред. от 06.06.2019)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2018 год"Из строки 1010 исключаются проверки деклараций по налогу на прибыль по обособленным подразделениям организаций.
(ред. от 06.06.2019)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2018 год"Из строки 1010 исключаются проверки деклараций по налогу на прибыль по обособленным подразделениям организаций.
Статья: Встречаем проверку во всеоружии
(Королев С.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 21)Также по месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговый инспектор проведет КНП по вопросу правильности применения налоговой ставки налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, и проведения арифметических действий с показателями строк представленной декларации. В данном случае налогоплательщику лучше приложить к декларации документы (их копии), подтверждающие уплату налога на прибыль.
(Королев С.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 21)Также по месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговый инспектор проведет КНП по вопросу правильности применения налоговой ставки налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, и проведения арифметических действий с показателями строк представленной декларации. В данном случае налогоплательщику лучше приложить к декларации документы (их копии), подтверждающие уплату налога на прибыль.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров по налогу на прибыль за июль - декабрь 2006 года"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка уточненной декларации по налогу на прибыль за 2003 год, по результатам которой принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль, а также о доначислении налога на прибыль.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка уточненной декларации по налогу на прибыль за 2003 год, по результатам которой принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль, а также о доначислении налога на прибыль.
Статья: Декларация по налогу на прибыль: как правильно отразить исчисление и уплату налога и авансовых платежей
(Матиташвили А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 13-14)Сразу же отметим, что в статье речь пойдет об организациях - плательщиках налога на прибыль, которые, помимо уплаты квартальных авансовых платежей, уплачивают и ежемесячные авансовые платежи. На примерах из практики рассмотрим общий порядок расчета и отражения сумм налога к уплате по итогам отчетного (налогового) периода и авансовых платежей на следующий квартал. Также разберемся в нюансах заполнения налоговой декларации в следующих ситуациях - если за предыдущий отчетный период по результатам камеральной проверки налоговым органом доначислен налог на прибыль либо налогоплательщиком за предыдущий отчетный период представлена уточненная декларация. Кроме того, определимся с порядком составления декларации, если у компании в течение квартала закрыто обособленное подразделение.
(Матиташвили А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 13-14)Сразу же отметим, что в статье речь пойдет об организациях - плательщиках налога на прибыль, которые, помимо уплаты квартальных авансовых платежей, уплачивают и ежемесячные авансовые платежи. На примерах из практики рассмотрим общий порядок расчета и отражения сумм налога к уплате по итогам отчетного (налогового) периода и авансовых платежей на следующий квартал. Также разберемся в нюансах заполнения налоговой декларации в следующих ситуациях - если за предыдущий отчетный период по результатам камеральной проверки налоговым органом доначислен налог на прибыль либо налогоплательщиком за предыдущий отчетный период представлена уточненная декларация. Кроме того, определимся с порядком составления декларации, если у компании в течение квартала закрыто обособленное подразделение.
Статья: Обособленные подразделения: взаимоотношения с налоговой
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, NN 9, 10)Проверка организаций, у которых есть обособленные подразделения, имеет свои особенности. Так, если декларации по налогу на прибыль (расчеты авансовых платежей) представляются по месту нахождения обособленных подразделений, то и камеральная проверка проводится налоговым органом по месту нахождения подразделения. В связи с тем что налогоплательщиком является юридическое лицо (головная организация), все требования налогового органа, возникающие в ходе проверки, направляются организации.
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, NN 9, 10)Проверка организаций, у которых есть обособленные подразделения, имеет свои особенности. Так, если декларации по налогу на прибыль (расчеты авансовых платежей) представляются по месту нахождения обособленных подразделений, то и камеральная проверка проводится налоговым органом по месту нахождения подразделения. В связи с тем что налогоплательщиком является юридическое лицо (головная организация), все требования налогового органа, возникающие в ходе проверки, направляются организации.
Статья: Что нужно учесть в новой декларации по налогу на прибыль
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 5)Соответственно, доначисление авансовых платежей, выявленное при "камералке" за 9 месяцев, надо отразить в Декларации за год.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 5)Соответственно, доначисление авансовых платежей, выявленное при "камералке" за 9 месяцев, надо отразить в Декларации за год.
Статья: Основные вопросы заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за I полугодие 2005 г.
(Сбитнева И.Н.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2005, N 6)Следует иметь в виду, что при отсутствии отметки налогового органа головной организации на Приложении N 5а, представляемом по месту нахождения ее обособленного подразделения в налоговый орган, который при проведении камеральной проверки обоснованно потребует документы, подтверждающие правильность исчисленного авансового платежа (налога), находящиеся в головной организации.
(Сбитнева И.Н.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2005, N 6)Следует иметь в виду, что при отсутствии отметки налогового органа головной организации на Приложении N 5а, представляемом по месту нахождения ее обособленного подразделения в налоговый орган, который при проведении камеральной проверки обоснованно потребует документы, подтверждающие правильность исчисленного авансового платежа (налога), находящиеся в головной организации.
Статья: "Обособленец": испытание проверками
(Бельковец В.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 2)Камеральные проверки обособленных подразделений территориальная налоговая инспекция может проводить по следующим налогам:
(Бельковец В.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 2)Камеральные проверки обособленных подразделений территориальная налоговая инспекция может проводить по следующим налогам:
Статья: Проблемные вопросы налогообложения обособленных подразделений
(Новинский Д.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2010, N 2)Налоговый орган обязан снять с учета ликвидируемое подразделение в течение 10 рабочих дней с даты подачи указанного заявления. Если же в момент подачи заявления в отношении данного подразделения проводится выездная или камеральная проверка или же проверка в части полноты и своевременности уплаты налога, то закрытие будет производиться лишь после окончания такой проверки.
(Новинский Д.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2010, N 2)Налоговый орган обязан снять с учета ликвидируемое подразделение в течение 10 рабочих дней с даты подачи указанного заявления. Если же в момент подачи заявления в отношении данного подразделения проводится выездная или камеральная проверка или же проверка в части полноты и своевременности уплаты налога, то закрытие будет производиться лишь после окончания такой проверки.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением первой части НК РФ, за период с 01.07.2007 по 31.12.2007"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налоговым органом было выявлено, что в нарушение статей 275.1, 283 НК РФ организацией нарушена очередность списания убытков, связанных с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (объекты жилищного фонда и социально-культурной сферы). Это привело к неправомерному увеличению расходов по налогу на прибыль на сумму убытков, понесенных обособленными подразделениями организации.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налоговым органом было выявлено, что в нарушение статей 275.1, 283 НК РФ организацией нарушена очередность списания убытков, связанных с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (объекты жилищного фонда и социально-культурной сферы). Это привело к неправомерному увеличению расходов по налогу на прибыль на сумму убытков, понесенных обособленными подразделениями организации.
Статья: Распределение прибыли между обособленными подразделениями и головной организацией
(Панченко Т.М.)
("Аудиторские ведомости", 2006, N 2)В Приложении N 5а определяется сумма налога на прибыль по обособленному подразделению (организация заполняет столько Приложений N 5а, сколько у нее обособленных подразделений). На Приложении N 5а может быть сделана отметка налогового органа по месту нахождения головной организации, подтверждающая включение в декларацию суммы авансовых платежей и налога на прибыль по обособленному подразделению, и проставлен штамп этого налогового органа. Если штампа нет, то налоговые инспекции по месту нахождения обособленного подразделения вправе провести углубленную камеральную проверку налоговой декларации.
(Панченко Т.М.)
("Аудиторские ведомости", 2006, N 2)В Приложении N 5а определяется сумма налога на прибыль по обособленному подразделению (организация заполняет столько Приложений N 5а, сколько у нее обособленных подразделений). На Приложении N 5а может быть сделана отметка налогового органа по месту нахождения головной организации, подтверждающая включение в декларацию суммы авансовых платежей и налога на прибыль по обособленному подразделению, и проставлен штамп этого налогового органа. Если штампа нет, то налоговые инспекции по месту нахождения обособленного подразделения вправе провести углубленную камеральную проверку налоговой декларации.