ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ндс сдача земли в аренду
Подборка наиболее важных документов по запросу ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ндс сдача земли в аренду (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении суммы дохода в целях освобождения от НДС при продаже жилых домов и земельных участков ИП, применяющим УСН, и составлении счетов-фактур при заключении договоров их купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130125)- будет ли выручка ИП с деятельности по продаже жилых домов и земельных участков, которая не облагается НДС согласно ст. ст. 146, 149 НК РФ, в 2024 г. наравне с деятельностью по аренде недвижимости формировать базу доходов от реализации товаров, работ и услуг с лимитом более 60 млн руб. для исполнения обязанностей налогоплательщиков по НДС, или данные операции необходимо исключать из расчета для учета доходов за 2024 г., при превышении которых (60 млн руб.) налогоплательщиком будет утрачено право на освобождение от НДС;
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130125)- будет ли выручка ИП с деятельности по продаже жилых домов и земельных участков, которая не облагается НДС согласно ст. ст. 146, 149 НК РФ, в 2024 г. наравне с деятельностью по аренде недвижимости формировать базу доходов от реализации товаров, работ и услуг с лимитом более 60 млн руб. для исполнения обязанностей налогоплательщиков по НДС, или данные операции необходимо исключать из расчета для учета доходов за 2024 г., при превышении которых (60 млн руб.) налогоплательщиком будет утрачено право на освобождение от НДС;
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При аренде муниципального имущества арендатор признается налоговым агентом по п. 3 ст. 161 НК РФ. В то же время арендные платежи за пользование земельными участками, находящимися в муниципальной собственности, НДС не облагаются.
(КонсультантПлюс, 2026)При аренде муниципального имущества арендатор признается налоговым агентом по п. 3 ст. 161 НК РФ. В то же время арендные платежи за пользование земельными участками, находящимися в муниципальной собственности, НДС не облагаются.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между предпринимателем и его сыном был заключен договор дарения земельного участка и расположенного на нем объекта недвижимости. Полагая, что договор заключен между физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС, предприниматель не исчислил НДС. Суд установил, что объект недвижимости использовался для осуществления предпринимательской деятельности, предназначался для использования именно в предпринимательских целях, так как представлял собой магазин. Сам налогоплательщик обладал статусом индивидуального предпринимателя как в период строительства и ввода в эксплуатацию спорного объекта недвижимости, так и в период его передачи сыну по договору дарения. Налогоплательщик применял ПСН по виду деятельности "Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности" и фактически получал доход по договорам аренды на передачу частей спорного объекта недвижимости юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, в том числе для использования под розничную торговлю. Суд указал, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача нежилого недвижимого имущества по договору дарения подлежит обложению НДС в случае, если имущество использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя. Суд признал правомерным доначисление НДС с реализации магазина по договору дарения на основании данных о рыночной стоимости объекта недвижимости.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между предпринимателем и его сыном был заключен договор дарения земельного участка и расположенного на нем объекта недвижимости. Полагая, что договор заключен между физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС, предприниматель не исчислил НДС. Суд установил, что объект недвижимости использовался для осуществления предпринимательской деятельности, предназначался для использования именно в предпринимательских целях, так как представлял собой магазин. Сам налогоплательщик обладал статусом индивидуального предпринимателя как в период строительства и ввода в эксплуатацию спорного объекта недвижимости, так и в период его передачи сыну по договору дарения. Налогоплательщик применял ПСН по виду деятельности "Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности" и фактически получал доход по договорам аренды на передачу частей спорного объекта недвижимости юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, в том числе для использования под розничную торговлю. Суд указал, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача нежилого недвижимого имущества по договору дарения подлежит обложению НДС в случае, если имущество использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя. Суд признал правомерным доначисление НДС с реализации магазина по договору дарения на основании данных о рыночной стоимости объекта недвижимости.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)При аренде муниципального имущества арендатор - налоговый агент определяет налоговую базу как сумму арендной платы с учетом налога. Его следует удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и перечислить в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ). В то же время арендные платежи за пользование земельными участками, находящимися в муниципальной собственности, НДС не облагаются.
(КонсультантПлюс, 2025)При аренде муниципального имущества арендатор - налоговый агент определяет налоговую базу как сумму арендной платы с учетом налога. Его следует удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и перечислить в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ). В то же время арендные платежи за пользование земельными участками, находящимися в муниципальной собственности, НДС не облагаются.
Вопрос: Организация на ОСН арендует у физического лица земельный участок и сдает его в субаренду другой организации. В договорах об аренде и субаренде предусмотрена компенсация земельного налога. Облагается ли компенсация земельного налога НДС у субарендодателя?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Организация на ОСН арендует у физического лица земельный участок и сдает его в субаренду другой организации. В договорах об аренде и субаренде предусмотрена компенсация земельного налога. Облагается ли компенсация земельного налога НДС у субарендодателя?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Организация на ОСН арендует у физического лица земельный участок и сдает его в субаренду другой организации. В договорах об аренде и субаренде предусмотрена компенсация земельного налога. Облагается ли компенсация земельного налога НДС у субарендодателя?
Статья: Метавселенная: проблема адаптации налогово-правовых конструкций
(Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 7)В 2019 г. Финансовый суд Кельна (Германия) вынес решение, в котором сделал вывод, что аренда виртуальной земли является операцией, облагаемой НДС <45>. В 2021 г. при обжаловании данного акта Федеральный финансовый суд Германии (Bundesfinanzhof, далее - BFH) занял иную позицию <46>, представляющую интерес с точки зрения квалификации операций. Фабула дела несложна. Немецкий налогоплательщик сдавал в аренду виртуальную землю за виртуальную валюту, которую обменивал на фиатные деньги. Последние поступали ему от игровой компании (обмен осуществлялся по рыночному курсу). Налоговые органы оценили сделки как порождающие обязанность по уплате НДС. Налогоплательщик же настаивал, что между ним и арендатором нет договорных отношений, оба имеют договорные отношения лишь с оператором виртуального мира. Финансовый суд Кельна эта аргументация не убедила. Проведя сравнение с рынком в реальном мире, где владелец может предоставить за плату доступ к торговой площадке для организации купли-продажи, он сделал вывод, что в виртуальном мире оператор создает схожие условия для взаимодействия игроков (через аватары <47>). BFH пошел по иному пути, по сути опираясь на тезис: все в игре находится за пределами реального мира, а следовательно, и за пределами экономической сферы, где применяется НДС.
(Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 7)В 2019 г. Финансовый суд Кельна (Германия) вынес решение, в котором сделал вывод, что аренда виртуальной земли является операцией, облагаемой НДС <45>. В 2021 г. при обжаловании данного акта Федеральный финансовый суд Германии (Bundesfinanzhof, далее - BFH) занял иную позицию <46>, представляющую интерес с точки зрения квалификации операций. Фабула дела несложна. Немецкий налогоплательщик сдавал в аренду виртуальную землю за виртуальную валюту, которую обменивал на фиатные деньги. Последние поступали ему от игровой компании (обмен осуществлялся по рыночному курсу). Налоговые органы оценили сделки как порождающие обязанность по уплате НДС. Налогоплательщик же настаивал, что между ним и арендатором нет договорных отношений, оба имеют договорные отношения лишь с оператором виртуального мира. Финансовый суд Кельна эта аргументация не убедила. Проведя сравнение с рынком в реальном мире, где владелец может предоставить за плату доступ к торговой площадке для организации купли-продажи, он сделал вывод, что в виртуальном мире оператор создает схожие условия для взаимодействия игроков (через аватары <47>). BFH пошел по иному пути, по сути опираясь на тезис: все в игре находится за пределами реального мира, а следовательно, и за пределами экономической сферы, где применяется НДС.
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Предоставленные в аренду земельные участки арендодатель продолжает учитывать на счете 01 или 03. На последнее число каждого месяца начисляет НДС на арендную плату и выставляет арендатору счет-фактуру. Арендную плату включает в налоговые доходы, проводка: Д 62 - К 91.01 (п. п. 26, 42 ФСБУ 25/2018, ст. 271 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Предоставленные в аренду земельные участки арендодатель продолжает учитывать на счете 01 или 03. На последнее число каждого месяца начисляет НДС на арендную плату и выставляет арендатору счет-фактуру. Арендную плату включает в налоговые доходы, проводка: Д 62 - К 91.01 (п. п. 26, 42 ФСБУ 25/2018, ст. 271 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом если организация, арендующая земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, сдает его в субаренду, то такие операции облагаются НДС в общем порядке (Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-07-11/436).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом если организация, арендующая земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, сдает его в субаренду, то такие операции облагаются НДС в общем порядке (Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-07-11/436).
Вопрос: ООО на УСН. С 2026 г. в связи с превышением лимита будет платить НДС. Осуществляет деятельность по сдаче в аренду загородных домов на праве собственности физлицам и юрлицам. Будет ли сдача в аренду загородных домов облагаться НДС?
(Консультация эксперта, 2026)Согласно пп. 10 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ сдача в аренду жилых помещений не облагается НДС.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно пп. 10 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ сдача в аренду жилых помещений не облагается НДС.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)При аренде муниципального имущества арендатор - налоговый агент определяет налоговую базу как сумму арендной платы с учетом налога. Его следует удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и перечислить в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ). В то же время арендные платежи за пользование земельными участками, находящимися в муниципальной собственности, НДС не облагаются.
(КонсультантПлюс, 2026)При аренде муниципального имущества арендатор - налоговый агент определяет налоговую базу как сумму арендной платы с учетом налога. Его следует удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и перечислить в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ). В то же время арендные платежи за пользование земельными участками, находящимися в муниципальной собственности, НДС не облагаются.
Статья: Арендуем землю: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Но заметим: если муниципальный земельный участок вам сдает в аренду бюджетное или автономное учреждение, за которым он закреплен на праве оперативного управления, то операция облагается НДС в общем порядке. То есть НДС исчисляет и уплачивает арендодатель, а арендатор не должен выполнять функции налогового агента <21>. В таком случае арендная плата будет облагаться НДС, а вы получите от арендодателя счет-фактуру (УПД) с выделенным налогом, который можно учесть в составе налоговых расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы". Тогда НДС-декларацию из-за такой аренды вы не должны будете сдавать.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Но заметим: если муниципальный земельный участок вам сдает в аренду бюджетное или автономное учреждение, за которым он закреплен на праве оперативного управления, то операция облагается НДС в общем порядке. То есть НДС исчисляет и уплачивает арендодатель, а арендатор не должен выполнять функции налогового агента <21>. В таком случае арендная плата будет облагаться НДС, а вы получите от арендодателя счет-фактуру (УПД) с выделенным налогом, который можно учесть в составе налоговых расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы". Тогда НДС-декларацию из-за такой аренды вы не должны будете сдавать.
Готовое решение: НДС по операциям с земельными участками
(КонсультантПлюс, 2026)4. Облагаются ли НДС арендные платежи за земельный участок
(КонсультантПлюс, 2026)4. Облагаются ли НДС арендные платежи за земельный участок