О порядке начисления процентов в кредитных организациях
Подборка наиболее важных документов по запросу О порядке начисления процентов в кредитных организациях (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 122 ГПК РФВ приказном порядке не рассмотрят требование кредитной (микрофинансовой) организации (заявление о выдаче судебного приказа возвратят, приказ отменят), если она:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комиссии в отношениях по банковскому вкладу (депозиту)
(Курбатов А.Я.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 4)возможность договором установить право кредитной организации на изменение размера процентов, начисляемых на сумму вклада, в одностороннем порядке по срочным вкладам и по вкладам на иных условиях их возврата (п. 3 ст. 838 ГК РФ);
(Курбатов А.Я.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 4)возможность договором установить право кредитной организации на изменение размера процентов, начисляемых на сумму вклада, в одностороннем порядке по срочным вкладам и по вкладам на иных условиях их возврата (п. 3 ст. 838 ГК РФ);
Статья: Варианты бухгалтерского учета агентских вознаграждений от страховой компании
(Домнин Н., Исрафилова Р.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Согласно абз. 2 п. 3.7 Положения N 810-П кредитные организации вправе в соответствии с порядком начисления и отражения в бухгалтерском учете процентных доходов, определенным гл. 4 Положения, утвердить в учетной политике порядок начисления и отражения в бухгалтерском учете сумм доходов от выполнения работ (оказания услуг), в том числе в виде причитающегося к получению комиссионного дохода, исходя из фактического объема выполненных работ (оказанных услуг), не позднее последнего рабочего дня месяца. Это право может быть реализовано в том числе тогда, когда оплата производится не ежемесячно либо когда сроки уплаты не совпадают с окончанием месяца. При этом причитающийся к получению комиссионный доход подлежит отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям.
(Домнин Н., Исрафилова Р.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Согласно абз. 2 п. 3.7 Положения N 810-П кредитные организации вправе в соответствии с порядком начисления и отражения в бухгалтерском учете процентных доходов, определенным гл. 4 Положения, утвердить в учетной политике порядок начисления и отражения в бухгалтерском учете сумм доходов от выполнения работ (оказания услуг), в том числе в виде причитающегося к получению комиссионного дохода, исходя из фактического объема выполненных работ (оказанных услуг), не позднее последнего рабочего дня месяца. Это право может быть реализовано в том числе тогда, когда оплата производится не ежемесячно либо когда сроки уплаты не совпадают с окончанием месяца. При этом причитающийся к получению комиссионный доход подлежит отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям.
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.12.2004 N 266-П
(ред. от 28.09.2020)
"Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2005 N 6431)Уплата кредитной организацией процентов, начисленных на остатки денежных средств, находящихся на банковском счете клиента, осуществляется на основании расчетных документов в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет клиента.
(ред. от 28.09.2020)
"Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2005 N 6431)Уплата кредитной организацией процентов, начисленных на остатки денежных средств, находящихся на банковском счете клиента, осуществляется на основании расчетных документов в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет клиента.
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)По дебету счета отражается сумма начисленных процентов.
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)По дебету счета отражается сумма начисленных процентов.
Вопрос: Кредитная организация планирует представить уточненную налоговую декларацию в связи с занижением суммы налога на прибыль за 2021 - 2024 гг. Сумма недоимки несущественная. Обязательно ли сдавать уточненную налоговую декларацию за 2021 - 2024 гг.? Можно ли отразить в бухгалтерском учете недоимку операциями 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)- суммы уплаченных кредитной организацией налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;
(Консультация эксперта, 2024)- суммы уплаченных кредитной организацией налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;
Вопрос: Банк вынес решение о списании задолженности физлица как безнадежной за счет ранее сформированного резерва и полном прощении долга в связи с невозможностью взыскания. Должен ли банк подписывать соглашение о прощении долга с физлицом или достаточно направить уведомление? Возникает ли у физлица доход, облагаемый НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Списание кредитной организацией безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению уполномоченного органа (уполномоченных органов) кредитной организации или в порядке, им установленном (п. 8.6 Положения N 590-П). Одновременно кредитной организацией списываются начисленные проценты, относящиеся к безнадежной задолженности по ссудам (п. 8.2 Положения N 590-П).
(Консультация эксперта, 2024)Списание кредитной организацией безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению уполномоченного органа (уполномоченных органов) кредитной организации или в порядке, им установленном (п. 8.6 Положения N 590-П). Одновременно кредитной организацией списываются начисленные проценты, относящиеся к безнадежной задолженности по ссудам (п. 8.2 Положения N 590-П).
Статья: Расчет показателя долговой нагрузки заемщика (Указание Банка России от 16.10.2023 N 6579-У)
("Официальный сайт Банка России", 2025)- при изменении (актуализации) кредитной организацией или МФО Внутреннего документа, содержащего порядок расчета ПДН;
("Официальный сайт Банка России", 2025)- при изменении (актуализации) кредитной организацией или МФО Внутреннего документа, содержащего порядок расчета ПДН;
Вопрос: Прекращаются ли договоры потребительского кредита и залога со смертью заемщика? Как банку учитывать эту задолженность и проценты в бухгалтерском и налоговом учете, если через 36 месяцев наследник не определен, что по правилам банка является основанием признать задолженность безнадежной?
(Консультация эксперта, 2024)Списание кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде. Одновременно кредитной организацией списываются начисленные проценты, относящиеся к безнадежной задолженности по ссудам. Порядок списания начисленных процентов по безнадежной задолженности по ссудам определяется иными нормативными актами Банка России. Списание кредитной организацией безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению уполномоченного органа (уполномоченных органов) кредитной организации или в порядке, им установленном (п. п. 8.2, 8.6 Положения N 590-П).
(Консультация эксперта, 2024)Списание кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде. Одновременно кредитной организацией списываются начисленные проценты, относящиеся к безнадежной задолженности по ссудам. Порядок списания начисленных процентов по безнадежной задолженности по ссудам определяется иными нормативными актами Банка России. Списание кредитной организацией безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению уполномоченного органа (уполномоченных органов) кредитной организации или в порядке, им установленном (п. п. 8.2, 8.6 Положения N 590-П).
"Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Но если указанные нормы содержат диспозитивные правила, предполагающие применение сторонами заемных правоотношений, если иное не предусмотрено договором, то комментируемая статья закрепляет право кредитной организации на досрочное взыскание предоставленных кредитов и начисленных по ним процентов только в случае, если такое право предусмотрено договором. Иными словами, кредитная организация сможет при нарушении заемщиком обязательств по договору досрочно взыскивать предоставленные кредиты и начисленные по ним проценты только в случае, если такое право предусмотрено договором.
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Но если указанные нормы содержат диспозитивные правила, предполагающие применение сторонами заемных правоотношений, если иное не предусмотрено договором, то комментируемая статья закрепляет право кредитной организации на досрочное взыскание предоставленных кредитов и начисленных по ним процентов только в случае, если такое право предусмотрено договором. Иными словами, кредитная организация сможет при нарушении заемщиком обязательств по договору досрочно взыскивать предоставленные кредиты и начисленные по ним проценты только в случае, если такое право предусмотрено договором.
Вопрос: Каков порядок списания банком безнадежной ссудной задолженности в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, проценты, имеющие отношение к задолженности по ссудам, сами по себе ссудами не являются. Порядок списания начисленных процентов по безнадежной задолженности по ссудам определяется гл. 7 "Отражение в бухгалтерском учете резерва и списания безнадежной задолженности" Положения Банка России от 23.10.2017 N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери", которая, в свою очередь, в части признания задолженности по процентам безнадежной, а также ее списания ссылается на порядок, установленный гл. 8 Положения N 590-П.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, проценты, имеющие отношение к задолженности по ссудам, сами по себе ссудами не являются. Порядок списания начисленных процентов по безнадежной задолженности по ссудам определяется гл. 7 "Отражение в бухгалтерском учете резерва и списания безнадежной задолженности" Положения Банка России от 23.10.2017 N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери", которая, в свою очередь, в части признания задолженности по процентам безнадежной, а также ее списания ссылается на порядок, установленный гл. 8 Положения N 590-П.
Вопрос: О признании кредитной организацией задолженности, в том числе ссудной, безнадежной и ее учете в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 12.04.2023 N 03-03-06/2/32685)При принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором.
(Письмо Минфина России от 12.04.2023 N 03-03-06/2/32685)При принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором.
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Может ли кредитная организация использовать порядок расчетов в соответствии с указанным ранее в ст. 6 и 7 Закона 106-ФЗ, а именно: начисленные в течение льготного периода проценты после льготного периода включаются в сумму обязательств заемщика по основному долгу?
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Может ли кредитная организация использовать порядок расчетов в соответствии с указанным ранее в ст. 6 и 7 Закона 106-ФЗ, а именно: начисленные в течение льготного периода проценты после льготного периода включаются в сумму обязательств заемщика по основному долгу?
Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухучете. Основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД. Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода и используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в установленном Банком России порядке. При принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором (п. 2 ст. 292 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода и используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в установленном Банком России порядке. При принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором (п. 2 ст. 292 НК РФ).
Статья: Отчетность по форме 0409129 "Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным кредитной организацией вкладам, депозитам и о текущих счетах физических лиц - резидентов в рублях"
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: Да, правильно. В соответствии с пунктом 2 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409129 кредитные организации не заполняют раздел 2 формы 0409129 при отсутствии банковской услуги, предусматривающей начисление процентов по текущим счетам физических лиц, отражаемым на балансовом счете N 40817 <1>.
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: Да, правильно. В соответствии с пунктом 2 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409129 кредитные организации не заполняют раздел 2 формы 0409129 при отсутствии банковской услуги, предусматривающей начисление процентов по текущим счетам физических лиц, отражаемым на балансовом счете N 40817 <1>.