Новые декларации за 2019 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Новые декларации за 2019 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Дополнительное и повторное исследование доказательств в уголовном судопроизводстве
(Гриненко А.В.)
("Российский судья", 2024, N 12)<6> Гриненко А.В. О недопустимости использования в уголовно-процессуальном доказывании добровольных деклараций и производных от них доказательств // Единство и дифференциация досудебного и судебного производства в уголовном процессе: новые концептуальные подходы в свете развития Великой судебной реформы: сборник научных статей Всероссийской научно-практической конференции с международным участием, посвященной 155-летию Судебных Уставов 1864 г., приуроченной к 55-летию Юго-Западного государственного университета (14 - 15 ноября 2019 г.). Курск: Юго-Зап. гос. ун-т ЗАО "Университетская книга", 2019. С. 94 - 97.
(Гриненко А.В.)
("Российский судья", 2024, N 12)<6> Гриненко А.В. О недопустимости использования в уголовно-процессуальном доказывании добровольных деклараций и производных от них доказательств // Единство и дифференциация досудебного и судебного производства в уголовном процессе: новые концептуальные подходы в свете развития Великой судебной реформы: сборник научных статей Всероссийской научно-практической конференции с международным участием, посвященной 155-летию Судебных Уставов 1864 г., приуроченной к 55-летию Юго-Западного государственного университета (14 - 15 ноября 2019 г.). Курск: Юго-Зап. гос. ун-т ЗАО "Университетская книга", 2019. С. 94 - 97.
Статья: О влиянии цифровизации на институт налоговой ответственности организаций за неуплату транспортного и земельного налогов
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Анализируя порядок взаимодействия налогоплательщиков-организаций и налоговых органов по поводу исчисления и уплаты транспортного и земельного налогов, который урегулирован в соответствии с п. п. 6 и 7 ст. 363 и п. 5 ст. 397 Кодекса, можно сказать, что фактически по-прежнему налоговые органы будут осуществлять камеральную проверку, но без налоговой декларации. Ранее аналогичное мнение на этот счет высказывал С.В. Разгулин <4>.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Анализируя порядок взаимодействия налогоплательщиков-организаций и налоговых органов по поводу исчисления и уплаты транспортного и земельного налогов, который урегулирован в соответствии с п. п. 6 и 7 ст. 363 и п. 5 ст. 397 Кодекса, можно сказать, что фактически по-прежнему налоговые органы будут осуществлять камеральную проверку, но без налоговой декларации. Ранее аналогичное мнение на этот счет высказывал С.В. Разгулин <4>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель представил уточненную декларацию по УСН за 2019 год, в связи с чем инспекция провела камеральную проверку, по итогам которой выставила требование об уплате недоимки. При обжаловании решения инспекции в вышестоящий налоговый орган предприниматель представил первичные документы по расходам, ранее не заявленным в декларации, настаивая на необходимости установления инспекцией действительного размера обязательства с учетом данных документов. Налоговый орган в перерасчете налога отказал, указав, что наличие документов не заменяет обязанность по декларированию расходов, а новая уточненная декларация была представлена за пределами трехлетнего пресекательного срока. Суд отметил, что само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих право на применение расходов, не заменяет их декларирования и не является основанием для уменьшения налогов по результатам камеральной проверки. Более того, в силу подп. 7 п. 1 ст. 11.3 НК РФ при определении совокупной обязанности не учитываются суммы налога к уменьшению по декларациям, представленным по истечении трех лет со дня окончания срока уплаты налога. Доначисление налога признано судом правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель представил уточненную декларацию по УСН за 2019 год, в связи с чем инспекция провела камеральную проверку, по итогам которой выставила требование об уплате недоимки. При обжаловании решения инспекции в вышестоящий налоговый орган предприниматель представил первичные документы по расходам, ранее не заявленным в декларации, настаивая на необходимости установления инспекцией действительного размера обязательства с учетом данных документов. Налоговый орган в перерасчете налога отказал, указав, что наличие документов не заменяет обязанность по декларированию расходов, а новая уточненная декларация была представлена за пределами трехлетнего пресекательного срока. Суд отметил, что само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих право на применение расходов, не заменяет их декларирования и не является основанием для уменьшения налогов по результатам камеральной проверки. Более того, в силу подп. 7 п. 1 ст. 11.3 НК РФ при определении совокупной обязанности не учитываются суммы налога к уменьшению по декларациям, представленным по истечении трех лет со дня окончания срока уплаты налога. Доначисление налога признано судом правомерным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 398 "Налоговая декларация" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, правовые основания для корректировки сальдо ЕНС согласно уточненной налоговой декларации за 2019 год отсутствуют. Обществу принадлежит земельный участок, кадастровая стоимость которого утверждена в 2018 году. Общество самостоятельно использовало ее при подаче декларации и исчислении земельного налога за 2019 год. С декабря 2022 года общество стало оспаривать кадастровую стоимость земельного участка. Решение о ее изменении принято и утверждено соответствующим ведомством в 2024 году, новые сведения внесены в ЕГРН с указанием даты начала применения - 01.01.2019.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, правовые основания для корректировки сальдо ЕНС согласно уточненной налоговой декларации за 2019 год отсутствуют. Обществу принадлежит земельный участок, кадастровая стоимость которого утверждена в 2018 году. Общество самостоятельно использовало ее при подаче декларации и исчислении земельного налога за 2019 год. С декабря 2022 года общество стало оспаривать кадастровую стоимость земельного участка. Решение о ее изменении принято и утверждено соответствующим ведомством в 2024 году, новые сведения внесены в ЕГРН с указанием даты начала применения - 01.01.2019.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Суды исходили из того, что на момент совершения хозяйственных операций общество было информировано о том, что товар приобретается им у организации, признанной банкротом, и при должной степени осмотрительности общество имело возможность из общедоступных источников получить сведения о финансовом положении контрагента. В частности, на сайте Единого федерального реестра сведений о банкротстве размещен отчет арбитражного управляющего организации, согласно которому сумма предъявленных требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, свидетельствует о недостаточности имущества поставщика для удовлетворения требований кредиторов. Кроме того, суды сослались на то обстоятельство, что организация не уплатила в бюджет сумму НДС, предъявленную обществом при реализации молока, поскольку в уточненных налоговых декларациях поставщика по НДС соответствующие начисления сумм налога исключены.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Суды исходили из того, что на момент совершения хозяйственных операций общество было информировано о том, что товар приобретается им у организации, признанной банкротом, и при должной степени осмотрительности общество имело возможность из общедоступных источников получить сведения о финансовом положении контрагента. В частности, на сайте Единого федерального реестра сведений о банкротстве размещен отчет арбитражного управляющего организации, согласно которому сумма предъявленных требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, свидетельствует о недостаточности имущества поставщика для удовлетворения требований кредиторов. Кроме того, суды сослались на то обстоятельство, что организация не уплатила в бюджет сумму НДС, предъявленную обществом при реализации молока, поскольку в уточненных налоговых декларациях поставщика по НДС соответствующие начисления сумм налога исключены.
Статья: Новый банк развития как институт банковского надзора БРИКС
(Матыцин Ф.О.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 5)<3> Чжу Цзецзинь. Ориентация на заемщиков или доноров? Сравнение Нового банка развития БРИКС и Азиатского банка инфраструктурных инвестиций // Вестник международных организаций: образование, наука, новая экономика. 2019. Т. 14. N 2. С. 156.
(Матыцин Ф.О.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 5)<3> Чжу Цзецзинь. Ориентация на заемщиков или доноров? Сравнение Нового банка развития БРИКС и Азиатского банка инфраструктурных инвестиций // Вестник международных организаций: образование, наука, новая экономика. 2019. Т. 14. N 2. С. 156.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.09.2023 N 03-03-06/2/89239 <Об определении налоговой базы по налогу на сверхприбыль организациями, реорганизованными в форме присоединения>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Специалисты Федеральной налоговой службы в Информации от 14.11.2023 дали комментарий к Приказу N ЕД-7-3/676@. Чиновники сообщили, что новая форма утверждена в связи с уплатой в грядущем году налога на сверхприбыль, установленного Федеральным законом от 04.08.2023 N 414-ФЗ. Декларация состоит из разделов 1 "Сумма налога, подлежащая уплате", 2 "Расчет суммы налога", 2.1 "Балансовая стоимость активов" и 3 "Сведения о реорганизации". Ревизоры обратили внимание: разделы 1 и 2 заполняют все налогоплательщики. В них, в частности, отражают сведения о величине прибыли за 2018, 2019, 2021 и 2022 годы. При этом учитываются:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Специалисты Федеральной налоговой службы в Информации от 14.11.2023 дали комментарий к Приказу N ЕД-7-3/676@. Чиновники сообщили, что новая форма утверждена в связи с уплатой в грядущем году налога на сверхприбыль, установленного Федеральным законом от 04.08.2023 N 414-ФЗ. Декларация состоит из разделов 1 "Сумма налога, подлежащая уплате", 2 "Расчет суммы налога", 2.1 "Балансовая стоимость активов" и 3 "Сведения о реорганизации". Ревизоры обратили внимание: разделы 1 и 2 заполняют все налогоплательщики. В них, в частности, отражают сведения о величине прибыли за 2018, 2019, 2021 и 2022 годы. При этом учитываются:
"Транспортное право в условиях цифровой трансформации: беспилотные транспортные средства, цифровизация оборота, электронный коносамент, интеллектуальные транспортные системы: монография"
(под общ. ред. Е.В. Вавилина)
("Проспект", 2025)В Российском союзе автостраховщиков еще в 2021 г. заявляли, что в подобных ДТП вопрос со страховыми выплатами должен решаться в зависимости от того, кто стал виновником. Как видите, конкретика в этой декларации не наблюдается.
(под общ. ред. Е.В. Вавилина)
("Проспект", 2025)В Российском союзе автостраховщиков еще в 2021 г. заявляли, что в подобных ДТП вопрос со страховыми выплатами должен решаться в зависимости от того, кто стал виновником. Как видите, конкретика в этой декларации не наблюдается.
Статья: Как сдать отчетность при реорганизации в форме разделения
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2025, N 6)<13> пп. 4 - 6, 9 ст. 50, п. 1 ст. 289 НК РФ; Письма Минфина от 01.09.2022 N 03-03-06/1/85258; ФНС от 20.02.2021 N СД-4-3/2256@; п. 2.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее - Порядок); п. 10 Порядка, утв. Приказом ФНС от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@ (далее - новый Порядок).
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2025, N 6)<13> пп. 4 - 6, 9 ст. 50, п. 1 ст. 289 НК РФ; Письма Минфина от 01.09.2022 N 03-03-06/1/85258; ФНС от 20.02.2021 N СД-4-3/2256@; п. 2.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее - Порядок); п. 10 Порядка, утв. Приказом ФНС от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@ (далее - новый Порядок).
Статья: Правовое регулирование функционирования налоговой системы Российской Федерации в условиях цифровой экономики
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)При таких обстоятельствах одно из направлений - внедрение цифровых технологий, обеспечивающих исполнение налоговой обязанности, которые формируют новые отношения между налоговыми органами и налогоплательщиками. В качестве примера можно привести исполнение обязанности по уплате транспортного и земельного налога организациями, где был установлен новый порядок администрирования данных налогов. Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели не подают теперь налоговую декларацию, но вводится иной механизм взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)При таких обстоятельствах одно из направлений - внедрение цифровых технологий, обеспечивающих исполнение налоговой обязанности, которые формируют новые отношения между налоговыми органами и налогоплательщиками. В качестве примера можно привести исполнение обязанности по уплате транспортного и земельного налога организациями, где был установлен новый порядок администрирования данных налогов. Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели не подают теперь налоговую декларацию, но вводится иной механизм взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков.
Статья: Институт прав человека - философский взгляд
(Нечевин Д.К., Кирдяшова Е.В.)
("Административное право и процесс", 2021, N 9)2. Игнатьев М. Права человека как политика и как идолопоклонство / М. Игнатьев; перевод с английского А.А. Захарова. Москва: Новое литературное обозрение, 2019. 210 с.
(Нечевин Д.К., Кирдяшова Е.В.)
("Административное право и процесс", 2021, N 9)2. Игнатьев М. Права человека как политика и как идолопоклонство / М. Игнатьев; перевод с английского А.А. Захарова. Москва: Новое литературное обозрение, 2019. 210 с.
Статья: Нормы международного права в сфере приложения результатов научных исследований в области биотехнологий (на примере терапевтического и репродуктивного клонирования и редактирования генома человека) и их патентная защита
(Ахмадова М.А.)
("Международное право и международные организации", 2024, N 3)17. Ксенофонтова Д.С. Правовые проблемы создания и использования биопринтных человеческих органов // Lex russica (Русский закон). 2019. N 9. С. 109 - 118.
(Ахмадова М.А.)
("Международное право и международные организации", 2024, N 3)17. Ксенофонтова Д.С. Правовые проблемы создания и использования биопринтных человеческих органов // Lex russica (Русский закон). 2019. N 9. С. 109 - 118.
Вопрос: Продавец реализовал организации холодильник и через пять месяцев заменил его по гарантии без доплаты. Бракованный холодильник утилизирован. Как заполнить счета-фактуры и отразить операцию в целях НДС? Имеет ли значение изменение продажной стоимости холодильника за этот период?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вместе с тем, согласно позиции ФНС России, при замене по гарантии бракованных товаров, подлежащих прослеживаемости и впоследствии утилизированных, на новые товары с иным РНПТ поставщик должен оформить исправленный счет-фактуру с указанием РНПТ нового товара, так как при выявлении ошибок в графе 11 "Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости" оформляется исправленный счет-фактура с указанием исправленных данных (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137, Письмо от 01.09.2021 N ЕА-4-15/12343@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вместе с тем, согласно позиции ФНС России, при замене по гарантии бракованных товаров, подлежащих прослеживаемости и впоследствии утилизированных, на новые товары с иным РНПТ поставщик должен оформить исправленный счет-фактуру с указанием РНПТ нового товара, так как при выявлении ошибок в графе 11 "Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости" оформляется исправленный счет-фактура с указанием исправленных данных (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137, Письмо от 01.09.2021 N ЕА-4-15/12343@).
Статья: Роль принципов Конституционного совета Франции в обеспечении стабильности французской конституционно-правовой модели
(Татарченко Е.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2025, N 10)Одним из ярких примеров применения QPC служит решение N 2019-796 QPC (5 июля 2019 г.), в котором работодатели оспаривали конституционность новых норм о санкциях за несоблюдение регулятивных требований к оформлению трудовых отношений. Члены Конституционного совета пришли к выводу, что, хотя государство вправе взимать повышенные отчисления или штрафы, подобные меры не должны производить дискриминацию между работодателями, у которых сходные объемы деятельности. Тем самым был подтвержден принцип равенства (ст. 6 Декларации 1789 г.) и пропорциональности (ст. 5).
(Татарченко Е.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2025, N 10)Одним из ярких примеров применения QPC служит решение N 2019-796 QPC (5 июля 2019 г.), в котором работодатели оспаривали конституционность новых норм о санкциях за несоблюдение регулятивных требований к оформлению трудовых отношений. Члены Конституционного совета пришли к выводу, что, хотя государство вправе взимать повышенные отчисления или штрафы, подобные меры не должны производить дискриминацию между работодателями, у которых сходные объемы деятельности. Тем самым был подтвержден принцип равенства (ст. 6 Декларации 1789 г.) и пропорциональности (ст. 5).
Статья: Цифровое налоговое администрирование
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)<2> Финансовое право в условиях развития цифровой экономики: монография / под ред. И.А. Цинделиани. М.: Проспект, 2019. С. 5.
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)<2> Финансовое право в условиях развития цифровой экономики: монография / под ред. И.А. Цинделиани. М.: Проспект, 2019. С. 5.