23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС при передаче нежилых помещений застройщиком МКД
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 11)Не подлежат обложению НДС (освобождаются от налогообложения) на территории РФ услуги застройщика, оказанные на основании ДДУ, заключенного в соответствии с Федеральным законом об участии в долевом строительстве. Освобождение не распространяется на услуги застройщика, оказываемые при строительстве объектов производственного назначения (объектов, предназначенных для использования в производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг) (пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 11)Не подлежат обложению НДС (освобождаются от налогообложения) на территории РФ услуги застройщика, оказанные на основании ДДУ, заключенного в соответствии с Федеральным законом об участии в долевом строительстве. Освобождение не распространяется на услуги застройщика, оказываемые при строительстве объектов производственного назначения (объектов, предназначенных для использования в производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг) (пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 11.10.2022 N Ф06-23518/2022 <О доначислениях фирме, выставлявшей счета-фактуры с выделением НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Служители Фемиды приняли к сведению, что общество не вело раздельный учет налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам). Вычеты по НДС заявлялись в книге покупок в общем порядке без ведения раздельного учета по видам деятельности. В этой связи отклонены доводы фирмы о наличии права на освобождение от налогообложения услуг застройщика на основании пп. 23.1 п. 3 ст. 149 ключевого фискального НПА. Процессуальных нарушений, влекущих безусловную отмену обжалуемых судебных актов, кассация не обнаружила.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Служители Фемиды приняли к сведению, что общество не вело раздельный учет налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам). Вычеты по НДС заявлялись в книге покупок в общем порядке без ведения раздельного учета по видам деятельности. В этой связи отклонены доводы фирмы о наличии права на освобождение от налогообложения услуг застройщика на основании пп. 23.1 п. 3 ст. 149 ключевого фискального НПА. Процессуальных нарушений, влекущих безусловную отмену обжалуемых судебных актов, кассация не обнаружила.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)23.1) услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", согласно которому объектами долевого строительства являются жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов жилые и (или) нежилые помещения, машино-места. Положения настоящего подпункта не применяются в отношении услуг застройщика, оказываемых при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию);
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)23.1) услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", согласно которому объектами долевого строительства являются жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов жилые и (или) нежилые помещения, машино-места. Положения настоящего подпункта не применяются в отношении услуг застройщика, оказываемых при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию);
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ услуги застройщика на основании договора долевого участия, согласно которому объектами долевого строительства являются жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов жилые и (или) нежилые помещения, машино-места, не облагаются НДС.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ услуги застройщика на основании договора долевого участия, согласно которому объектами долевого строительства являются жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов жилые и (или) нежилые помещения, машино-места, не облагаются НДС.
Последние изменения: Льготы по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно новой редакции пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождение применяется, если объектами долевого строительства являются жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов жилые и (или) нежилые помещения, машино-места. Исключение - услуги застройщика, оказываемые при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно новой редакции пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождение применяется, если объектами долевого строительства являются жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов жилые и (или) нежилые помещения, машино-места. Исключение - услуги застройщика, оказываемые при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).
"Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй)"
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Статья: Налоговый учет в условиях диверсификации деятельности строительной организации
(Серебрякова Т.Ю., Иванов Е.А., Антонова М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 3)Следует отметить, что на вычет этот НДС так же, как и НДС, исчисленный с переданных на стройку строительных материалов, не будет заявлен в силу того, что реализация МКД и помещений в нем не облагается НДС, поскольку в отношении всех дальнейших операций по реализации, по передаче дольщикам их квартир действуют льготы по ст. 149, п. 3, подп. 22, 23, 23.1 НК РФ.
(Серебрякова Т.Ю., Иванов Е.А., Антонова М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 3)Следует отметить, что на вычет этот НДС так же, как и НДС, исчисленный с переданных на стройку строительных материалов, не будет заявлен в силу того, что реализация МКД и помещений в нем не облагается НДС, поскольку в отношении всех дальнейших операций по реализации, по передаче дольщикам их квартир действуют льготы по ст. 149, п. 3, подп. 22, 23, 23.1 НК РФ.
Статья: Точечные изменения по НДС касаются не только избранных (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)<18> подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ (в ред. Закона N 389-ФЗ); ч. 29 ст. 13 Закона N 389-ФЗ.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)<18> подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ (в ред. Закона N 389-ФЗ); ч. 29 ст. 13 Закона N 389-ФЗ.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 22)<6> подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ.
("Главная книга", 2023, N 22)<6> подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.12.2021 N 03-07-07/101727 <Об НДС при строительстве (создании) жилого дома застройщиком по договору участия в долевом строительстве>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 2)Подпункт 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождает от налога на добавленную стоимость услуги застройщика по договору участия в долевом строительстве, заключенному в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ. При этом застройщиком считается хозяйственное общество:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 2)Подпункт 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождает от налога на добавленную стоимость услуги застройщика по договору участия в долевом строительстве, заключенному в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ. При этом застройщиком считается хозяйственное общество:
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагаются ли НДС суммы экономии заказчика-застройщика при долевом строительстве жилых домов со встроенными нежилыми помещениями, машино-местами
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: пп. 23.1 п. 3 ст. 149, п. 2 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ
Облагаются ли НДС суммы экономии заказчика-застройщика при долевом строительстве жилых домов со встроенными нежилыми помещениями, машино-местами
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: пп. 23.1 п. 3 ст. 149, п. 2 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ
Готовое решение: Как застройщику вести налоговый учет
(КонсультантПлюс, 2026)Услуги застройщика освобождены от НДС, если по договору долевого участия строятся жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов помещения, машино-места. Исключение - услуги застройщика, оказываемые при строительстве помещений, которые предназначены для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), если разрешение на строительство застройщик получил с 1 января 2024 г. (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 23.1 п. 3 ст. 149, п. 1 ст. 154 НК РФ, ч. 29 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ). Если разрешение получено раньше и при этом строительство осуществляется генеральным подрядчиком и (или) подрядными организациями без выполнения СМР силами застройщика, такие услуги застройщика, оказываемые с этой даты по договорам долевого участия, НДС не облагаются. Такие разъяснения даны в отношении, в частности, строительства апартаментов, приобретаемых физлицами для личного, индивидуального или семейного использования (Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-07-10/56168).
(КонсультантПлюс, 2026)Услуги застройщика освобождены от НДС, если по договору долевого участия строятся жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов помещения, машино-места. Исключение - услуги застройщика, оказываемые при строительстве помещений, которые предназначены для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), если разрешение на строительство застройщик получил с 1 января 2024 г. (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 23.1 п. 3 ст. 149, п. 1 ст. 154 НК РФ, ч. 29 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ). Если разрешение получено раньше и при этом строительство осуществляется генеральным подрядчиком и (или) подрядными организациями без выполнения СМР силами застройщика, такие услуги застройщика, оказываемые с этой даты по договорам долевого участия, НДС не облагаются. Такие разъяснения даны в отношении, в частности, строительства апартаментов, приобретаемых физлицами для личного, индивидуального или семейного использования (Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-07-10/56168).