Неотделимые улучшения вычет ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения вычет ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О вычетах при продаже автотранспортных средств и иного имущества
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 7)Расходами, связанными с получением доходов от продажи иного имущества, могут признаваться произведенные ранее продавцом расходы по приобретению реализованного имущества, затраты на неотделимые улучшения этого имущества, его предпродажную подготовку, а также расходы, произведенные налогоплательщиком-продавцом при его последующей продаже (например, оплата услуг риелтора, агента, нотариуса и т.п. затраты, связанные с проведением и оформлением сделки купли-продажи).
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 7)Расходами, связанными с получением доходов от продажи иного имущества, могут признаваться произведенные ранее продавцом расходы по приобретению реализованного имущества, затраты на неотделимые улучшения этого имущества, его предпродажную подготовку, а также расходы, произведенные налогоплательщиком-продавцом при его последующей продаже (например, оплата услуг риелтора, агента, нотариуса и т.п. затраты, связанные с проведением и оформлением сделки купли-продажи).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным доначисление предпринимателю НДФЛ и ЕСН на сумму расходов, связанных с обустройством автомобильной стоянки на арендованном земельном участке (приобретение сетки сварочной, трансформатора, шлакоблоков, баланса для бытовки, комплектующих материалов, услуги автогрейдера, работы по проведению монтажа сетей электроснабжения, услуги по установке тревожно-вызывной сигнализации), суд отклонил доводы налогового органа о том, что налогоплательщик осуществил вложения в арендованное основное средство (земельный участок) в форме неотделимых улучшений, поэтому в соответствии с п. 1 ст. 256 и п. 3 ст. 258 НК РФ в состав профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ и расходов по ЕСН может быть включена только сумма амортизации, а не все понесенные предпринимателем расходы. Суд исходил из того, что арендованный индивидуальным предпринимателем земельный участок амортизируемым имуществом не является, а автостоянка не создавалась как объект недвижимости и не должна была учитываться в бухгалтерском учете как объект основных средств.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным доначисление предпринимателю НДФЛ и ЕСН на сумму расходов, связанных с обустройством автомобильной стоянки на арендованном земельном участке (приобретение сетки сварочной, трансформатора, шлакоблоков, баланса для бытовки, комплектующих материалов, услуги автогрейдера, работы по проведению монтажа сетей электроснабжения, услуги по установке тревожно-вызывной сигнализации), суд отклонил доводы налогового органа о том, что налогоплательщик осуществил вложения в арендованное основное средство (земельный участок) в форме неотделимых улучшений, поэтому в соответствии с п. 1 ст. 256 и п. 3 ст. 258 НК РФ в состав профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ и расходов по ЕСН может быть включена только сумма амортизации, а не все понесенные предпринимателем расходы. Суд исходил из того, что арендованный индивидуальным предпринимателем земельный участок амортизируемым имуществом не является, а автостоянка не создавалась как объект недвижимости и не должна была учитываться в бухгалтерском учете как объект основных средств.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в процессе обустройства платной автостоянки предприниматель произвел капитальные вложения в арендованное ОС (земельный участок) в форме неотделимых улучшений, в связи с чем при исчислении НДФЛ в состав вычетов может включить только амортизационные отчисления, а не сразу все затраты.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в процессе обустройства платной автостоянки предприниматель произвел капитальные вложения в арендованное ОС (земельный участок) в форме неотделимых улучшений, в связи с чем при исчислении НДФЛ в состав вычетов может включить только амортизационные отчисления, а не сразу все затраты.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 14.11.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДФЛ, уменьшения НДФЛ, заявленного к возврату из бюджета, по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку у заявителя отсутствует право на применение освобождения от уплаты НДФЛ, в части неотделимых улучшений, по основаниям нахождения их в собственности более трех лет, кроме того, не представлены документы, подтверждающие момент передачи квартиры под отделку как основание, дающие заявителю право произвести неотделимые улучшения строящегося объекта недвижимого имущества.Таким образом, инспекция правомерно включила в состав налогооблагаемой базы по НДФЛ за 2013 г. сумму дохода в размере 2 400 000 руб., полученную по договору купли-продажи неотделимых улучшений от 30.01.2013 г.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДФЛ, уменьшения НДФЛ, заявленного к возврату из бюджета, по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку у заявителя отсутствует право на применение освобождения от уплаты НДФЛ, в части неотделимых улучшений, по основаниям нахождения их в собственности более трех лет, кроме того, не представлены документы, подтверждающие момент передачи квартиры под отделку как основание, дающие заявителю право произвести неотделимые улучшения строящегося объекта недвижимого имущества.Таким образом, инспекция правомерно включила в состав налогооблагаемой базы по НДФЛ за 2013 г. сумму дохода в размере 2 400 000 руб., полученную по договору купли-продажи неотделимых улучшений от 30.01.2013 г.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В свою очередь, арендодатель, как собственник объекта аренды, принявший на себя бремя капитальных вложений, предъявленные арендатором в таком порядке суммы налога может либо принять к вычету согласно ст. 171 НК РФ, либо включить в расходы при исчислении налога на прибыль (налога на доходы физических лиц) на основании ст. 170 НК РФ.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В свою очередь, арендодатель, как собственник объекта аренды, принявший на себя бремя капитальных вложений, предъявленные арендатором в таком порядке суммы налога может либо принять к вычету согласно ст. 171 НК РФ, либо включить в расходы при исчислении налога на прибыль (налога на доходы физических лиц) на основании ст. 170 НК РФ.
Статья: Новости от 16.06.2006
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 13)Налог на доходы физических лиц
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 13)Налог на доходы физических лиц
Статья: Вычеты по НДФЛ при продаже имущества
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2010, N 2)Обратите внимание! Расходами, связанными с получением доходов от продажи иного имущества, могут признаваться ранее произведенные продавцом расходы на приобретение реализованного имущества, затраты на его неотделимые улучшения, предпродажную подготовку, а также произведенные налогоплательщиком-продавцом при его последующей продаже (например, оплата услуг риелтора, агента, нотариуса и т.п. затраты, связанные с проведением и оформлением сделки купли-продажи).
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2010, N 2)Обратите внимание! Расходами, связанными с получением доходов от продажи иного имущества, могут признаваться ранее произведенные продавцом расходы на приобретение реализованного имущества, затраты на его неотделимые улучшения, предпродажную подготовку, а также произведенные налогоплательщиком-продавцом при его последующей продаже (например, оплата услуг риелтора, агента, нотариуса и т.п. затраты, связанные с проведением и оформлением сделки купли-продажи).
Статья: НДС и неотделимые улучшения арендуемого имущества
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2019, N 5)В свою очередь, арендодатель как собственник объекта аренды, принявший на себя бремя капитальных вложений, предъявленные арендатором в таком порядке суммы налога может либо принять к вычету согласно ст. 171 НК РФ, либо включить в расходы при исчислении налога на прибыль (НДФЛ) на основании ст. 170 НК РФ (п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2019, N 5)В свою очередь, арендодатель как собственник объекта аренды, принявший на себя бремя капитальных вложений, предъявленные арендатором в таком порядке суммы налога может либо принять к вычету согласно ст. 171 НК РФ, либо включить в расходы при исчислении налога на прибыль (НДФЛ) на основании ст. 170 НК РФ (п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
Статья: Коротко о новом от 19.08.2009
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2009, N 17)В случае наличия в договоре условия перечисления покупателем продавцу 100-процентной предоплаты суммы НДС, предъявленные продавцом товаров в счетах-фактурах, выставленных при получении нескольких авансовых платежей, подлежат вычету.
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2009, N 17)В случае наличия в договоре условия перечисления покупателем продавцу 100-процентной предоплаты суммы НДС, предъявленные продавцом товаров в счетах-фактурах, выставленных при получении нескольких авансовых платежей, подлежат вычету.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)В свою очередь, арендодатель как собственник объекта аренды, принявший на себя бремя капитальных вложений, предъявленные арендатором в таком порядке суммы налога может либо принять к вычету согласно ст. 171 НК РФ, либо включить в расходы при исчислении налога на прибыль (налога на доходы физических лиц) на основании ст. 170 НК РФ.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)В свою очередь, арендодатель как собственник объекта аренды, принявший на себя бремя капитальных вложений, предъявленные арендатором в таком порядке суммы налога может либо принять к вычету согласно ст. 171 НК РФ, либо включить в расходы при исчислении налога на прибыль (налога на доходы физических лиц) на основании ст. 170 НК РФ.
Статья: Улучшения арендованного имущества
(Ермошина Е.Л.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)В налоговой декларации по НДФЛ за 2011 г. ИП Воронков (арендодатель) в составе профессиональных налоговых вычетов отразит сумму 100 000 руб. на основании п. 1 ст. 260 НК РФ.
(Ермошина Е.Л.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)В налоговой декларации по НДФЛ за 2011 г. ИП Воронков (арендодатель) в составе профессиональных налоговых вычетов отразит сумму 100 000 руб. на основании п. 1 ст. 260 НК РФ.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В свою очередь, арендодатель, как собственник объекта аренды, принявший на себя бремя капитальных вложений, предъявленные арендатором в таком порядке суммы налога может либо принять к вычету согласно ст. 171 НК РФ, либо включить в расходы при исчислении налога на прибыль (налога на доходы физических лиц) на основании ст. 170 НК РФ.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В свою очередь, арендодатель, как собственник объекта аренды, принявший на себя бремя капитальных вложений, предъявленные арендатором в таком порядке суммы налога может либо принять к вычету согласно ст. 171 НК РФ, либо включить в расходы при исчислении налога на прибыль (налога на доходы физических лиц) на основании ст. 170 НК РФ.
Статья: "Упрощенка" глазами чиновников
(Полятков С.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2009, N 8)Обратите внимание: учет доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, а также учет доходов, полученных вне рамок осуществления такой деятельности, должны производиться раздельно. Соответственно, доход, полученный от продажи нежилого здания, которое не использовалось в предпринимательской деятельности и расходы на приобретение которого не учитывались при налогообложении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, облагается НДФЛ. В то же время данное физическое лицо при продаже нежилого здания имеет право на получение имущественного налогового вычета (Письмо Минфина России от 06.04.2009 N 03-11-09/124).
(Полятков С.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2009, N 8)Обратите внимание: учет доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, а также учет доходов, полученных вне рамок осуществления такой деятельности, должны производиться раздельно. Соответственно, доход, полученный от продажи нежилого здания, которое не использовалось в предпринимательской деятельности и расходы на приобретение которого не учитывались при налогообложении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, облагается НДФЛ. В то же время данное физическое лицо при продаже нежилого здания имеет право на получение имущественного налогового вычета (Письмо Минфина России от 06.04.2009 N 03-11-09/124).
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При продаже недвижимости, в том числе квартиры с неотделимыми улучшениями, декларирование дохода от продажи недвижимого имущества, исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в общем порядке, так как как неотделимые улучшения не могут являться самостоятельным предметом договора купли-продажи в отрыве от самого объекта недвижимости (см., например, ситуацию "Как оформить продажу неотделимых улучшений при купле-продаже квартиры?").
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При продаже недвижимости, в том числе квартиры с неотделимыми улучшениями, декларирование дохода от продажи недвижимого имущества, исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в общем порядке, так как как неотделимые улучшения не могут являться самостоятельным предметом договора купли-продажи в отрыве от самого объекта недвижимости (см., например, ситуацию "Как оформить продажу неотделимых улучшений при купле-продаже квартиры?").