Неотделимые улучшения арендуемого помещения амортизация
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения арендуемого помещения амортизация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на имущество, выявив неверное определение налогоплательщиком остаточной стоимости арендуемых объектов недвижимости, занижение налоговой базы на стоимость монтажных, строительных и ремонтных работ, носящих неотделимый от объектов характер. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что в результате капитальных вложений изменилось функциональное назначение арендуемых объектов (со складов для хранения плодоовощной продукции на здания свинофермы), которые участвовали в извлечении прибыли от хозяйственной деятельности общества. Также суд отметил новые технико-экономические свойства помещений, их снабжение комплексным свиноводческим оборудованием. Суд подтвердил, что соответствующие неотделимые улучшения подлежали учету в составе основных средств и списанию через амортизационные отчисления.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на имущество, выявив неверное определение налогоплательщиком остаточной стоимости арендуемых объектов недвижимости, занижение налоговой базы на стоимость монтажных, строительных и ремонтных работ, носящих неотделимый от объектов характер. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что в результате капитальных вложений изменилось функциональное назначение арендуемых объектов (со складов для хранения плодоовощной продукции на здания свинофермы), которые участвовали в извлечении прибыли от хозяйственной деятельности общества. Также суд отметил новые технико-экономические свойства помещений, их снабжение комплексным свиноводческим оборудованием. Суд подтвердил, что соответствующие неотделимые улучшения подлежали учету в составе основных средств и списанию через амортизационные отчисления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Рассмотрим самый распространенный вариант, когда затраты на неотделимые улучшения арендованных помещений признаются объектом ОС <17>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Рассмотрим самый распространенный вариант, когда затраты на неотделимые улучшения арендованных помещений признаются объектом ОС <17>.
Статья: Опубликовано решение суда первой инстанции по итогам нового рассмотрения дела "Метран" об учете затрат на неотделимые улучшения арендованного имущества при расчете налога на прибыль
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Общество арендовало производственные помещения, в течение срока аренды которых производило с согласия арендодателя неотделимые улучшения. Амортизацию таких улучшений Общество учитывало в расходах при исчислении налога на прибыль.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Общество арендовало производственные помещения, в течение срока аренды которых производило с согласия арендодателя неотделимые улучшения. Амортизацию таких улучшений Общество учитывало в расходах при исчислении налога на прибыль.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"В случае неоперационной (финансовой) аренды арендатор, как экономический собственник, отражает в форме N 11 (краткая) право пользования активом (ППА). При этом права пользования активом отражаются в форме N 11 (краткая) по строке, соответствующей виду актива, взятого в аренду: здание - по строке 02, сооружение - по строке 04, транспортное средство - по строке 08 и так далее. Кроме того, в форме N 11 (краткая) отражается начисленный износ (амортизация), возраст основных фондов. Арендодатель предмет аренды в форме N 11 (краткая) не отражает.
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"В случае неоперационной (финансовой) аренды арендатор, как экономический собственник, отражает в форме N 11 (краткая) право пользования активом (ППА). При этом права пользования активом отражаются в форме N 11 (краткая) по строке, соответствующей виду актива, взятого в аренду: здание - по строке 02, сооружение - по строке 04, транспортное средство - по строке 08 и так далее. Кроме того, в форме N 11 (краткая) отражается начисленный износ (амортизация), возраст основных фондов. Арендодатель предмет аренды в форме N 11 (краткая) не отражает.
<Письмо> ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Поскольку затраты на неотделимые улучшения со стороны арендодателя компенсированы обществу не были налоговый орган, руководствуясь пунктом 1 статьи 258 и пунктом 16 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации, пришел к выводу, что Общество имело право учитывать в себестоимости амортизационные начисления на вышеуказанные основные средства лишь в течении срока действия договоров аренды производственных помещений.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Поскольку затраты на неотделимые улучшения со стороны арендодателя компенсированы обществу не были налоговый орган, руководствуясь пунктом 1 статьи 258 и пунктом 16 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации, пришел к выводу, что Общество имело право учитывать в себестоимости амортизационные начисления на вышеуказанные основные средства лишь в течении срока действия договоров аренды производственных помещений.
Статья: Средства коллективной защиты работников: учет и налогообложение
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)В месяце возврата арендодателю арендованного помещения с неотделимыми улучшениями (системой кондиционирования) производятся следующие записи:
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)В месяце возврата арендодателю арендованного помещения с неотделимыми улучшениями (системой кондиционирования) производятся следующие записи:
Типовая ситуация: Неотделимые улучшения помещения: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Арендатор невозмещаемые неотделимые улучшения в налоговом учете отражает как ОС и амортизирует исходя из СПИ арендованного помещения или из СПИ для улучшений, если такой объект есть в Классификации. Нельзя применять амортизационную премию и включать в расходы недоамортизированную к окончанию договора стоимость улучшений, а также улучшения, не согласованные с арендодателем (Письма Минфина от 21.12.2023 N 03-03-06/1/123828, от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391).
(Издательство "Главная книга", 2025)Арендатор невозмещаемые неотделимые улучшения в налоговом учете отражает как ОС и амортизирует исходя из СПИ арендованного помещения или из СПИ для улучшений, если такой объект есть в Классификации. Нельзя применять амортизационную премию и включать в расходы недоамортизированную к окончанию договора стоимость улучшений, а также улучшения, не согласованные с арендодателем (Письма Минфина от 21.12.2023 N 03-03-06/1/123828, от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391).
Готовое решение: Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендатору
(КонсультантПлюс, 2025)По налогу на прибыль вы сможете списывать расходы на улучшения через амортизацию. Амортизационную премию применять нельзя. При возврате помещения начисление амортизации прекращайте.
(КонсультантПлюс, 2025)По налогу на прибыль вы сможете списывать расходы на улучшения через амортизацию. Амортизационную премию применять нельзя. При возврате помещения начисление амортизации прекращайте.
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При применении кассового метода начислять амортизацию вы можете только по оплаченному амортизируемому имуществу, то есть после перечисления арендатору компенсации за неотделимые улучшения. Амортизацию учитывайте в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период (пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При применении кассового метода начислять амортизацию вы можете только по оплаченному амортизируемому имуществу, то есть после перечисления арендатору компенсации за неотделимые улучшения. Амортизацию учитывайте в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период (пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При вводе в эксплуатацию СКС в бухгалтерском и налоговом учете установлен срок амортизации в соответствии с ОКОФ 220.42.22.12.122 - 118 месяцев. К моменту расторжения договора аренды данное оборудование имеет остаточную стоимость. НДС с приобретенного оборудования принят к вычету.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При вводе в эксплуатацию СКС в бухгалтерском и налоговом учете установлен срок амортизации в соответствии с ОКОФ 220.42.22.12.122 - 118 месяцев. К моменту расторжения договора аренды данное оборудование имеет остаточную стоимость. НДС с приобретенного оборудования принят к вычету.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)С согласия арендодателя организация за свой счет осуществляет работы по отделке и доведению помещений до состояния, пригодного к использованию. Расходы на указанные работы квалифицируются как расходы на производство неотделимых улучшений арендованного помещения.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)С согласия арендодателя организация за свой счет осуществляет работы по отделке и доведению помещений до состояния, пригодного к использованию. Расходы на указанные работы квалифицируются как расходы на производство неотделимых улучшений арендованного помещения.
Статья: Нюансы определения срока полезного использования неотделимых улучшений в арендованное имущество
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Из запроса налогоплательщика приходим к выводу, что вопрос ставится с позиции учета для целей налога на прибыль организаций и речь идет о неотделимых улучшениях, проведенных арендатором в арендованном помещении, с согласия арендодателя, которые арендодателем не возмещаются.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Из запроса налогоплательщика приходим к выводу, что вопрос ставится с позиции учета для целей налога на прибыль организаций и речь идет о неотделимых улучшениях, проведенных арендатором в арендованном помещении, с согласия арендодателя, которые арендодателем не возмещаются.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Доведение арендованных помещений до состояния, пригодного к использованию, представляют собой не реконструкцию, а ремонт, который не сопряжен с неотделимыми улучшениями. Амортизируются только те неотделимые улучшения, которые связаны с достройкой, реконструкцией, модернизацией имущества.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Доведение арендованных помещений до состояния, пригодного к использованию, представляют собой не реконструкцию, а ремонт, который не сопряжен с неотделимыми улучшениями. Амортизируются только те неотделимые улучшения, которые связаны с достройкой, реконструкцией, модернизацией имущества.