Ндс с авансов в 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс с авансов в 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Регистрация счетов-фактур при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2026)Графу 11, по нашему мнению, в данном случае заполнять не нужно. В ней указываются реквизиты документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, когда такая оплата является основанием для исчисления и уплаты НДС (пп. "о" п. 7 Правил ведения книги продаж, Письма Минфина России от 17.10.2019 N 03-07-09/79992, от 06.03.2015 N 03-07-14/11921). Возврат аванса поставщиком к такой ситуации не относится.
(КонсультантПлюс, 2026)Графу 11, по нашему мнению, в данном случае заполнять не нужно. В ней указываются реквизиты документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, когда такая оплата является основанием для исчисления и уплаты НДС (пп. "о" п. 7 Правил ведения книги продаж, Письма Минфина России от 17.10.2019 N 03-07-09/79992, от 06.03.2015 N 03-07-14/11921). Возврат аванса поставщиком к такой ситуации не относится.
Вопрос: Может ли в 2025 г. ИП на ОСН, осуществляющий медицинскую деятельность, продавать подарочные сертификаты на оказание им медицинских услуг, не облагаемых НДС, без НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Если по реализованному сертификату будут оказаны медицинские услуги, которые освобождены от налогообложения НДС в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, то ИП вправе продавать сертификаты также без НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Если по реализованному сертификату будут оказаны медицинские услуги, которые освобождены от налогообложения НДС в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, то ИП вправе продавать сертификаты также без НДС.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Договор технологического присоединения
(КонсультантПлюс, 2026)При расторжении договора технологического присоединения в связи с односторонним отказом заказчика от его исполнения аванс возвращается за вычетом фактически понесенных расходов сетевой организацией, в том числе с начислением НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При расторжении договора технологического присоединения в связи с односторонним отказом заказчика от его исполнения аванс возвращается за вычетом фактически понесенных расходов сетевой организацией, в том числе с начислением НДС
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган доначислил Предпринимателю НДФЛ с сумм выручки вместе с НДС и полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган при доначислении НДФЛ Налогоплательщику (предпринимателю) включил ряд сумм в налоговую базу. Например, в базе учтены выручка с НДС и авансы, полученные в счет будущей реализации.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган при доначислении НДФЛ Налогоплательщику (предпринимателю) включил ряд сумм в налоговую базу. Например, в базе учтены выручка с НДС и авансы, полученные в счет будущей реализации.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ не определяется в налоговых периодах, начинающихся в 2025 - 2028 годах (либо в 2026 - 2028 годах, если с учетом выданных авансов сумма фактически оплаченных налогоплательщиком и (или) взаимозависимыми с ним лицами затрат, непосредственно связанных с созданием объектов основных средств, являющихся предметом инвестиционного соглашения, с 1 января 2019 года по 31 декабря 2024 года включительно, составила не менее величины, равной произведению 30 миллиардов рублей (20 миллиардов рублей для соглашений, предметом которых является исключительно создание объектов основных средств в целях осуществления технологического процесса, указанного в абзаце тридцать первом пункта 27.2 настоящей статьи) и величины ДФИН), если на 1-ое число соответствующего налогового периода с учетом выданных авансов (без учета налога на добавленную стоимость) сумма фактически оплаченных начиная с 1 января 2019 года налогоплательщиком и (или) взаимозависимыми с ним лицами затрат (без учета налога на добавленную стоимость) в рамках соответствующего инвестиционного соглашения оказалась менее минимальной из следующих величин:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ не определяется в налоговых периодах, начинающихся в 2025 - 2028 годах (либо в 2026 - 2028 годах, если с учетом выданных авансов сумма фактически оплаченных налогоплательщиком и (или) взаимозависимыми с ним лицами затрат, непосредственно связанных с созданием объектов основных средств, являющихся предметом инвестиционного соглашения, с 1 января 2019 года по 31 декабря 2024 года включительно, составила не менее величины, равной произведению 30 миллиардов рублей (20 миллиардов рублей для соглашений, предметом которых является исключительно создание объектов основных средств в целях осуществления технологического процесса, указанного в абзаце тридцать первом пункта 27.2 настоящей статьи) и величины ДФИН), если на 1-ое число соответствующего налогового периода с учетом выданных авансов (без учета налога на добавленную стоимость) сумма фактически оплаченных начиная с 1 января 2019 года налогоплательщиком и (или) взаимозависимыми с ним лицами затрат (без учета налога на добавленную стоимость) в рамках соответствующего инвестиционного соглашения оказалась менее минимальной из следующих величин:
<Письмо> ФНС России от 13.12.2018 N ЕД-4-20/24234@
"Об изменении налоговой ставки НДС с 1 января 2019 года"ФНС России также обращает внимание, что, учитывая положения пунктов 5 и 13 статьи 171, пунктов 4 и 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты. При этом если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18 процентов. Таким образом, при наличии технической возможности, в том числе используемого программного продукта, в целях исполнения требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах после 01.01.2019 допускается указание в кассовом чеке (бланке строгой отчетности) ставки НДС 18% (18/118) по операциям возврата товаров, работы, услуги, реализованных до 01.01.2019, зачета полученных до 01.01.2019 авансов, кассовых чеков коррекции (бланков строгой отчетности коррекции) в отношении расчетов до 01.01.2019.
"Об изменении налоговой ставки НДС с 1 января 2019 года"ФНС России также обращает внимание, что, учитывая положения пунктов 5 и 13 статьи 171, пунктов 4 и 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты. При этом если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18 процентов. Таким образом, при наличии технической возможности, в том числе используемого программного продукта, в целях исполнения требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах после 01.01.2019 допускается указание в кассовом чеке (бланке строгой отчетности) ставки НДС 18% (18/118) по операциям возврата товаров, работы, услуги, реализованных до 01.01.2019, зачета полученных до 01.01.2019 авансов, кассовых чеков коррекции (бланков строгой отчетности коррекции) в отношении расчетов до 01.01.2019.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расчеты с покупателем продукции на условиях 100%-ной предоплаты (аванса), если отгрузка продукции производится в течение пяти календарных дней со дня получения денежных средств?..
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает никаких особенностей для начисления НДС и выставления счетов-фактур в таких ситуациях, в связи с чем, на наш взгляд, исчисление НДС с суммы полученного аванса, а также выставление счета-фактуры должны производиться организацией в общеустановленном порядке.
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает никаких особенностей для начисления НДС и выставления счетов-фактур в таких ситуациях, в связи с чем, на наш взгляд, исчисление НДС с суммы полученного аванса, а также выставление счета-фактуры должны производиться организацией в общеустановленном порядке.
Готовое решение: НДС при взаимозачете
(КонсультантПлюс, 2026)Покупатель в момент зачета аванса не должен восстанавливать авансовый НДС, который раньше принял к вычету. То, что НДС не восстанавливается, подтвердил Минфин России в Письме от 08.02.2019 N 03-07-11/7650. В Письме не оговорено, что разъяснения применимы только на момент зачета аванса. Однако из его анализа следует, что этап последующего исполнения нового договора Минфин России не рассматривал, он оценивал ситуацию только на момент зачета аванса.
(КонсультантПлюс, 2026)Покупатель в момент зачета аванса не должен восстанавливать авансовый НДС, который раньше принял к вычету. То, что НДС не восстанавливается, подтвердил Минфин России в Письме от 08.02.2019 N 03-07-11/7650. В Письме не оговорено, что разъяснения применимы только на момент зачета аванса. Однако из его анализа следует, что этап последующего исполнения нового договора Минфин России не рассматривал, он оценивал ситуацию только на момент зачета аванса.
Готовое решение: Как покупатель регистрирует авансовые счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Авансовый счет-фактуру, полученный от продавца на сумму перечисленной ему предоплаты, зарегистрируйте в книге покупок (п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок), при условии что вы решили заявить вычет НДС с аванса. Сделать это нужно в том квартале, в котором вы получили его от продавца (Письма Минфина России от 30.12.2020 N 03-07-11/116098, от 16.04.2019 N 03-07-09/27004, от 24.03.2017 N 03-07-09/17203).
(КонсультантПлюс, 2026)Авансовый счет-фактуру, полученный от продавца на сумму перечисленной ему предоплаты, зарегистрируйте в книге покупок (п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок), при условии что вы решили заявить вычет НДС с аванса. Сделать это нужно в том квартале, в котором вы получили его от продавца (Письма Минфина России от 30.12.2020 N 03-07-11/116098, от 16.04.2019 N 03-07-09/27004, от 24.03.2017 N 03-07-09/17203).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Аналогичные выводы содержатся также в Постановлениях 18 ААС от 03.09.2020 N 18АП-8400/2020 по делу N А76-11718/2020, АС Поволжского округа от 01.10.2019 N Ф06-51971/2019 по делу N А12-36248/2018, 09 ААС от 21.11.2019 N 09АП-58677/2019, 09АП-58678/2019 по делу N А40-70593/2019.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Аналогичные выводы содержатся также в Постановлениях 18 ААС от 03.09.2020 N 18АП-8400/2020 по делу N А76-11718/2020, АС Поволжского округа от 01.10.2019 N Ф06-51971/2019 по делу N А12-36248/2018, 09 ААС от 21.11.2019 N 09АП-58677/2019, 09АП-58678/2019 по делу N А40-70593/2019.
Вопрос: Организация перечислила аванс по договору и приняла НДС к вычету на основании счета-фактуры. Услуги не оказаны, организация обратилась в суд с требованием вернуть аванс. Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по авансу? Если надо, то когда?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В случае если контрагент не вернет перечисленный ему аванс, НДС подлежит восстановлению при списании дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предварительной оплаты услуг, которые не были оказаны исполнителем (Письмо Минфина России от 02.12.2020 N 03-07-11/105235, п. 8.2 Письма ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.01.2021 N Ф08-11742/2020 по делу N А53-43012/2019).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В случае если контрагент не вернет перечисленный ему аванс, НДС подлежит восстановлению при списании дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предварительной оплаты услуг, которые не были оказаны исполнителем (Письмо Минфина России от 02.12.2020 N 03-07-11/105235, п. 8.2 Письма ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.01.2021 N Ф08-11742/2020 по делу N А53-43012/2019).
Готовое решение: Как кредитору учитывать операции по коммерческому кредиту
(КонсультантПлюс, 2026)После принятия товаров (работ, услуг) к учету примите к вычету НДС с договорной стоимости товаров (работ, услуг) и восстановите НДС с уплаченного аванса (предоплаты) (пп. 3 п. 3 ст. 170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)После принятия товаров (работ, услуг) к учету примите к вычету НДС с договорной стоимости товаров (работ, услуг) и восстановите НДС с уплаченного аванса (предоплаты) (пп. 3 п. 3 ст. 170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы перечислили аванс в одном квартале, а счет-фактуру получили в другом, то принять к вычету НДС (при наличии права на вычет НДС с аванса) вы можете только в том квартале, когда был получен счет-фактура (Письма Минфина России от 30.12.2020 N 03-07-11/116098, от 16.04.2019 N 03-07-09/27004, от 24.03.2017 N 03-07-09/17203). Например, организация "Альфа" перечислила аванс 29 июня 2026 г. Счет-фактуру поставщик выставил и передал 1 июля 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы перечислили аванс в одном квартале, а счет-фактуру получили в другом, то принять к вычету НДС (при наличии права на вычет НДС с аванса) вы можете только в том квартале, когда был получен счет-фактура (Письма Минфина России от 30.12.2020 N 03-07-11/116098, от 16.04.2019 N 03-07-09/27004, от 24.03.2017 N 03-07-09/17203). Например, организация "Альфа" перечислила аванс 29 июня 2026 г. Счет-фактуру поставщик выставил и передал 1 июля 2026 г.
Вопрос: В ноябре 2024 г. покупатель оплатил поставку, принял НДС с аванса к вычету. В марте 2025 г. оборудование поставлено, счет-фактура с НДС 5%, поставщик не информировал о переходе на УСН с НДС 5%. Как восстановить НДС с аванса, если оборудование принято на учет в апреле? Правомерно ли требовать с поставщика разницу?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Для принятия НДС к вычету по основным средствам не обязательно ждать момента перевода оборудования на счет 01 "Основные средства", достаточно отражения соответствующего товара (оборудования) на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" (Письма Минфина России от 19.07.2019 N 03-07-11/54587, от 11.04.2017 N 03-07-11/21548).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Для принятия НДС к вычету по основным средствам не обязательно ждать момента перевода оборудования на счет 01 "Основные средства", достаточно отражения соответствующего товара (оборудования) на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" (Письма Минфина России от 19.07.2019 N 03-07-11/54587, от 11.04.2017 N 03-07-11/21548).
Статья: Можно ли возместить НДС спустя более чем три года?
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Из решения следует, что компания применила в налоговых периодах, предшествующих проверяемому, предусмотренный пунктами 1, 8 статьи 171 НК РФ вычет НДС с выплаченного контрагенту аванса по счету-фактуре от 10.04.2020 и не воспользовалась возможностью применения такого вычета по другому документу от 18.12.2019. В IV квартале 2020 года предприятие ошибочно восстановило налог по счету-фактуре от 18.12.2019, а также в излишнем размере по другому документу восстановило налог.
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Из решения следует, что компания применила в налоговых периодах, предшествующих проверяемому, предусмотренный пунктами 1, 8 статьи 171 НК РФ вычет НДС с выплаченного контрагенту аванса по счету-фактуре от 10.04.2020 и не воспользовалась возможностью применения такого вычета по другому документу от 18.12.2019. В IV квартале 2020 года предприятие ошибочно восстановило налог по счету-фактуре от 18.12.2019, а также в излишнем размере по другому документу восстановило налог.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя перечисление 100%-ной предварительной оплаты в счет поставки товаров и последующее их принятие к учету?..
(Консультация эксперта, 2026)Одновременно с принятием к учету товаров производится зачет перечисленной предоплаты в счет оплаты товаров, что отражается бухгалтерской записью в аналитическом учете по счету 60. Восстановление к уплате в бюджет НДС с суммы предварительной оплаты отражается записью по дебету счета 60, аналитический счет "НДС по выданным авансам (предоплате)", и кредиту счета 68 <*>.
(Консультация эксперта, 2026)Одновременно с принятием к учету товаров производится зачет перечисленной предоплаты в счет оплаты товаров, что отражается бухгалтерской записью в аналитическом учете по счету 60. Восстановление к уплате в бюджет НДС с суммы предварительной оплаты отражается записью по дебету счета 60, аналитический счет "НДС по выданным авансам (предоплате)", и кредиту счета 68 <*>.