НДС с авансов более трех лет
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с авансов более трех лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Изменения-2025: памятка для работы над годовым отчетом
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Еще одно важное изменение в части применения УСН - с 2025 года вступили в силу положения, которые запрещают "упрощенцам" сразу после смены региона регистрации применять более низкую ставку налога (п. 2 ст. 346.21 НК РФ). Теперь после "переезда" компании единый налог и авансовые платежи нужно платить по прежним ставкам, если в течение трех налоговых периодов (т.е. в течение трех лет) после переезда в новом регионе действует пониженная ставка.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Еще одно важное изменение в части применения УСН - с 2025 года вступили в силу положения, которые запрещают "упрощенцам" сразу после смены региона регистрации применять более низкую ставку налога (п. 2 ст. 346.21 НК РФ). Теперь после "переезда" компании единый налог и авансовые платежи нужно платить по прежним ставкам, если в течение трех налоговых периодов (т.е. в течение трех лет) после переезда в новом регионе действует пониженная ставка.
Статья: Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ. Обзор изменений
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Еще одно изменение, касающееся плательщиков упрощенного налога, - сохранение ставки УСН на три года в случае, если предприятие мигрирует в регион с более низкой "упрощенной" ставкой налога.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Еще одно изменение, касающееся плательщиков упрощенного налога, - сохранение ставки УСН на три года в случае, если предприятие мигрирует в регион с более низкой "упрощенной" ставкой налога.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@
"О доведении Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок"- совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующие году, в котором представляется декларация по акцизам, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет более 1 миллиарда рублей;
"О доведении Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок"- совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующие году, в котором представляется декларация по акцизам, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет более 1 миллиарда рублей;
Приказ Госкорпорации "Росатом" от 29.12.2015 N 1/27-НПА
(ред. от 22.12.2017)
"Об утверждении типового государственного контракта на выполнение работ по обращению с радиоактивными отходами, образовавшимися в результате утилизации атомных подводных лодок (надводных кораблей с ядерными энергетическими установками, судов атомного технологического обслуживания) и реабилитации береговых технических баз Военно-Морского Флота"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.05.2016 N 42331)2.5.7. Оплата работы (этапа работы) производится поэтапно исходя из стоимости работы (этапа работы), указанной в календарном плане/графике исполнения контракта (для государственных контрактов, заключаемых на срок более трех лет с ценой свыше ста миллионов рублей указывается график исполнения государственного контракта, а для остальных государственных контрактов указывается календарный план) (приложение N 2 к настоящему государственному контракту) после документального подтверждения сдачи Головным исполнителем и приемки Государственным заказчиком выполненных работ (этапа работ), оформленного подписанным Сторонами актом сдачи-приемки работ, в объеме произведенных авансовых платежей в течение ___ рабочих дней со дня получения Государственным заказчиком счета на оплату от Головного исполнителя. Счет на оплату Головной исполнитель направляет в течение ____ рабочих дней со дня подписания Сторонами акта сдачи-приемки работ (этапа работ).
(ред. от 22.12.2017)
"Об утверждении типового государственного контракта на выполнение работ по обращению с радиоактивными отходами, образовавшимися в результате утилизации атомных подводных лодок (надводных кораблей с ядерными энергетическими установками, судов атомного технологического обслуживания) и реабилитации береговых технических баз Военно-Морского Флота"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.05.2016 N 42331)2.5.7. Оплата работы (этапа работы) производится поэтапно исходя из стоимости работы (этапа работы), указанной в календарном плане/графике исполнения контракта (для государственных контрактов, заключаемых на срок более трех лет с ценой свыше ста миллионов рублей указывается график исполнения государственного контракта, а для остальных государственных контрактов указывается календарный план) (приложение N 2 к настоящему государственному контракту) после документального подтверждения сдачи Головным исполнителем и приемки Государственным заказчиком выполненных работ (этапа работ), оформленного подписанным Сторонами актом сдачи-приемки работ, в объеме произведенных авансовых платежей в течение ___ рабочих дней со дня получения Государственным заказчиком счета на оплату от Головного исполнителя. Счет на оплату Головной исполнитель направляет в течение ____ рабочих дней со дня подписания Сторонами акта сдачи-приемки работ (этапа работ).
Готовое решение: НДС при перевозке грузов
(КонсультантПлюс, 2026)Сделать это можно в течение трех лет начиная с квартала, в котором эти услуги приняты к учету (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Сделать это можно в течение трех лет начиная с квартала, в котором эти услуги приняты к учету (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Право на вычет НДС, исчисленного при получении аванса, не зависит от того, какой период прошел с момента получения аванса до момента отгрузки товаров (работ, услуг). Даже если этот период превышает три года, право на вычет не утрачивается.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Право на вычет НДС, исчисленного при получении аванса, не зависит от того, какой период прошел с момента получения аванса до момента отгрузки товаров (работ, услуг). Даже если этот период превышает три года, право на вычет не утрачивается.
Вопрос: Организация занимается производством фильмов. В декабре 2023 г. от заказчика за работы получен аванс, и в IV квартале 2023 г. уплачен НДС с аванса. Как вернуть уплаченный НДС с полученного аванса, если в феврале 2024 г. фильм получил УНФ, в связи с чем по реализации работ возникла льгота по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Для этого необходимо уменьшить совокупную обязанность путем подачи уточненной декларации по НДС, в которой будет уменьшена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет. При этом в общем случае указанное уменьшение совокупной обязанности (увеличение сальдо ЕНС) возможно, если со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло не более трех лет (пп. 3.1 п. 5, пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Для этого необходимо уменьшить совокупную обязанность путем подачи уточненной декларации по НДС, в которой будет уменьшена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет. При этом в общем случае указанное уменьшение совокупной обязанности (увеличение сальдо ЕНС) возможно, если со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло не более трех лет (пп. 3.1 п. 5, пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Статья: Возмещение НДС: анализ оснований для отказа
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Опоздание может произойти в силу человеческого фактора или из-за особенностей бизнес-процесса. По общему правилу необходимо успеть предъявить налог к вычету в течение трех лет, как закреплено в ст. 172 НК РФ. Исключение - НДС с суммы возвращенного аванса в течение года с момента отказа покупателя от поставленного товара и возврата аванса.
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Опоздание может произойти в силу человеческого фактора или из-за особенностей бизнес-процесса. По общему правилу необходимо успеть предъявить налог к вычету в течение трех лет, как закреплено в ст. 172 НК РФ. Исключение - НДС с суммы возвращенного аванса в течение года с момента отказа покупателя от поставленного товара и возврата аванса.
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)На заметку. Если вы не готовы проходить процедуру возмещения НДС, вычеты можно перенести на более поздние периоды. Их можно заявить в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ, услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). При возврате товаров (п. 4 ст. 172 НК РФ), а также при вычете авансового НДС у поставщика срок переноса вычетов не может превышать один год, а вычеты агентского НДС переносить запрещено.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)На заметку. Если вы не готовы проходить процедуру возмещения НДС, вычеты можно перенести на более поздние периоды. Их можно заявить в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ, услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). При возврате товаров (п. 4 ст. 172 НК РФ), а также при вычете авансового НДС у поставщика срок переноса вычетов не может превышать один год, а вычеты агентского НДС переносить запрещено.
Вопрос: Организация получила аванс в счет предстоящего оказания услуг более трех лет назад и планирует погасить задолженность, оказав услуги. Вправе ли организация после оказания услуг принять к вычету НДС с аванса? Какие налоговые последствия возможны, если кредиторская задолженность не была списана в установленный срок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Организация получила аванс в счет предстоящего оказания услуг более трех лет назад и планирует погасить задолженность, оказав услуги. Вправе ли организация после оказания услуг принять к вычету НДС с аванса? Какие налоговые последствия возможны, если кредиторская задолженность не была списана в установленный срок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Организация получила аванс в счет предстоящего оказания услуг более трех лет назад и планирует погасить задолженность, оказав услуги. Вправе ли организация после оказания услуг принять к вычету НДС с аванса? Какие налоговые последствия возможны, если кредиторская задолженность не была списана в установленный срок?
Статья: НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Выручка нашей организации на УСН в 2024 г. составит более 60 млн руб. В 2025 г. планируем выбрать льготную ставку НДС 5%, ее надо применять 3 года.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Выручка нашей организации на УСН в 2024 г. составит более 60 млн руб. В 2025 г. планируем выбрать льготную ставку НДС 5%, ее надо применять 3 года.
Статья: Перенос вычета "авансового" НДС на последующие периоды
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону налоговиков. Они указали, что компания заявила налоговый вычет по НДС с сумм предварительной оплаты не в том периоде, когда у налогоплательщика возникло право на такой вычет, а позже. Суды сослались на подход Минфина России, изложенный в письмах от 09.04.2015 N 03-07-11/20290, от 17.10.2017 N 03-07-11/67480. Они сделали вывод, что правило о трехлетнем периоде вычетов не применяется, в частности, к НДС, исчисленному с сумм предварительной оплаты, полученной в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), имущественных прав, то есть перенос вычетов по "авансовому" НДС на последующие периоды не допускается.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону налоговиков. Они указали, что компания заявила налоговый вычет по НДС с сумм предварительной оплаты не в том периоде, когда у налогоплательщика возникло право на такой вычет, а позже. Суды сослались на подход Минфина России, изложенный в письмах от 09.04.2015 N 03-07-11/20290, от 17.10.2017 N 03-07-11/67480. Они сделали вывод, что правило о трехлетнем периоде вычетов не применяется, в частности, к НДС, исчисленному с сумм предварительной оплаты, полученной в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), имущественных прав, то есть перенос вычетов по "авансовому" НДС на последующие периоды не допускается.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)На основании этого суды сделали вывод о том, что правило о трехлетнем периоде вычетов не применяется, в частности, к НДС, исчисленному с сумм предварительной оплаты, полученной в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), имущественных прав, то есть перенос вычетов по "авансовому" НДС на последующие периоды не допускается.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)На основании этого суды сделали вывод о том, что правило о трехлетнем периоде вычетов не применяется, в частности, к НДС, исчисленному с сумм предварительной оплаты, полученной в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), имущественных прав, то есть перенос вычетов по "авансовому" НДС на последующие периоды не допускается.