НДС с авансов более трех лет
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с авансов более трех лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Зачет неотработанных авансов с правопреемником и вычет "авансового" НДС
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Может ли подрядная организация принять к вычету "авансовый" НДС, если возврат аванса производится путем взаимозачета встречных требований? Могут ли отказать в таком вычете, если договор подряда был заключен давно и с момента получения аванса прошло более трех лет? Имеет ли значение, что зачет требований проводится не с первоначальным заказчиком работ, а с его правопреемником (после реорганизации)?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Может ли подрядная организация принять к вычету "авансовый" НДС, если возврат аванса производится путем взаимозачета встречных требований? Могут ли отказать в таком вычете, если договор подряда был заключен давно и с момента получения аванса прошло более трех лет? Имеет ли значение, что зачет требований проводится не с первоначальным заказчиком работ, а с его правопреемником (после реорганизации)?
Статья: Причины расхождений по НДС и коды ошибок
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 9)Продавец заявил вычет по авансовому счету-фактуре по истечении трех лет. Это частая ошибка, которая "краснит" в базе налоговой. Она появляется, если компания заявит вычет по НДС более чем за трехлетний срок. Кстати, у нее по решению суда или иному основанию может быть право на вычет за пределами трехлетнего срока. Но, поскольку система контроля не учитывает частные случаи, эти расхождения придется пояснять.
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 9)Продавец заявил вычет по авансовому счету-фактуре по истечении трех лет. Это частая ошибка, которая "краснит" в базе налоговой. Она появляется, если компания заявит вычет по НДС более чем за трехлетний срок. Кстати, у нее по решению суда или иному основанию может быть право на вычет за пределами трехлетнего срока. Но, поскольку система контроля не учитывает частные случаи, эти расхождения придется пояснять.
Нормативные акты
Обзор: "Восстановление НДС с аванса: интересные примеры из практики за 2021 - 2022 годы"
(КонсультантПлюс, 2022)- продавец отгрузил часть товара в конце I квартала, покупатель получил его только в начале следующего. Организация посчитала, что право на вычет по полученной партии у нее возникло только во II квартале, значит, и налог она должна восстановить в этом же периоде. 9-й ААС поддержал выводы суда первой инстанции: обязанность восстановить налог с аванса не зависит от права на вычет входящего НДС. Покупатель должен это сделать в квартале отгрузки товара. В этом периоде возникает право на вычет в размере, который продавец указал в счет-фактуре на отгрузку. Аналогичный вывод сделал 9-й ААС по другому делу о восстановлении НДС по выполненным работам. Суд отметил: организация может заявить вычет в пределах 3 лет после принятия на учет сделанных работ, восстановить налог с аванса она обязана в периоде отгрузки;
(КонсультантПлюс, 2022)- продавец отгрузил часть товара в конце I квартала, покупатель получил его только в начале следующего. Организация посчитала, что право на вычет по полученной партии у нее возникло только во II квартале, значит, и налог она должна восстановить в этом же периоде. 9-й ААС поддержал выводы суда первой инстанции: обязанность восстановить налог с аванса не зависит от права на вычет входящего НДС. Покупатель должен это сделать в квартале отгрузки товара. В этом периоде возникает право на вычет в размере, который продавец указал в счет-фактуре на отгрузку. Аналогичный вывод сделал 9-й ААС по другому делу о восстановлении НДС по выполненным работам. Суд отметил: организация может заявить вычет в пределах 3 лет после принятия на учет сделанных работ, восстановить налог с аванса она обязана в периоде отгрузки;
Приказ Госкорпорации "Росатом" от 29.12.2015 N 1/27-НПА
(ред. от 22.12.2017)
"Об утверждении типового государственного контракта на выполнение работ по обращению с радиоактивными отходами, образовавшимися в результате утилизации атомных подводных лодок (надводных кораблей с ядерными энергетическими установками, судов атомного технологического обслуживания) и реабилитации береговых технических баз Военно-Морского Флота"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.05.2016 N 42331)2.5.7. Оплата работы (этапа работы) производится поэтапно исходя из стоимости работы (этапа работы), указанной в календарном плане/графике исполнения контракта (для государственных контрактов, заключаемых на срок более трех лет с ценой свыше ста миллионов рублей указывается график исполнения государственного контракта, а для остальных государственных контрактов указывается календарный план) (приложение N 2 к настоящему государственному контракту) после документального подтверждения сдачи Головным исполнителем и приемки Государственным заказчиком выполненных работ (этапа работ), оформленного подписанным Сторонами актом сдачи-приемки работ, в объеме произведенных авансовых платежей в течение ___ рабочих дней со дня получения Государственным заказчиком счета на оплату от Головного исполнителя. Счет на оплату Головной исполнитель направляет в течение ____ рабочих дней со дня подписания Сторонами акта сдачи-приемки работ (этапа работ).
(ред. от 22.12.2017)
"Об утверждении типового государственного контракта на выполнение работ по обращению с радиоактивными отходами, образовавшимися в результате утилизации атомных подводных лодок (надводных кораблей с ядерными энергетическими установками, судов атомного технологического обслуживания) и реабилитации береговых технических баз Военно-Морского Флота"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.05.2016 N 42331)2.5.7. Оплата работы (этапа работы) производится поэтапно исходя из стоимости работы (этапа работы), указанной в календарном плане/графике исполнения контракта (для государственных контрактов, заключаемых на срок более трех лет с ценой свыше ста миллионов рублей указывается график исполнения государственного контракта, а для остальных государственных контрактов указывается календарный план) (приложение N 2 к настоящему государственному контракту) после документального подтверждения сдачи Головным исполнителем и приемки Государственным заказчиком выполненных работ (этапа работ), оформленного подписанным Сторонами актом сдачи-приемки работ, в объеме произведенных авансовых платежей в течение ___ рабочих дней со дня получения Государственным заказчиком счета на оплату от Головного исполнителя. Счет на оплату Головной исполнитель направляет в течение ____ рабочих дней со дня подписания Сторонами акта сдачи-приемки работ (этапа работ).