НДС с аванса при отгрузке без перехода права собственности
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с аванса при отгрузке без перехода права собственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2005 год: Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. НДС при экспортных операциях. Экспортные авансы
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Обязанность по уплате НДС возникает только при наличии объекта налогообложения. Авансовые платежи должны учитываться при исчислении налога с момента перехода права собственности на товар, и, следовательно, с этого момента они подлежат включению в налогооблагаемую базу. При отгрузке товаров на экспорт НДС в сумму контракта не включается, поэтому предоплата, полученная от иностранного покупателя, не содержит налог и оснований для его исчисления с такой суммы не имеется.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Обязанность по уплате НДС возникает только при наличии объекта налогообложения. Авансовые платежи должны учитываться при исчислении налога с момента перехода права собственности на товар, и, следовательно, с этого момента они подлежат включению в налогооблагаемую базу. При отгрузке товаров на экспорт НДС в сумму контракта не включается, поэтому предоплата, полученная от иностранного покупателя, не содержит налог и оснований для его исчисления с такой суммы не имеется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)НДС по авансовому счету-фактуре принимайте к вычету в квартале отгрузки. Дата перехода права собственности в данной ситуации не имеет значения. Это следует из п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС по авансовому счету-фактуре принимайте к вычету в квартале отгрузки. Дата перехода права собственности в данной ситуации не имеет значения. Это следует из п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)К сожалению, в настоящее время данное дело, возникшее из "дефектов документооборота" между поставщиком и покупателем, используется для трансляции его выводов во все остальные налоговые споры по делам, в которых покупатель не восстанавливает вычет авансового НДС в периоде отгрузки. Причем речь уже идет о ситуациях, в которых покупатель действует так не потому, что отсутствуют счета-фактуры, а по объективной и обоснованной причине - потому, что в этом периоде товар не получен, право собственности на него не перешло, оснований для вычета нет, равно как нет и предусмотренной в подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ обязанности восстановить "авансовый вычет".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)К сожалению, в настоящее время данное дело, возникшее из "дефектов документооборота" между поставщиком и покупателем, используется для трансляции его выводов во все остальные налоговые споры по делам, в которых покупатель не восстанавливает вычет авансового НДС в периоде отгрузки. Причем речь уже идет о ситуациях, в которых покупатель действует так не потому, что отсутствуют счета-фактуры, а по объективной и обоснованной причине - потому, что в этом периоде товар не получен, право собственности на него не перешло, оснований для вычета нет, равно как нет и предусмотренной в подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ обязанности восстановить "авансовый вычет".
Тематический выпуск: Финансовый результат: методология, учет, налоги
(Агабекян О.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 8)ООО "Весна" (продавец) и ПАО "Лето" (покупатель) заключили договор поставки готовой продукции, предусматривающий 50%-ную предоплату. Согласно договору переход права собственности происходит в момент передачи готовой продукции покупателю со склада. Реализуемая готовая продукция облагается НДС по ставке 18%. Отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие, девять месяцев. В первом квартале организация не имела доходов и расходов для целей бухгалтерского и налогового учета.
(Агабекян О.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 8)ООО "Весна" (продавец) и ПАО "Лето" (покупатель) заключили договор поставки готовой продукции, предусматривающий 50%-ную предоплату. Согласно договору переход права собственности происходит в момент передачи готовой продукции покупателю со склада. Реализуемая готовая продукция облагается НДС по ставке 18%. Отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие, девять месяцев. В первом квартале организация не имела доходов и расходов для целей бухгалтерского и налогового учета.
Статья: Комментарий к Приказу МНС России от 21.08.2002 N БГ-3-02/458 "Об утверждении Методических рекомендаций по расчету налоговой базы, исчисляемой в соответствии со статьей 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ"
(Анашкин И.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2002, N 17)В состав доходов БПП включается выручка за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги), имущество, имущественные права. Не учитываются выданные займы и авансы. Кроме того, в состав доходов БПП не включается стоимость отгруженной продукции, право собственности на которую к 1 января 2002 г. еще не перешло от продавца (налогоплательщика) к покупателю. Таким образом, если при инвентаризации выявлены неоплаченные поставки по договорам с особыми условиями перехода прав собственности, стоимость продукции, отгруженной по таким договорам, налоговую базу не увеличивает.
(Анашкин И.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2002, N 17)В состав доходов БПП включается выручка за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги), имущество, имущественные права. Не учитываются выданные займы и авансы. Кроме того, в состав доходов БПП не включается стоимость отгруженной продукции, право собственности на которую к 1 января 2002 г. еще не перешло от продавца (налогоплательщика) к покупателю. Таким образом, если при инвентаризации выявлены неоплаченные поставки по договорам с особыми условиями перехода прав собственности, стоимость продукции, отгруженной по таким договорам, налоговую базу не увеличивает.
Статья: Об исчислении НДС в свете опубликования Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Минаев Б.А.)
("Налоговый вестник", 2001, N 6)В условиях действия нормы, установленной п.1 ст.167 НК РФ, несмотря на открытие счета 90 "Продажи" в момент фактической отгрузки товара (и перехода права собственности), отражение объема реализации товара по кредиту счета 90 "Продажи" должно быть произведено в корреспонденции с дебетом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в сумме, равной предоплате, с которой ранее и был исчислен НДС, то есть без учета могущей реально иметь место курсовой разницы.
(Минаев Б.А.)
("Налоговый вестник", 2001, N 6)В условиях действия нормы, установленной п.1 ст.167 НК РФ, несмотря на открытие счета 90 "Продажи" в момент фактической отгрузки товара (и перехода права собственности), отражение объема реализации товара по кредиту счета 90 "Продажи" должно быть произведено в корреспонденции с дебетом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в сумме, равной предоплате, с которой ранее и был исчислен НДС, то есть без учета могущей реально иметь место курсовой разницы.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)К сожалению, в настоящее время данное дело, возникшее из "дефектов документооборота" между поставщиком и покупателем, используется для трансляции его выводов во все остальные налоговые споры по делам, в которых покупатель не восстанавливает вычет "авансового" НДС в периоде отгрузки. Причем речь уже идет о ситуациях, в которых покупатель действует так не потому, что отсутствуют счета-фактуры, а по объективной и обоснованной причине - потому, что в этом периоде товар не получен, право собственности на него не перешло, оснований для вычета нет, равно как нет и предусмотренной в подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ обязанности восстановить "авансовый вычет".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)К сожалению, в настоящее время данное дело, возникшее из "дефектов документооборота" между поставщиком и покупателем, используется для трансляции его выводов во все остальные налоговые споры по делам, в которых покупатель не восстанавливает вычет "авансового" НДС в периоде отгрузки. Причем речь уже идет о ситуациях, в которых покупатель действует так не потому, что отсутствуют счета-фактуры, а по объективной и обоснованной причине - потому, что в этом периоде товар не получен, право собственности на него не перешло, оснований для вычета нет, равно как нет и предусмотренной в подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ обязанности восстановить "авансовый вычет".
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)При этом, действительно, вычет по приобретенным товарам покупатель может заявить в течение трех лет от даты принятия товара к учету (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). В свою очередь, принятие товара к учету обусловлено либо фактической приемкой товара у покупателя, в том числе поступившего без сопровождающих документов (т.н. "неотфактурованные поставки"), либо получением документов, подтверждающих переход права собственности на товар к покупателю.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)При этом, действительно, вычет по приобретенным товарам покупатель может заявить в течение трех лет от даты принятия товара к учету (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). В свою очередь, принятие товара к учету обусловлено либо фактической приемкой товара у покупателя, в том числе поступившего без сопровождающих документов (т.н. "неотфактурованные поставки"), либо получением документов, подтверждающих переход права собственности на товар к покупателю.
Готовое решение: Как учреждению рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая база в общем случае - это стоимость реализованных товаров (работ, услуг) с учетом или без учета НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая база в общем случае - это стоимость реализованных товаров (работ, услуг) с учетом или без учета НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Иными словами, объект налогообложения акциза урегулирован законодателем даже "жестче", чем объект налогообложения НДС - и в отсутствие перехода права собственности на подакцизный товар, только при его передаче структурному подразделению организации, осуществляющему розничную реализацию, налогоплательщик обязан считать объект налогообложения возникшим.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Иными словами, объект налогообложения акциза урегулирован законодателем даже "жестче", чем объект налогообложения НДС - и в отсутствие перехода права собственности на подакцизный товар, только при его передаче структурному подразделению организации, осуществляющему розничную реализацию, налогоплательщик обязан считать объект налогообложения возникшим.
Корреспонденция счетов: ...Организация оптовой торговли приобрела у поставщика партию товара и реализовала ее покупателю транзитом (без оприходования на собственный склад). Расчеты с поставщиком и покупателем осуществляются в форме авансовых платежей. Выручка для целей налогообложения определяется по моменту отгрузки.
(Консультация эксперта, 2000)Организация оптовой торговли приобрела у поставщика партию товара на сумму 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб., и реализовала ее покупателю транзитом (без оприходования на собственный склад) за 150 000 руб., в том числе НДС 30 000 руб. Согласно договору с покупателем право собственности на товары переходит к нему в момент их отгрузки поставщиком. Расчеты с поставщиком и покупателем осуществляются в форме авансовых платежей. Выручка для целей налогообложения определяется по моменту отгрузки.
(Консультация эксперта, 2000)Организация оптовой торговли приобрела у поставщика партию товара на сумму 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб., и реализовала ее покупателю транзитом (без оприходования на собственный склад) за 150 000 руб., в том числе НДС 30 000 руб. Согласно договору с покупателем право собственности на товары переходит к нему в момент их отгрузки поставщиком. Расчеты с поставщиком и покупателем осуществляются в форме авансовых платежей. Выручка для целей налогообложения определяется по моменту отгрузки.
Статья: Расчеты в условных единицах и учет суммовых разниц
(Куцко М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 8)Пример. По соглашению сторон стоимость товара составляет 1000 у. е. без НДС. При этом установлено, что цена договора купли-продажи определяется по курсу ЦБ РФ на дату оплаты. По условиям договора право собственности на товар переходит к покупателю в момент передачи его продавцом транспортной организации (отгрузки), до отгрузки товара покупатель оплачивает авансом 600 у. е., после получения товара - 400 у. е. Курс условной единицы на дату предварительной оплаты - 30 руб/у. е., на дату окончания расчетов - 32 руб/у. е. Курс условной единицы на дату отгрузки (выставление счета) составил 31 руб/у. е. В таком случае покупатель в порядке предварительной оплаты перечисляет продавцу 18 000 руб. (600 у. е. x 30 руб/у. е.).
(Куцко М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 8)Пример. По соглашению сторон стоимость товара составляет 1000 у. е. без НДС. При этом установлено, что цена договора купли-продажи определяется по курсу ЦБ РФ на дату оплаты. По условиям договора право собственности на товар переходит к покупателю в момент передачи его продавцом транспортной организации (отгрузки), до отгрузки товара покупатель оплачивает авансом 600 у. е., после получения товара - 400 у. е. Курс условной единицы на дату предварительной оплаты - 30 руб/у. е., на дату окончания расчетов - 32 руб/у. е. Курс условной единицы на дату отгрузки (выставление счета) составил 31 руб/у. е. В таком случае покупатель в порядке предварительной оплаты перечисляет продавцу 18 000 руб. (600 у. е. x 30 руб/у. е.).
Тематический выпуск: Актуальный НДС
(Агабекян О.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2013, N 8)- 595 900 руб. - принят товар на ответственное хранение в оценке по договору (до момента перехода права собственности).
(Агабекян О.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2013, N 8)- 595 900 руб. - принят товар на ответственное хранение в оценке по договору (до момента перехода права собственности).