Договор цессии бухгалтерский учет ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор цессии бухгалтерский учет ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отражать продажу дебиторской задолженности по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2026)Доход от уступки права требования учтите в сумме, установленной договором цессии, за вычетом НДС, если при уступке требования вы обязаны его начислить (п. п. 10.1, 3 ПБУ 9/99).
(КонсультантПлюс, 2026)Доход от уступки права требования учтите в сумме, установленной договором цессии, за вычетом НДС, если при уступке требования вы обязаны его начислить (п. п. 10.1, 3 ПБУ 9/99).
Корреспонденция счетов: Организация (новый кредитор) приобрела по договору цессии (уступки требования) у третьего лица (кредитора) обязательство должника, возникшее из договора поставки товаров. Должник погасил это обязательство в установленный договором поставки срок. Как отразить в учете организации указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма НДС рассчитывается с применением налоговой ставки 22/122 (п. 4 ст. 164 НК РФ) <*>, <**>.
(Консультация эксперта, 2026)Сумма НДС рассчитывается с применением налоговой ставки 22/122 (п. 4 ст. 164 НК РФ) <*>, <**>.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Нематериальные активы принимают к бухгалтерскому учету на счет 04 "Нематериальные активы" по первоначальной стоимости, которая определяется:
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Нематериальные активы принимают к бухгалтерскому учету на счет 04 "Нематериальные активы" по первоначальной стоимости, которая определяется:
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)- Как в бухгалтерском учете отражать продажу дебиторской задолженности по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2026)- Как в бухгалтерском учете отражать продажу дебиторской задолженности по договору цессии
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение у кредитора по договору цессии (уступки) денежного требования, возникшего из договора оказания услуг (реализация которых облагается по ставке 22%), и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации (новому кредитору) по более высокой цене на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2026)Финансовое вложение в виде дебиторской задолженности, приобретенной по договору уступки права требования, принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из цены приобретения (без учета НДС, подлежащего вычету), и после принятия к учету изменению не подлежит, так как относится к финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость. Это следует из п. п. 8, 9, 18, 19, 21 ПБУ 19/02. Поскольку в рассматриваемом случае НДС принять к вычету нельзя (о чем подробно рассказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)"), в первоначальную стоимость финансовых вложений включается вся сумма, уплаченная кредитору (цеденту) по договору цессии (с НДС).
(Консультация эксперта, 2026)Финансовое вложение в виде дебиторской задолженности, приобретенной по договору уступки права требования, принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из цены приобретения (без учета НДС, подлежащего вычету), и после принятия к учету изменению не подлежит, так как относится к финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость. Это следует из п. п. 8, 9, 18, 19, 21 ПБУ 19/02. Поскольку в рассматриваемом случае НДС принять к вычету нельзя (о чем подробно рассказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)"), в первоначальную стоимость финансовых вложений включается вся сумма, уплаченная кредитору (цеденту) по договору цессии (с НДС).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (нового кредитора - цессионария) приобретение по договору цессии и последующее выбытие денежного обязательства должника, возникшего из договора поставки продукции, не облагаемой НДС, если должник погашает это обязательство в установленный договором поставки срок?..
(Консультация эксперта, 2026)При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). В данном случае требование уступлено первоначальным кредитором по цене, не превышающей сумму уступленного требования. Следовательно, налоговая база при такой уступке у первоначального кредитора равна нулю и, соответственно, сумма НДС, предъявленная организации первоначальным кредитором, также равна нулю.
(Консультация эксперта, 2026)При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). В данном случае требование уступлено первоначальным кредитором по цене, не превышающей сумму уступленного требования. Следовательно, налоговая база при такой уступке у первоначального кредитора равна нулю и, соответственно, сумма НДС, предъявленная организации первоначальным кредитором, также равна нулю.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение по договору цессии у первоначального кредитора и последующее выбытие права требования по обязательству, возникшему из договора поставки продукции, если должник погашает это обязательство в установленный договором поставки срок?..
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительно об НДС у цессионария при погашении долга см. Готовое решение <*>.
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительно об НДС у цессионария при погашении долга см. Готовое решение <*>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение по договору цессии обязательства должника, возникшего из договора поставки товара, не облагаемого НДС, и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации?..
(Консультация эксперта, 2026)При составлении такого счета-фактуры в графе 5 указывается налоговая база по НДС в виде разницы между суммой, полученной от переуступки права требования, и суммой, уплаченной первоначальному кредитору при приобретении денежного требования, в графе 7 - налоговая ставка (22/122), в графе 8 - сумма НДС, исчисленная исходя из налоговой ставки 22/122 применительно к налоговой базе, указанной в графе 5 (пп. "д", "ж", "з" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Консультация эксперта, 2026)При составлении такого счета-фактуры в графе 5 указывается налоговая база по НДС в виде разницы между суммой, полученной от переуступки права требования, и суммой, уплаченной первоначальному кредитору при приобретении денежного требования, в графе 7 - налоговая ставка (22/122), в графе 8 - сумма НДС, исчисленная исходя из налоговой ставки 22/122 применительно к налоговой базе, указанной в графе 5 (пп. "д", "ж", "з" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Типовая ситуация: Цессия: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Должник отражает в бухучете смену кредитора по договору цессии только в аналитическом учете: Д 60.субконто "цедент" - К 60.субконто "цессионарий". На НДС, налог на прибыль и налог при УСН уступка не влияет.
(Издательство "Главная книга", 2026)Должник отражает в бухучете смену кредитора по договору цессии только в аналитическом учете: Д 60.субконто "цедент" - К 60.субконто "цессионарий". На НДС, налог на прибыль и налог при УСН уступка не влияет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение по договору цессии денежного требования, возникшего из договора поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации по более высокой цене?..
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительно об НДС у нового кредитора при переуступке права требования см. в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительно об НДС у нового кредитора при переуступке права требования см. в Готовом решении.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение по договору цессии и последующее выбытие обязательства должника, возникшего из договора поставки, если должник погашает это обязательство частями до истечения срока платежа?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> Как указано выше, прекращение денежного требования, приобретенного новым кредитором по договору цессии, с точки зрения гл. 21 НК РФ является операцией по передаче имущественных прав, облагаемой НДС.
(Консультация эксперта, 2026)<*> Как указано выше, прекращение денежного требования, приобретенного новым кредитором по договору цессии, с точки зрения гл. 21 НК РФ является операцией по передаче имущественных прав, облагаемой НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В данной ситуации дебиторская задолженность в сумме 120 000 руб. (аванс, уплаченный по договору поставки) продана за 70 000 руб., поэтому в апреле 2024 г. (при уступке долга) у организации "Бета" никаких обязательств перед бюджетом по уплате НДС не возникает.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В данной ситуации дебиторская задолженность в сумме 120 000 руб. (аванс, уплаченный по договору поставки) продана за 70 000 руб., поэтому в апреле 2024 г. (при уступке долга) у организации "Бета" никаких обязательств перед бюджетом по уплате НДС не возникает.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника долевого строительства) уступку права требования по договору участия в долевом строительстве? Объектом долевого строительства является нежилое помещение в строящемся жилом доме...
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, на дату госрегистрации договора об уступке права требования сумма исчисленного НДС составит 132 000 руб. ((6 562 000 руб. - 5 830 000 руб.) x 22/122).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, на дату госрегистрации договора об уступке права требования сумма исчисленного НДС составит 132 000 руб. ((6 562 000 руб. - 5 830 000 руб.) x 22/122).