НДС при списание спецодежды при увольнении работника
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при списание спецодежды при увольнении работника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу об учете спецодежды
(Золотова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 15)Если при увольнении работник не возвращает выданную ему спецодежду, стоимость которой удерживается из его заработной платы, у бухгалтера могут возникнуть проблемы по расчетам с бюджетом по НДС. Дело в том, что некоторые налоговые инспекторы рассматривают данную операцию как реализацию спецодежды в счет заработной платы и требуют начисления НДС. На наш взгляд, это неправильно. Судьи также отвергают претензии ИФНС в аналогичных ситуациях. Так, ФАС ВСО в Постановлении от 15.02.2007 N А33-1973/04-С3-Ф02-326/07-С1 указал, что в данном случае работник компенсирует организации убытки от невозврата принадлежащей предприятию спецодежды. В бухгалтерском учете спорная операция отражается как компенсация убытков. ИФНС не представила доказательств факта реализации одежды работникам, поэтому оснований для начисления НДС нет.
(Золотова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 15)Если при увольнении работник не возвращает выданную ему спецодежду, стоимость которой удерживается из его заработной платы, у бухгалтера могут возникнуть проблемы по расчетам с бюджетом по НДС. Дело в том, что некоторые налоговые инспекторы рассматривают данную операцию как реализацию спецодежды в счет заработной платы и требуют начисления НДС. На наш взгляд, это неправильно. Судьи также отвергают претензии ИФНС в аналогичных ситуациях. Так, ФАС ВСО в Постановлении от 15.02.2007 N А33-1973/04-С3-Ф02-326/07-С1 указал, что в данном случае работник компенсирует организации убытки от невозврата принадлежащей предприятию спецодежды. В бухгалтерском учете спорная операция отражается как компенсация убытков. ИФНС не представила доказательств факта реализации одежды работникам, поэтому оснований для начисления НДС нет.
Статья: Особенности учета и налогообложения специальной одежды
(Толокнова Т.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 40)Возврат спецодежды при увольнении работника
(Толокнова Т.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 40)Возврат спецодежды при увольнении работника
Нормативные акты
Приказ ДОНМ от 27.02.2024 N 166
"О внесении изменений в приказ Департамента образования и науки города Москвы от 22 декабря 2022 г. N 1098"Начисление НДС со стоимости трудовой книжки (вкладыша)
"О внесении изменений в приказ Департамента образования и науки города Москвы от 22 декабря 2022 г. N 1098"Начисление НДС со стоимости трудовой книжки (вкладыша)
Приказ ДОНМ от 22.12.2022 N 1098
(ред. от 27.02.2024)
"Об утверждении Учетной политики Департамента образования и науки города Москвы"Начисление НДС со стоимости трудовой книжки (вкладыша)
(ред. от 27.02.2024)
"Об утверждении Учетной политики Департамента образования и науки города Москвы"Начисление НДС со стоимости трудовой книжки (вкладыша)
Статья: Налоговый учет специальной и санитарной одежды и обуви
(Преснякова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 9)Еще один вопрос, на котором мы заострим внимание, касается восстановления НДС со стоимости спецодежды, списанной на расходы до истечения срока носки в связи с ее утратой по различным основаниям. Требования инспекторов восстановить НДС в подобных случаях можно с успехом оспорить. Так, в Постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2009 N А76-24350/2008 налоговый орган, руководствуясь пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, настаивал на восстановлении НДС с остаточной стоимости спецодежды увольняемых работников, включенной в расходы (полагая, что списанная спецодежда не используется в деятельности, облагаемой НДС, в связи с чем НДС, ранее принятый к вычету, необходимо восстановить в том налоговом периоде, в котором спецодежда была списана). Однако суд встал на сторону налогоплательщика, согласившись с тем, что перечень случаев, когда НДС подлежит восстановлению, исчерпывающий и рассматриваемая ситуация не подпадает ни под одно из оснований восстановления НДС.
(Преснякова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 9)Еще один вопрос, на котором мы заострим внимание, касается восстановления НДС со стоимости спецодежды, списанной на расходы до истечения срока носки в связи с ее утратой по различным основаниям. Требования инспекторов восстановить НДС в подобных случаях можно с успехом оспорить. Так, в Постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2009 N А76-24350/2008 налоговый орган, руководствуясь пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, настаивал на восстановлении НДС с остаточной стоимости спецодежды увольняемых работников, включенной в расходы (полагая, что списанная спецодежда не используется в деятельности, облагаемой НДС, в связи с чем НДС, ранее принятый к вычету, необходимо восстановить в том налоговом периоде, в котором спецодежда была списана). Однако суд встал на сторону налогоплательщика, согласившись с тем, что перечень случаев, когда НДС подлежит восстановлению, исчерпывающий и рассматриваемая ситуация не подпадает ни под одно из оснований восстановления НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете выкуп увольняющимся работником выданной ему спецодежды, если ее стоимость удерживается из заработной платы работника?..
(Консультация эксперта, 2026)На момент выкупа договорная стоимость спецодежды составляет 1 220 руб. (в том числе НДС 220 руб.), что соответствует ее рыночной цене с учетом износа. По заявлению работника стоимость спецодежды удерживается из заработной платы, выплачиваемой при увольнении. Имеется письменное согласие сторон о том, что счет-фактура не составляется.
(Консультация эксперта, 2026)На момент выкупа договорная стоимость спецодежды составляет 1 220 руб. (в том числе НДС 220 руб.), что соответствует ее рыночной цене с учетом износа. По заявлению работника стоимость спецодежды удерживается из заработной платы, выплачиваемой при увольнении. Имеется письменное согласие сторон о том, что счет-фактура не составляется.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации компенсация за спецодежду, которая удерживается из зарплаты работника при его увольнении в связи с оставлением у него спецодежды? Стоимость этой спецодежды (с учетом ее износа) не превышает размера среднего месячного заработка работника...
(Консультация эксперта, 2014)Начислен НДС при реализации спецодежды <5>
(Консультация эксперта, 2014)Начислен НДС при реализации спецодежды <5>
Статья: Спецодежда в гостиничном хозяйстве: налоговый учет
(Шоломова Е.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Еще один вопрос, на котором мы заострим внимание, касается восстановления НДС со стоимости спецодежды, списанной на расходы до истечения срока носки в связи с ее утратой по различным основаниям. Требования инспекторов восстановить НДС в подобных случаях можно с успехом оспорить. Так, в Постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2009 N А76-24350/2008 налоговый орган, руководствуясь пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, настаивал на восстановлении НДС с остаточной стоимости спецодежды увольняемых работников, включенной в расходы (полагая, что списанная спецодежда не используется в деятельности, облагаемой НДС, в связи с чем НДС, ранее принятый к вычету, необходимо восстановить в том налоговом периоде, в котором спецодежда была списана). Однако суд встал на сторону налогоплательщика, согласившись с тем, что перечень случаев, когда НДС подлежит восстановлению, исчерпывающий и рассматриваемая ситуация не подпадает ни под одно из оснований восстановления НДС.
(Шоломова Е.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Еще один вопрос, на котором мы заострим внимание, касается восстановления НДС со стоимости спецодежды, списанной на расходы до истечения срока носки в связи с ее утратой по различным основаниям. Требования инспекторов восстановить НДС в подобных случаях можно с успехом оспорить. Так, в Постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2009 N А76-24350/2008 налоговый орган, руководствуясь пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, настаивал на восстановлении НДС с остаточной стоимости спецодежды увольняемых работников, включенной в расходы (полагая, что списанная спецодежда не используется в деятельности, облагаемой НДС, в связи с чем НДС, ранее принятый к вычету, необходимо восстановить в том налоговом периоде, в котором спецодежда была списана). Однако суд встал на сторону налогоплательщика, согласившись с тем, что перечень случаев, когда НДС подлежит восстановлению, исчерпывающий и рассматриваемая ситуация не подпадает ни под одно из оснований восстановления НДС.
Статья: Учет спецодежды (на примере частного охранного предприятия)
(Титаева А.В.)
("Налоговый вестник", 2002, N 9)Пример 3. Предприятие передает безвозмездно при увольнении А.В. Сидорову закрепленную за ним спецодежду. Спецодежда была учтена в составе материалов и в момент ее выдачи была списана в производство. Первоначальная стоимость спецодежды 1000 руб. Рыночная стоимость изношенной спецодежды на момент увольнения А.В. Сидорова составила 200 руб. без НДС. В бухгалтерском учете отражаются следующие операции:
(Титаева А.В.)
("Налоговый вестник", 2002, N 9)Пример 3. Предприятие передает безвозмездно при увольнении А.В. Сидорову закрепленную за ним спецодежду. Спецодежда была учтена в составе материалов и в момент ее выдачи была списана в производство. Первоначальная стоимость спецодежды 1000 руб. Рыночная стоимость изношенной спецодежды на момент увольнения А.В. Сидорова составила 200 руб. без НДС. В бухгалтерском учете отражаются следующие операции:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2011 год. Льготы по НДФЛ и страховым взносам: комментарии, разъяснения
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 12)В таких случаях налоговые органы, руководствуясь пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, требуют восстановить НДС с остаточной стоимости спецодежды, включенной в расходы. Они считают, что поскольку указанная спецодежда не используется в деятельности, облагаемой НДС, то НДС, ранее принятый к вычету, необходимо восстановить в том налоговом периоде, в котором спецодежда была списана. С подобными требованиями можно поспорить, поскольку перечень случаев, когда НДС подлежит восстановлению, исчерпывающий и рассматриваемая ситуация не подпадает ни под одно из оснований восстановления НДС. Вывод о том, что перечень случаев восстановления НДС закрытый, сделал ВАС РФ в Определении от 21.10.2009 N ВАС-13771/09.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 12)В таких случаях налоговые органы, руководствуясь пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, требуют восстановить НДС с остаточной стоимости спецодежды, включенной в расходы. Они считают, что поскольку указанная спецодежда не используется в деятельности, облагаемой НДС, то НДС, ранее принятый к вычету, необходимо восстановить в том налоговом периоде, в котором спецодежда была списана. С подобными требованиями можно поспорить, поскольку перечень случаев, когда НДС подлежит восстановлению, исчерпывающий и рассматриваемая ситуация не подпадает ни под одно из оснований восстановления НДС. Вывод о том, что перечень случаев восстановления НДС закрытый, сделал ВАС РФ в Определении от 21.10.2009 N ВАС-13771/09.
Статья: Учет спецодежды: что меняется в 2021 году
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 12)Иногда работники увольняются, оставляя себе спецодежду, компания же ничего за нее не требует. Учтите - безвозмездная передача права собственности на имущество порождает НДС (п. 1 ст. 146 Кодекса). В данном случае надо составить акт передачи СИЗ физлицу, указав в нем стоимость экипировки. Эта стоимость и будет налоговой базой (см. Письма Минфина России от 25.08.2016 N 03-07-11/49604 и от 04.10.2012 N 03-07-11/402). Важный нюанс: сумма НДС, исчисленная при безвозмездной передаче имущества, в "прибыльных" расходах не учитывается. На этом финансисты заострили внимание в Письме от 12.11.2018 N 03-07-11/81021.
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 12)Иногда работники увольняются, оставляя себе спецодежду, компания же ничего за нее не требует. Учтите - безвозмездная передача права собственности на имущество порождает НДС (п. 1 ст. 146 Кодекса). В данном случае надо составить акт передачи СИЗ физлицу, указав в нем стоимость экипировки. Эта стоимость и будет налоговой базой (см. Письма Минфина России от 25.08.2016 N 03-07-11/49604 и от 04.10.2012 N 03-07-11/402). Важный нюанс: сумма НДС, исчисленная при безвозмездной передаче имущества, в "прибыльных" расходах не учитывается. На этом финансисты заострили внимание в Письме от 12.11.2018 N 03-07-11/81021.
Статья: Учет эксплуатации и списания спецодежды
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 8)В момент передачи спецодежды в эксплуатацию ее стоимость единовременно списывается на счета учета затрат. При увольнении работника стоимость выданной ему спецодежды повторно в расходах не учитывается. При возврате работником не пригодной к использованию спецодежды она выбывает с забалансового учета (табл. 1).
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 8)В момент передачи спецодежды в эксплуатацию ее стоимость единовременно списывается на счета учета затрат. При увольнении работника стоимость выданной ему спецодежды повторно в расходах не учитывается. При возврате работником не пригодной к использованию спецодежды она выбывает с забалансового учета (табл. 1).
Статья: Спецодежда по результатам спецоценки: учет на счете 10
(Игнатьева А.Р.)
("Зарплата", 2014, N 9)Продажа ношеной спецодежды работнику
(Игнатьева А.Р.)
("Зарплата", 2014, N 9)Продажа ношеной спецодежды работнику