Оплата резидентом за нерезидента
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата резидентом за нерезидента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Некоторые вопросы применения общих положений Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в практике Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации (2019 - 2021 годы)
(Ячменев Г.Г.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Четвертый арбитражный апелляционный суд в своих судебных актах по делам N А19-10887/2020 и А19-18551/2020 допустил возможность применения правовой позиции, выраженной в Определениях СКЭС ВС РФ от 12.11.2020 N 305-ЭС20-12596, от 16.11.2020 N 305-ЭС20-11431 и от 01.02.2021 N 301-ЭС20-15182, при квалификации нарушений валютного законодательства в виде неоднократных выплат резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации без использования специальных счетов, открытых нерезидентами в уполномоченных банках, в качестве единого правонарушения, если такие факты установлены органом валютного контроля в рамках одной проверки и отражены в одном акте проверки.
(Ячменев Г.Г.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Четвертый арбитражный апелляционный суд в своих судебных актах по делам N А19-10887/2020 и А19-18551/2020 допустил возможность применения правовой позиции, выраженной в Определениях СКЭС ВС РФ от 12.11.2020 N 305-ЭС20-12596, от 16.11.2020 N 305-ЭС20-11431 и от 01.02.2021 N 301-ЭС20-15182, при квалификации нарушений валютного законодательства в виде неоднократных выплат резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации без использования специальных счетов, открытых нерезидентами в уполномоченных банках, в качестве единого правонарушения, если такие факты установлены органом валютного контроля в рамках одной проверки и отражены в одном акте проверки.
Статья: Нестандартные положения СИДН между ОАЭ и РФ: случайность или новые тренды?
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2025, N 11)<9> Например, потому, что его резидент - работодатель, выплачивающий доход нерезиденту.
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2025, N 11)<9> Например, потому, что его резидент - работодатель, выплачивающий доход нерезиденту.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 14 "Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций" Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле"При этом возможность выплаты резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, указанной нормой не предусмотрена.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 14 "Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций" Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле""Этой же статьей установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов. Вместе с тем, возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами минуя счет в уполномоченных банках, в указанный перечень, установленный частью 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ, не входит и свидетельствует о нарушении установленного законом порядка проведения указанной валютной операции."
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Уточнены обязанности налогового агента при покупке у иностранных лиц"ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
"Уточнены обязанности налогового агента при покупке у иностранных лиц"ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Для целей пункта 1 настоящей статьи налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц, если иное не предусмотрено пунктом 5.2 настоящей статьи и пунктами 3 и 10.1 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Для целей пункта 1 настоящей статьи налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц, если иное не предусмотрено пунктом 5.2 настоящей статьи и пунктами 3 и 10.1 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.
Вопрос: С нерезидентом (Китай) заключен договор поставки товара. Если оплата товара будет произведена третьему лицу (резиденту РФ) с последующей оплатой этим лицом нерезиденту, то правомерна ли такая операция с точки зрения валютного контроля?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: С нерезидентом (Китай) заключен договор поставки товара. Если оплата товара будет произведена третьему лицу (резиденту РФ) с последующей оплатой этим лицом нерезиденту, то правомерна ли такая операция с точки зрения валютного контроля?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: С нерезидентом (Китай) заключен договор поставки товара. Если оплата товара будет произведена третьему лицу (резиденту РФ) с последующей оплатой этим лицом нерезиденту, то правомерна ли такая операция с точки зрения валютного контроля?
Информация: Применение Указов Президента Российской Федерации, устанавливающих меры воздействия (противодействия), направленные на обеспечение финансовой стабильности Российской Федерации
("Официальный сайт Банка России", 2026)Ответ: Пунктом 2 Указа Президента Российской Федерации от 18.03.2022 N 126 "О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации в сфере валютного регулирования" установлен запрет на осуществление без получения разрешений Банка России операций по оплате резидентом доли, вклада, пая в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридического лица - нерезидента, а также по оплате взноса резидентами нерезидентам в рамках выполнения договоров простого товарищества с инвестированием в форме капитальных вложений (договоров о совместной деятельности) (в Решении Банка России от 06.03.2024 N ПРГ-12-3/534 содержится общее разрешение на осуществление указанных операций и условия его действия).
("Официальный сайт Банка России", 2026)Ответ: Пунктом 2 Указа Президента Российской Федерации от 18.03.2022 N 126 "О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации в сфере валютного регулирования" установлен запрет на осуществление без получения разрешений Банка России операций по оплате резидентом доли, вклада, пая в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридического лица - нерезидента, а также по оплате взноса резидентами нерезидентам в рамках выполнения договоров простого товарищества с инвестированием в форме капитальных вложений (договоров о совместной деятельности) (в Решении Банка России от 06.03.2024 N ПРГ-12-3/534 содержится общее разрешение на осуществление указанных операций и условия его действия).
Готовое решение: Можно ли выплачивать заработную плату нерезиденту через кассу
(КонсультантПлюс, 2026)Выплата заработной платы организацией-резидентом работнику-нерезиденту в наличной форме не входит в перечень разрешенных валютных операций из ч. 2 ст. 14 Закона о валютном регулировании (пп. "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании, Постановления Верховного Суда РФ от 13.01.2023 N 127-АД22-19-К4, от 15.07.2022 N 9-АД22-30-К1, Письма ФНС России от 24.05.2022 N КЧ-19-9/122@, от 29.08.2016 N ЗН-4-17/15799).
(КонсультантПлюс, 2026)Выплата заработной платы организацией-резидентом работнику-нерезиденту в наличной форме не входит в перечень разрешенных валютных операций из ч. 2 ст. 14 Закона о валютном регулировании (пп. "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании, Постановления Верховного Суда РФ от 13.01.2023 N 127-АД22-19-К4, от 15.07.2022 N 9-АД22-30-К1, Письма ФНС России от 24.05.2022 N КЧ-19-9/122@, от 29.08.2016 N ЗН-4-17/15799).
Статья: Коллизии регулирования цифрового рубля
(Комахин Б.Н.)
("Административное право и процесс", 2025, N 3)Центральным банком РФ разработано указание, которое внесло изменения в Инструкцию Банка России "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" <8>, что еще раз подтверждает активизацию деятельности по проведению финансовых операций, стремясь внедрять цифровую валюту в качестве средства платежа между резидентами и нерезидентами при расчетах цифровыми финансовыми активами и по внешнеторговым контрактам.
(Комахин Б.Н.)
("Административное право и процесс", 2025, N 3)Центральным банком РФ разработано указание, которое внесло изменения в Инструкцию Банка России "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" <8>, что еще раз подтверждает активизацию деятельности по проведению финансовых операций, стремясь внедрять цифровую валюту в качестве средства платежа между резидентами и нерезидентами при расчетах цифровыми финансовыми активами и по внешнеторговым контрактам.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2026)1. По каким сделкам с нерезидентами организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1. По каким сделкам с нерезидентами организация признается налоговым агентом по НДС
Готовое решение: Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплате доходов в неденежной форме
(КонсультантПлюс, 2026)Материальная выгода при приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимого лица, ценных бумаг облагается по основной прогрессивной ставке или по ставке 30% в зависимости от того, кому выплачивается такой доход - резиденту или нерезиденту РФ. Датой фактического получения такой выгоды в общем случае является день приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг. Если ценные бумаги оплачиваются после перехода к покупателю права собственности на них, дата фактического получения материальной выгоды от этой операции определяется как день оплаты приобретенных ценных бумаг. Удерживается НДФЛ при следующей выплате доходов в денежной форме тому же лицу (пп. 9 п. 2.1, пп. 8 п. 2.2 ст. 210, пп. 3 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 3 ст. 224, п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Материальная выгода при приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимого лица, ценных бумаг облагается по основной прогрессивной ставке или по ставке 30% в зависимости от того, кому выплачивается такой доход - резиденту или нерезиденту РФ. Датой фактического получения такой выгоды в общем случае является день приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг. Если ценные бумаги оплачиваются после перехода к покупателю права собственности на них, дата фактического получения материальной выгоды от этой операции определяется как день оплаты приобретенных ценных бумаг. Удерживается НДФЛ при следующей выплате доходов в денежной форме тому же лицу (пп. 9 п. 2.1, пп. 8 п. 2.2 ст. 210, пп. 3 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 3 ст. 224, п. 4 ст. 226 НК РФ).
"Объекты гражданских прав: научно-практический комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации"
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут", 2025)Далее Закон причисляет к валютным операциям помимо прочего приобретение валютных ценностей одним лицом у другого лица или отчуждение валютных ценностей одним лицом в пользу другого лица, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа. В отношениях между резидентом и нерезидентом, а также между двумя нерезидентами к валютным операциям также относится приобретение (отчуждение) валюты РФ или использование ее в качестве средства платежа <1>.
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут", 2025)Далее Закон причисляет к валютным операциям помимо прочего приобретение валютных ценностей одним лицом у другого лица или отчуждение валютных ценностей одним лицом в пользу другого лица, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа. В отношениях между резидентом и нерезидентом, а также между двумя нерезидентами к валютным операциям также относится приобретение (отчуждение) валюты РФ или использование ее в качестве средства платежа <1>.
Информация: Навигатор по ограничительным мерам
("Официальный сайт Банка России", 2024)20.4. Выплата прибыли резидентом недружественному нерезиденту, находящемуся под контролем дружественных нерезидентов или дружественных государств
("Официальный сайт Банка России", 2024)20.4. Выплата прибыли резидентом недружественному нерезиденту, находящемуся под контролем дружественных нерезидентов или дружественных государств
"Бюджетное администрирование: правовые основы администрирования доходов и расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"
(Титов Г.А.)
("ИКАР", 2025)<22> Письмо Минфина России от 31.08.2021 N 09-01-10/70276 "О направлении Методических рекомендаций" (вместе с "Методическими рекомендациями проведения анализа проектов нормативных правовых актов, определяющих правила предоставления субсидий из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг") // Документ опубликован не был; информационное письмо Минфина России "Информирование участников внешнеэкономической деятельности в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-2019) о необходимых действиях для непривлечения резидентов к административной ответственности в случае неисполнения нерезидентами - иностранными контрагентами сроков поставки (оплаты) товаров по внешнеторговым договорам (контрактам), заключенным между резидентами и нерезидентами, или невозвращения нерезидентами ранее уплаченных им резидентами денежных средств в виде авансовых платежей" // Текст документа приведен в соответствии с публикацией на сайте https://www.minfin.ru по состоянию на 20.03.2020.
(Титов Г.А.)
("ИКАР", 2025)<22> Письмо Минфина России от 31.08.2021 N 09-01-10/70276 "О направлении Методических рекомендаций" (вместе с "Методическими рекомендациями проведения анализа проектов нормативных правовых актов, определяющих правила предоставления субсидий из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг") // Документ опубликован не был; информационное письмо Минфина России "Информирование участников внешнеэкономической деятельности в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-2019) о необходимых действиях для непривлечения резидентов к административной ответственности в случае неисполнения нерезидентами - иностранными контрагентами сроков поставки (оплаты) товаров по внешнеторговым договорам (контрактам), заключенным между резидентами и нерезидентами, или невозвращения нерезидентами ранее уплаченных им резидентами денежных средств в виде авансовых платежей" // Текст документа приведен в соответствии с публикацией на сайте https://www.minfin.ru по состоянию на 20.03.2020.