Ндс с 1 октября 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс с 1 октября 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О льготах по НДС, НДФЛ, налогу на имущество физлиц, земельному и транспортному налогам для инвалидов.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-00-07/124321)Кроме того, в отношении ряда продовольственных и детских товаров, периодических печатных изданий и книжной продукции, а также лекарственных средств и изделий медицинского назначения применяется пониженная ставка НДС в размере 10 процентов, а на внутренние воздушные перевозки в Республику Крым, город Севастополь, Калининградскую область и Дальневосточный федеральный округ установлена нулевая ставка налога, которая с 1 октября 2019 года применяется при внутренних воздушных перевозках, если пункт назначения и отправления, а также промежуточные пункты маршрута расположены вне территории города Москвы и Московской области.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-00-07/124321)Кроме того, в отношении ряда продовольственных и детских товаров, периодических печатных изданий и книжной продукции, а также лекарственных средств и изделий медицинского назначения применяется пониженная ставка НДС в размере 10 процентов, а на внутренние воздушные перевозки в Республику Крым, город Севастополь, Калининградскую область и Дальневосточный федеральный округ установлена нулевая ставка налога, которая с 1 октября 2019 года применяется при внутренних воздушных перевозках, если пункт назначения и отправления, а также промежуточные пункты маршрута расположены вне территории города Москвы и Московской области.
Вопрос: О ставке НДС при исполнении контракта в сфере закупок.
(Письмо Минфина России от 19.01.2026 N 24-06-06/2382)Положения части 54 статьи 112 Закона N 44-ФЗ вводились для применения на временной основе с 1 января 2019 г. по 1 октября 2019 г. в связи с отсутствием в Законе N 44-ФЗ иных положений, допускавших изменение существенных условий контрактов в связи с изменением ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС).
(Письмо Минфина России от 19.01.2026 N 24-06-06/2382)Положения части 54 статьи 112 Закона N 44-ФЗ вводились для применения на временной основе с 1 января 2019 г. по 1 октября 2019 г. в связи с отсутствием в Законе N 44-ФЗ иных положений, допускавших изменение существенных условий контрактов в связи с изменением ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 112 "Заключительные положения" Федерального закона "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд"Правовые подходы, указывающие на изменение цены договора с применением НДС 20% только по соглашению сторон до 01.10.2019 (часть 54 статьи 112 Закона N 44-ФЗ), к правоотношениям сторон не применимы (итоговая стоимость услуг определена за пределами действия нормы, а пунктами 3.1, 6.4 договора согласована корректировка итоговой стоимости по установленной РЭК Сахалинской области плате путем подписания дополнительного соглашения к договору)."
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<***> с 01.10.2019 увеличился НДС на пальмовое масло с 10 до 20 процентов (см. Федеральный закон от 02.08.2019 N 268-ФЗ).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<***> с 01.10.2019 увеличился НДС на пальмовое масло с 10 до 20 процентов (см. Федеральный закон от 02.08.2019 N 268-ФЗ).
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уведомление об использовании права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (о продлении срока действия права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость), применявшееся с 1 октября 2019 года до 20 января 2025 года
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уведомление об использовании права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (о продлении срока действия права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость), применявшееся с 1 октября 2019 года до 20 января 2025 года
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 03.10.2023 N Ф06-7699/2023 по делу N А72-15872/2022 <В течение какого времени можно заявить вычет НДС по сделке, признанной недействительной?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)Общество 30 декабря 2021 года представило уточненную НДС-декларацию за I квартал 2020-го, в которой заявило к возмещению из бюджета 17 641 710 рублей налога на добавленную стоимость. Вычеты по НДС заявлены в этой отчетности на основании корректировочных счетов-фактур от 01.10.2019 и от 31.01.2020.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)Общество 30 декабря 2021 года представило уточненную НДС-декларацию за I квартал 2020-го, в которой заявило к возмещению из бюджета 17 641 710 рублей налога на добавленную стоимость. Вычеты по НДС заявлены в этой отчетности на основании корректировочных счетов-фактур от 01.10.2019 и от 31.01.2020.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Аналогичные выводы содержатся также в Постановлениях 18 ААС от 03.09.2020 N 18АП-8400/2020 по делу N А76-11718/2020, АС Поволжского округа от 01.10.2019 N Ф06-51971/2019 по делу N А12-36248/2018, 09 ААС от 21.11.2019 N 09АП-58677/2019, 09АП-58678/2019 по делу N А40-70593/2019.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Аналогичные выводы содержатся также в Постановлениях 18 ААС от 03.09.2020 N 18АП-8400/2020 по делу N А76-11718/2020, АС Поволжского округа от 01.10.2019 N Ф06-51971/2019 по делу N А12-36248/2018, 09 ААС от 21.11.2019 N 09АП-58677/2019, 09АП-58678/2019 по делу N А40-70593/2019.
Вопрос: В 2025 г. ООО-1 (УСН, выручка за 2024 г. более 60 млн руб.) присоединяется к ООО-2 (УСН, выручка за 2024 г. менее 60 млн руб.). Вправе ли правопреемник применять освобождение от НДС? Можно ли применять освобождение от НДС по услугам, которые ООО-1 начало оказывать до реорганизации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При реорганизации юридического лица в форме присоединения новое юридическое лицо не возникает. Поэтому при определении дохода для исчисления налога по УСН организация-правопреемник должна учитывать доходы, полученные с начала отчетного (налогового) периода, в том числе доходы присоединяемой организации до реорганизации в форме присоединения (Письма Минфина России от 16.12.2024 N 03-07-11/126901, от 01.10.2019 N 03-11-11/75094, п. 1 Письма Минфина России от 16.06.2009 N 03-11-06/2/104).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При реорганизации юридического лица в форме присоединения новое юридическое лицо не возникает. Поэтому при определении дохода для исчисления налога по УСН организация-правопреемник должна учитывать доходы, полученные с начала отчетного (налогового) периода, в том числе доходы присоединяемой организации до реорганизации в форме присоединения (Письма Минфина России от 16.12.2024 N 03-07-11/126901, от 01.10.2019 N 03-11-11/75094, п. 1 Письма Минфина России от 16.06.2009 N 03-11-06/2/104).
Вопрос: Об НДС при реализации с 01.01.2025 товаров организацией, применяющей УСН и уплачивающей НДС по ставкам 20% (10%), в рамках госконтрактов.
(Письмо Минфина России от 16.01.2025 N 03-07-11/2688)По государственным (муниципальным) контрактам, заключенным ООО в 2024 г. (со сроком действия на 2025 г.), НДС не предусмотрен. Законодатель не предоставляет возможность увеличения суммы государственного контракта на сумму НДС.
(Письмо Минфина России от 16.01.2025 N 03-07-11/2688)По государственным (муниципальным) контрактам, заключенным ООО в 2024 г. (со сроком действия на 2025 г.), НДС не предусмотрен. Законодатель не предоставляет возможность увеличения суммы государственного контракта на сумму НДС.
Статья: НДС на неотделимые улучшения: опасность перезаключения договора аренды вместо пролонгации
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 31)Компания не согласилась. По ее мнению, поскольку стороны заключили новый договор аренды того же помещения, оно при окончании первого договора аренды арендодателю не передавалось и безвозмездная передача арендодателю неотделимых улучшений в IV квартале 2018 г. не производилась. Арендные отношения были прекращены 01.10.2019, то есть после проверки. Не найдя поддержки в вышестоящем налоговом органе, компания обратилась в суд с требованием признать недействительным доначисление ей НДС за IV квартал 2018 г.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 31)Компания не согласилась. По ее мнению, поскольку стороны заключили новый договор аренды того же помещения, оно при окончании первого договора аренды арендодателю не передавалось и безвозмездная передача арендодателю неотделимых улучшений в IV квартале 2018 г. не производилась. Арендные отношения были прекращены 01.10.2019, то есть после проверки. Не найдя поддержки в вышестоящем налоговом органе, компания обратилась в суд с требованием признать недействительным доначисление ей НДС за IV квартал 2018 г.
Последние изменения: Изменение цены контракта по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)В связи с увеличением ставки НДС по соглашению сторон до 1 октября 2019 г. можно изменить цену контракта. Такое изменение допускается, если (ч. 54 ст. 112 Закона N 44-ФЗ):
(КонсультантПлюс, 2026)В связи с увеличением ставки НДС по соглашению сторон до 1 октября 2019 г. можно изменить цену контракта. Такое изменение допускается, если (ч. 54 ст. 112 Закона N 44-ФЗ):
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 07.12.2023 N Ф05-13883/2023 по делу N А40-38119/2023 <Когда не отменят НДС, даже если сделка признана недействительной>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Общество 30 декабря 2021 года представило уточненную НДС-декларацию за I квартал 2020 года, в которой заявило к возмещению из бюджета 17 641 710 рублей. Основание для вычетов - корректировочные счета-фактуры от 01.10.2019 и от 31.01.2020 (выставлены по сделкам общества, продававшего имущество бизнес-партнерам, которые суд признал недействительными). Имущество по этим сделкам контрагенты возвратили.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Общество 30 декабря 2021 года представило уточненную НДС-декларацию за I квартал 2020 года, в которой заявило к возмещению из бюджета 17 641 710 рублей. Основание для вычетов - корректировочные счета-фактуры от 01.10.2019 и от 31.01.2020 (выставлены по сделкам общества, продававшего имущество бизнес-партнерам, которые суд признал недействительными). Имущество по этим сделкам контрагенты возвратили.
Вопрос: Организация продает предметы детской гигиены (подгузники, пеленки). С 2024 г. при реализации пеленок применяется ставка НДС 10%. Как отражается данное изменение при реализации остатков товара, находящегося на складах организации и у комиссионеров?
(Консультация эксперта, 2024)При этом суммы НДС, предъявленные продавцу по ставке 20% при приобретении на территории РФ товаров либо уплаченные по такой ставке при ввозе товаров в РФ, могут быть приняты к вычету в полном объеме в случае реализации таких товаров по ставке НДС 10% в соответствии со ст. ст. 171, 172 НК РФ. Аналогичные разъяснения давались Минфином России в отношении вычета НДС по фруктам и ягодам, реализация которых с 01.10.2019 облагается НДС по ставке 10% (Письмо Минфина России от 18.02.2020 N 03-07-09/11410).
(Консультация эксперта, 2024)При этом суммы НДС, предъявленные продавцу по ставке 20% при приобретении на территории РФ товаров либо уплаченные по такой ставке при ввозе товаров в РФ, могут быть приняты к вычету в полном объеме в случае реализации таких товаров по ставке НДС 10% в соответствии со ст. ст. 171, 172 НК РФ. Аналогичные разъяснения давались Минфином России в отношении вычета НДС по фруктам и ягодам, реализация которых с 01.10.2019 облагается НДС по ставке 10% (Письмо Минфина России от 18.02.2020 N 03-07-09/11410).
Вопрос: Об освобождении от НДС услуг по обращению с ТКО, оказываемых региональным оператором по обращению с ТКО по предельным единым тарифам.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-07-03/78155)С 01.01.2019 по 30.09.2019 региональный оператор применял упрощенную систему налогообложения (УСН). С 01.10.2019 региональный оператор утратил право на применение УСН (превышение ограничения, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ) и находится на основной системе налогообложения (ОСН).
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-07-03/78155)С 01.01.2019 по 30.09.2019 региональный оператор применял упрощенную систему налогообложения (УСН). С 01.10.2019 региональный оператор утратил право на применение УСН (превышение ограничения, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ) и находится на основной системе налогообложения (ОСН).
Статья: О распределении бремени увеличения ставки по налогу на добавленную стоимость между сторонами длящегося гражданско-правового договора
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)- изменение цены контракта осуществлено до 1 октября 2019 года и по соглашению сторон;
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)- изменение цены контракта осуществлено до 1 октября 2019 года и по соглашению сторон;