НДС с 2014 года
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с 2014 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку налогоплательщик в 2019 году заявил к вычету НДС по операциям 2013 - 2014 годов, налоговый орган отказал в принятии налоговых вычетов в связи с пропуском трехлетнего срока. Налогоплательщик оспорил данное решение, указывая на то, что он не имел возможности принять НДС к вычету ранее, поскольку счета-фактуры были получены им только в 2019 году. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Налоговый орган установило обстоятельства, свидетельствующие о взаимозависимости налогоплательщика и его контрагента: общий адрес, общий генеральный директор, общие учредители, главный бухгалтер. Учитывая признаки взаимозависимости, наличие между ними арендных правоотношений и проведение арендатором улучшений арендованного имущества в рамках договоров аренды, суд пришел к выводу, что налогоплательщик не мог не знать об осуществлении в 2013 - 2014 годах арендатором ремонта, реконструкции и модернизации арендованного имущества, принадлежащего налогоплательщику, а также о необходимости получить от арендатора первичные документы. Суд не установил препятствий для своевременного принятия налогоплательщиком к учету работ с целью дальнейшей реализации права на применение налоговых вычетов по НДС. Сам по себе факт несвоевременного совершения налогоплательщиком действий по принятию к учету выполненных работ не может расцениваться как обстоятельство невозможности заявления им права на применение налоговых вычетов по НДС, поскольку принятие таких работ к учету, равно как и отказ в их принятии, находилось в зоне контроля налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку налогоплательщик в 2019 году заявил к вычету НДС по операциям 2013 - 2014 годов, налоговый орган отказал в принятии налоговых вычетов в связи с пропуском трехлетнего срока. Налогоплательщик оспорил данное решение, указывая на то, что он не имел возможности принять НДС к вычету ранее, поскольку счета-фактуры были получены им только в 2019 году. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Налоговый орган установило обстоятельства, свидетельствующие о взаимозависимости налогоплательщика и его контрагента: общий адрес, общий генеральный директор, общие учредители, главный бухгалтер. Учитывая признаки взаимозависимости, наличие между ними арендных правоотношений и проведение арендатором улучшений арендованного имущества в рамках договоров аренды, суд пришел к выводу, что налогоплательщик не мог не знать об осуществлении в 2013 - 2014 годах арендатором ремонта, реконструкции и модернизации арендованного имущества, принадлежащего налогоплательщику, а также о необходимости получить от арендатора первичные документы. Суд не установил препятствий для своевременного принятия налогоплательщиком к учету работ с целью дальнейшей реализации права на применение налоговых вычетов по НДС. Сам по себе факт несвоевременного совершения налогоплательщиком действий по принятию к учету выполненных работ не может расцениваться как обстоятельство невозможности заявления им права на применение налоговых вычетов по НДС, поскольку принятие таких работ к учету, равно как и отказ в их принятии, находилось в зоне контроля налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2014 - 2018 годах осуществлял строительство жилого дома с нежилыми помещениями. Налогоплательщик полагал, что условия для принятия к вычету НДС, уплаченного подрядчику при строительстве дома, возникли только после окончания строительства, поэтому в декларации за I квартал 2019 года заявил к вычету НДС, уплаченный подрядчику на основании счетов-фактур в 2014 - 2018 годах. Налоговый орган частично отказал в принятии к вычету НДС, указав на пропуск трехлетнего срока для принятия налога к вычету по ряду счетов-фактур. Суд установил, что в период строительства генподрядчиком ежемесячно выставлялись акты приемки выполненных работ унифицированной формы КС-2, договором генерального подряда, а также протоколами предварительного согласования договорной цены была предусмотрена поэтапная сдача работ. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету правомерным в связи с пропуском налогоплательщиком срока, установленного п. 1.1 ст. 172 НК РФ. Суд отметил, что право принимать к вычету НДС не зависит от ввода объекта капитального строительства в эксплуатацию. Общество имело объективную возможность принимать к вычету НДС в процессе строительства по той части работ, по которой были сформированы счета-фактуры.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2014 - 2018 годах осуществлял строительство жилого дома с нежилыми помещениями. Налогоплательщик полагал, что условия для принятия к вычету НДС, уплаченного подрядчику при строительстве дома, возникли только после окончания строительства, поэтому в декларации за I квартал 2019 года заявил к вычету НДС, уплаченный подрядчику на основании счетов-фактур в 2014 - 2018 годах. Налоговый орган частично отказал в принятии к вычету НДС, указав на пропуск трехлетнего срока для принятия налога к вычету по ряду счетов-фактур. Суд установил, что в период строительства генподрядчиком ежемесячно выставлялись акты приемки выполненных работ унифицированной формы КС-2, договором генерального подряда, а также протоколами предварительного согласования договорной цены была предусмотрена поэтапная сдача работ. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету правомерным в связи с пропуском налогоплательщиком срока, установленного п. 1.1 ст. 172 НК РФ. Суд отметил, что право принимать к вычету НДС не зависит от ввода объекта капитального строительства в эксплуатацию. Общество имело объективную возможность принимать к вычету НДС в процессе строительства по той части работ, по которой были сформированы счета-фактуры.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСВерховный Суд РФ приходил к подобному выводу и ранее, но не оценивал право на освобождение по ст. 145 НК РФ (п. 17 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения, п. 28 Обзора судебных актов, принятых Конституционным Судом Российской Федерации и Верховным Судом Российской Федерации по вопросам налогообложения во втором полугодии 2015 года, направленного ФНС России для использования в работе, Обзор судебных актов, вынесенных Верховным Судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года).
Статья: Приостановление операций по счету при нарушении сроков сдачи декларации по НДС: обзор судебной практики
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 10)Исходя из положений ст. 58 ГК РФ, а также ст. 174 НК РФ обязанность по представлению отчетности по НДС 2014 года не потеряла своей актуальности.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 10)Исходя из положений ст. 58 ГК РФ, а также ст. 174 НК РФ обязанность по представлению отчетности по НДС 2014 года не потеряла своей актуальности.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)В связи с этим 31 марта 2014 г. организация, оказавшая услуги, внесла исправления в ранее выставленный счет-фактуру, исключив выделенную в нем сумму НДС, а налогоплательщиком 9 октября 2015 г. в инспекцию представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2014 года с уменьшением налоговых вычетов на ранее заявленную к вычету сумму и соответственным увеличением суммы налога, исчисленного к уплате в бюджет.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)В связи с этим 31 марта 2014 г. организация, оказавшая услуги, внесла исправления в ранее выставленный счет-фактуру, исключив выделенную в нем сумму НДС, а налогоплательщиком 9 октября 2015 г. в инспекцию представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2014 года с уменьшением налоговых вычетов на ранее заявленную к вычету сумму и соответственным увеличением суммы налога, исчисленного к уплате в бюджет.
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость с отчетности за IV квартал 2014 года до отчетности за IV квартал 2017 года
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость с отчетности за IV квартал 2014 года до отчетности за IV квартал 2017 года