НДС с 2014 года
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС с 2014 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Дискуссионные вопросы момента окончания продолжаемого взяточничества: критический анализ разъяснений Пленумов Верховных Судов СССР и РФ
(Пономарев Н.С.)
("Мировой судья", 2022, N 2)Межрайонной налоговой инспекцией по результатам выездной проверки хозяйственной деятельности ООО "Спецдорстрой" предложено дополнительно начислить в бюджет налог на добавленную стоимость за 2013 - 2014 годы в размере 20 млн рублей. Руководитель данного предприятия С.А. Мамян, желая уменьшить сумму доначисляемого налога с 20 до 6 - 8 млн рублей, решил дать взятку начальнику отдела выездных проверок Золотоверхой В.В. в размере 2 млн рублей. В целях реализации преступных намерений С.А. Мамян вручил В.В. Золотоверхой, действующей к тому времени под контролем сотрудников УФСБ, 1 млн рублей в качестве части взятки, обещая позже передать оставшуюся часть денежных средств. После передачи взятки он был задержан сотрудниками УФСБ и осужден Центральным районным судом г. Волгограда за дачу взятки должностному лицу в особо крупном размере по ч. 5 ст. 291 УК РФ. Однако С.А. Мамян, признав факт передачи Золотоверхой В.В. денежных средств в сумме 1 млн рублей, вместе с тем категорически отвергал свою вину в даче взятки в особо крупном размере. В судебном заседании он заявил, что не планировал передавать ей оставшуюся часть обещанных денег <7>. Любопытно, что, постановляя приговор, суд не только не опроверг доводы подсудимого, но и не счел возможным мотивировать принятое решение. Учитывая размер фактически переданной взятки, с нашей точки зрения, действия С.А. Мамяна следовало бы квалифицировать по ст. 30 и ч. 4 ст. 291 УК РФ как покушение на взяточничество в крупном размере.
(Пономарев Н.С.)
("Мировой судья", 2022, N 2)Межрайонной налоговой инспекцией по результатам выездной проверки хозяйственной деятельности ООО "Спецдорстрой" предложено дополнительно начислить в бюджет налог на добавленную стоимость за 2013 - 2014 годы в размере 20 млн рублей. Руководитель данного предприятия С.А. Мамян, желая уменьшить сумму доначисляемого налога с 20 до 6 - 8 млн рублей, решил дать взятку начальнику отдела выездных проверок Золотоверхой В.В. в размере 2 млн рублей. В целях реализации преступных намерений С.А. Мамян вручил В.В. Золотоверхой, действующей к тому времени под контролем сотрудников УФСБ, 1 млн рублей в качестве части взятки, обещая позже передать оставшуюся часть денежных средств. После передачи взятки он был задержан сотрудниками УФСБ и осужден Центральным районным судом г. Волгограда за дачу взятки должностному лицу в особо крупном размере по ч. 5 ст. 291 УК РФ. Однако С.А. Мамян, признав факт передачи Золотоверхой В.В. денежных средств в сумме 1 млн рублей, вместе с тем категорически отвергал свою вину в даче взятки в особо крупном размере. В судебном заседании он заявил, что не планировал передавать ей оставшуюся часть обещанных денег <7>. Любопытно, что, постановляя приговор, суд не только не опроверг доводы подсудимого, но и не счел возможным мотивировать принятое решение. Учитывая размер фактически переданной взятки, с нашей точки зрения, действия С.А. Мамяна следовало бы квалифицировать по ст. 30 и ч. 4 ст. 291 УК РФ как покушение на взяточничество в крупном размере.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2026)Предупредите принципала, что такое расхождение не помешает ему получить вычет по НДС в том размере, который вы указали в перевыставленном счете-фактуре (если принципал имеет право на вычеты НДС) (Письмо Минфина России от 14.03.2014 N 03-07-15/11221 (направлено Письмом ФНС России от 18.04.2014 N ГД-4-3/7473@)).
(КонсультантПлюс, 2026)Предупредите принципала, что такое расхождение не помешает ему получить вычет по НДС в том размере, который вы указали в перевыставленном счете-фактуре (если принципал имеет право на вычеты НДС) (Письмо Минфина России от 14.03.2014 N 03-07-15/11221 (направлено Письмом ФНС России от 18.04.2014 N ГД-4-3/7473@)).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 271 "Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции" АПК РФ"Суды не исследовали ни договор поставки, ни первичные бухгалтерские товаросопроводительные документы (товарные накладные, товарно-транспортные накладные), эти доказательства не сопоставлены с данными раздела 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период", декларациями по налогу на добавленную стоимость ООО "РЭМЗ" за 2014 год и за 2 квартал 2015 года, где отражены операции по реализации за каждый квартал года (отчетный период), а также с соответствующими данными книг покупок ООО "СК "Стратегия" (не проверены операции по реализации заводом продукции покупателю ООО "СК "Стратегия" в отчетных периодах).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 16 "Реестр требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Бывший главный бухгалтер банкрота оспаривал решение о включении требования налогового органа в реестр кредиторов должника. Налоговый орган доначислил недоимку по налогу на прибыль и НДС за 2013 - 2014 годы в сумме свыше 1 млрд. рублей, а также пени и штрафы в связи с фиктивными операциями с контрагентами, не имевшими реальных хозяйственных взаимоотношений с должником. Заявитель ссылался на прекращение уголовного дела по нереабилитирующим основаниям (отсутствие возражений обвиняемых) в отношении него и генерального директора по ст. 199 УК РФ, а также на экспертное заключение в уголовном деле, согласно которому уменьшен размер ущерба. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что прекращение уголовного дела не имеет преюдициального значения для налоговой ответственности, поскольку налоговые и уголовные составы отличаются, доказательства в налоговом споре оцениваются самостоятельно, а решение налогового органа было подтверждено в отдельном арбитражном споре, в связи с чем отказал в исключении требования из реестра.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Бывший главный бухгалтер банкрота оспаривал решение о включении требования налогового органа в реестр кредиторов должника. Налоговый орган доначислил недоимку по налогу на прибыль и НДС за 2013 - 2014 годы в сумме свыше 1 млрд. рублей, а также пени и штрафы в связи с фиктивными операциями с контрагентами, не имевшими реальных хозяйственных взаимоотношений с должником. Заявитель ссылался на прекращение уголовного дела по нереабилитирующим основаниям (отсутствие возражений обвиняемых) в отношении него и генерального директора по ст. 199 УК РФ, а также на экспертное заключение в уголовном деле, согласно которому уменьшен размер ущерба. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что прекращение уголовного дела не имеет преюдициального значения для налоговой ответственности, поскольку налоговые и уголовные составы отличаются, доказательства в налоговом споре оцениваются самостоятельно, а решение налогового органа было подтверждено в отдельном арбитражном споре, в связи с чем отказал в исключении требования из реестра.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"ПЛЕНУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"ПЛЕНУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость с отчетности за IV квартал 2014 года до отчетности за IV квартал 2017 года
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость с отчетности за IV квартал 2014 года до отчетности за IV квартал 2017 года
Статья: Правовой аспект воздействия экологических проблем на формирование нефтегазовых доходов федерального бюджета
(Моторина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 8)<3> Ручкина Г.Ф., Терехова Е.В. Общие и проблемные аспекты правового регулирования налога на добавленную стоимость // Юридический мир. 2014. N 1. С. 44 - 50.
(Моторина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 8)<3> Ручкина Г.Ф., Терехова Е.В. Общие и проблемные аспекты правового регулирования налога на добавленную стоимость // Юридический мир. 2014. N 1. С. 44 - 50.
Вопрос: Облагается ли НДС реализация имплантатов, если в одном регистрационном удостоверении на часть имплантатов указан код по ОКПД 2 (ОК 034-2014) 32.50.22.190, а в другом - код по ОКП (ОК 005-93) 94 3810?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Облагается ли НДС реализация имплантатов, если в одном регистрационном удостоверении на часть имплантатов указан код по ОКПД 2 (ОК 034-2014) 32.50.22.190, а в другом - код по ОКП (ОК 005-93) 94 3810?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Облагается ли НДС реализация имплантатов, если в одном регистрационном удостоверении на часть имплантатов указан код по ОКПД 2 (ОК 034-2014) 32.50.22.190, а в другом - код по ОКП (ОК 005-93) 94 3810?
Статья: Таможенная стоимость товаров и суммы НДС, предъявленные контрагентами либо уплаченные в рамках исполнения обязанности налогового агента
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)2. Воинов В.В., Зарипов В.М. ВАС РФ о налоге на добавленную стоимость // Налоговед. 2014. N 11. С. 36 - 47. URL: https://e.nalogoved.ru/360041.
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)2. Воинов В.В., Зарипов В.М. ВАС РФ о налоге на добавленную стоимость // Налоговед. 2014. N 11. С. 36 - 47. URL: https://e.nalogoved.ru/360041.
Статья: Концепция налога как правовой формы возложения обязанности: генезис идеи
(Журавлева О.О.)
("Финансовое право", 2025, N 9)<24> В том числе при исследовании с позиций права фискальных сборов, парафискалитетов, самообложения, налога на добавленную стоимость, акцизов, платежей за землю, налога на доходы физических лиц, налога на добычу полезных ископаемых. См., напр.: Баценков Н.Н. Правовая природа налога на добавленную стоимость // Налоги. 2014. N 6. С. 3 - 6 (СПС "КонсультантПлюс"); Корнев А.Д. Признаки фискальных сборов и парафискалитетов // Актуальные проблемы российского права. 2017. N 7. С. 29; Журавлева О.О. Правовая природа самообложения // Финансовое право. 2012. N 10. С. 2, 4; Научно-практический комментарий к Федеральному закону от 4 июня 2018 г. N 123-ФЗ "Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг" (постатейный) / О.А. Акопян, О.В. Веремеева, Н.С. Воробьев [и др.]; под общ. ред. Ю.В. Воронина; отв. ред. Н.А. Поветкина. М., 2022. С. 89; Моисеенко М.А. Правовые проблемы налогообложения природной ренты // Финансовое право. 2012. N 1. С. 25.
(Журавлева О.О.)
("Финансовое право", 2025, N 9)<24> В том числе при исследовании с позиций права фискальных сборов, парафискалитетов, самообложения, налога на добавленную стоимость, акцизов, платежей за землю, налога на доходы физических лиц, налога на добычу полезных ископаемых. См., напр.: Баценков Н.Н. Правовая природа налога на добавленную стоимость // Налоги. 2014. N 6. С. 3 - 6 (СПС "КонсультантПлюс"); Корнев А.Д. Признаки фискальных сборов и парафискалитетов // Актуальные проблемы российского права. 2017. N 7. С. 29; Журавлева О.О. Правовая природа самообложения // Финансовое право. 2012. N 10. С. 2, 4; Научно-практический комментарий к Федеральному закону от 4 июня 2018 г. N 123-ФЗ "Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг" (постатейный) / О.А. Акопян, О.В. Веремеева, Н.С. Воробьев [и др.]; под общ. ред. Ю.В. Воронина; отв. ред. Н.А. Поветкина. М., 2022. С. 89; Моисеенко М.А. Правовые проблемы налогообложения природной ренты // Финансовое право. 2012. N 1. С. 25.
Готовое решение: Как комитент регистрирует счета-фактуры, полученные от комиссионера при покупке товаров
(КонсультантПлюс, 2026)В приложенной копии могут быть указаны товары, которые комиссионер покупал для себя или для других комитентов. Эти товары он не должен включать в перевыставленный вам счет-фактуру. Поэтому сведения о товарах и их стоимости в копии могут отличаться от сведений в счете-фактуре, который вы получили от комиссионера. Это нормально. Расхождения не помешают вам получить вычет по НДС (Письмо Минфина России от 14.03.2014 N 03-07-15/11221 (направлено Письмом ФНС России от 18.04.2014 N ГД-4-3/7473@)).
(КонсультантПлюс, 2026)В приложенной копии могут быть указаны товары, которые комиссионер покупал для себя или для других комитентов. Эти товары он не должен включать в перевыставленный вам счет-фактуру. Поэтому сведения о товарах и их стоимости в копии могут отличаться от сведений в счете-фактуре, который вы получили от комиссионера. Это нормально. Расхождения не помешают вам получить вычет по НДС (Письмо Минфина России от 14.03.2014 N 03-07-15/11221 (направлено Письмом ФНС России от 18.04.2014 N ГД-4-3/7473@)).
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2026)товаров, работ, услуг для официального использования международными организациями и их представительствами, которые осуществляют деятельность в РФ (пп. 11 п. 1 ст. 164 НК РФ). Перечень таких организаций и представительств утвержден Приказом МИД России N 3913, Минфина России N 19н от 24.03.2014. Нулевая ставка НДС применяется по Правилам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 22.07.2006 N 455 (п. 12 ст. 165 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)товаров, работ, услуг для официального использования международными организациями и их представительствами, которые осуществляют деятельность в РФ (пп. 11 п. 1 ст. 164 НК РФ). Перечень таких организаций и представительств утвержден Приказом МИД России N 3913, Минфина России N 19н от 24.03.2014. Нулевая ставка НДС применяется по Правилам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 22.07.2006 N 455 (п. 12 ст. 165 НК РФ);
Вопрос: О применении ставки НДС 0% при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостинице, введенной в эксплуатацию 27.09.2014.
(Письмо Минфина России от 17.03.2026 N 03-07-11/21298)Вопрос: Согласно пп. 18, 19 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ с 1 июля 2022 г. налогообложение НДС при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения производится по налоговой ставке в размере 0 процентов на объекты туристской индустрии, введенные в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 г. и включенные в реестр объектов туристской индустрии.
(Письмо Минфина России от 17.03.2026 N 03-07-11/21298)Вопрос: Согласно пп. 18, 19 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ с 1 июля 2022 г. налогообложение НДС при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения производится по налоговой ставке в размере 0 процентов на объекты туристской индустрии, введенные в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 г. и включенные в реестр объектов туристской индустрии.
Готовое решение: Счет-фактура у принципала по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)В копии могут быть указаны товары (работы, услуги), которые агент покупал для себя или для других принципалов. Эти товары (работы, услуги) он не должен включать в перевыставленный вам счет-фактуру. Поэтому данные из копии могут отличаться от данных в счете-фактуре, который вы получили от агента. Это нормально. Расхождения не помешают вам получить вычет по НДС (Письмо Минфина России от 14.03.2014 N 03-07-15/11221 (направлено Письмом ФНС России от 18.04.2014 N ГД-4-3/7473@)).
(КонсультантПлюс, 2026)В копии могут быть указаны товары (работы, услуги), которые агент покупал для себя или для других принципалов. Эти товары (работы, услуги) он не должен включать в перевыставленный вам счет-фактуру. Поэтому данные из копии могут отличаться от данных в счете-фактуре, который вы получили от агента. Это нормально. Расхождения не помешают вам получить вычет по НДС (Письмо Минфина России от 14.03.2014 N 03-07-15/11221 (направлено Письмом ФНС России от 18.04.2014 N ГД-4-3/7473@)).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.06.2023 N 03-07-13/1/54099 <Место реализации услуг в электронной форме>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)Вместе с тем на основании пунктов 1 и 28 Протокола (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014) НДС взимается по налоговому законодательству государства - члена ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ (услуг). Однако упомянутые услуги по договору с организацией из Казахстана не поименованы в подпунктах 1 - 4 пункта 29 Протокола. Место их реализации для НДС-целей определяется по подпункту 5 пункта 29 Протокола по нахождению исполнителя.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)Вместе с тем на основании пунктов 1 и 28 Протокола (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014) НДС взимается по налоговому законодательству государства - члена ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ (услуг). Однако упомянутые услуги по договору с организацией из Казахстана не поименованы в подпунктах 1 - 4 пункта 29 Протокола. Место их реализации для НДС-целей определяется по подпункту 5 пункта 29 Протокола по нахождению исполнителя.