Раздельный учет НДС выручка
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет НДС выручка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2026)счета (субсчета) или налоговые регистры, где вы будете аккумулировать данные для расчета пропорции. Например, если вы экспортируете сырьевые товары и "входной" НДС распределяете пропорционально доле выручки от экспортных операций в общем объеме выручки за квартал, вы можете открыть субсчета второго порядка к субсчету 90-1 "Выручка" счета 90 "Продажи";
(КонсультантПлюс, 2026)счета (субсчета) или налоговые регистры, где вы будете аккумулировать данные для расчета пропорции. Например, если вы экспортируете сырьевые товары и "входной" НДС распределяете пропорционально доле выручки от экспортных операций в общем объеме выручки за квартал, вы можете открыть субсчета второго порядка к субсчету 90-1 "Выручка" счета 90 "Продажи";
Готовое решение: Раздельный учет НДС при реализации векселей
(КонсультантПлюс, 2026)Вести его нужно в общем порядке, но с учетом особенностей расчета пропорции для распределения "входного" НДС по общехозяйственным расходам. Так, в ней учитывается не вся выручка от реализации векселей, а положительная разница между ценой их продажи и расходами на приобретение (реализацию).
(КонсультантПлюс, 2026)Вести его нужно в общем порядке, но с учетом особенностей расчета пропорции для распределения "входного" НДС по общехозяйственным расходам. Так, в ней учитывается не вся выручка от реализации векселей, а положительная разница между ценой их продажи и расходами на приобретение (реализацию).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное п. 1.1 ст. 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное п. 1.1 ст. 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению инспекции, общество искусственно "раздробило" бизнес по ремонту и техобслуживанию автомобилей, распределив выручку на взаимозависимых индивидуальных предпринимателей, применявших спецрежимы, с целью ухода от уплаты НДС и налога на прибыль. Суд признал доначисление налогов необоснованным, указав, что разделение деятельности имело разумную деловую цель: общество как официальный дилер занималось гарантийным ремонтом с использованием оригинальных запчастей, а предприниматели - постгарантийным и другими видами ремонта для более широкого круга клиентов. Суд установил, что предприниматели являлись самостоятельными хозяйствующими субъектами, вели реальную деятельность, имели собственных клиентов и несли расходы, что не характерно для схемы "дробления". Факт взаимозависимости и частичное совпадение персонала были признаны недостаточными для вывода о формальном разделении единого бизнеса.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению инспекции, общество искусственно "раздробило" бизнес по ремонту и техобслуживанию автомобилей, распределив выручку на взаимозависимых индивидуальных предпринимателей, применявших спецрежимы, с целью ухода от уплаты НДС и налога на прибыль. Суд признал доначисление налогов необоснованным, указав, что разделение деятельности имело разумную деловую цель: общество как официальный дилер занималось гарантийным ремонтом с использованием оригинальных запчастей, а предприниматели - постгарантийным и другими видами ремонта для более широкого круга клиентов. Суд установил, что предприниматели являлись самостоятельными хозяйствующими субъектами, вели реальную деятельность, имели собственных клиентов и несли расходы, что не характерно для схемы "дробления". Факт взаимозависимости и частичное совпадение персонала были признаны недостаточными для вывода о формальном разделении единого бизнеса.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4.1. Пропорция, указанная в абзаце четвертом пункта 4 настоящей статьи, определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период. При этом определение пропорции осуществляется с учетом следующих особенностей:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4.1. Пропорция, указанная в абзаце четвертом пункта 4 настоящей статьи, определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период. При этом определение пропорции осуществляется с учетом следующих особенностей:
Готовое решение: Как учреждению вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Какие суммы включаются в расчет пропорции
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Какие суммы включаются в расчет пропорции
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Какие суммы включаются в расчет пропорции
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Какие суммы включаются в расчет пропорции
Готовое решение: Как учреждению разработать методику ведения раздельного учета по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)отразить счета с дополнительной аналитикой или налоговые регистры, где вы будете аккумулировать данные для расчета пропорции. Например, если вы экспортируете сырьевые товары и "входной" НДС распределяете пропорционально доле выручки от экспортных операций в общем объеме выручки за квартал, вы можете использовать дополнительные аналитические коды к 23-му разряду номера счета 401 10;
(КонсультантПлюс, 2026)отразить счета с дополнительной аналитикой или налоговые регистры, где вы будете аккумулировать данные для расчета пропорции. Например, если вы экспортируете сырьевые товары и "входной" НДС распределяете пропорционально доле выручки от экспортных операций в общем объеме выручки за квартал, вы можете использовать дополнительные аналитические коды к 23-му разряду номера счета 401 10;
Готовое решение: Как курсовые разницы, возникающие у учреждения, влияют на величину НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При раздельном учете НДС курсовые разницы в расчет пропорций не включайте, так как они не являются выручкой и относятся во внереализационные доходы или расходы по налогу на прибыль (п. п. 4, 4.1 ст. 170, п. п. 2, 11 ст. 250, пп. 5, 6 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При раздельном учете НДС курсовые разницы в расчет пропорций не включайте, так как они не являются выручкой и относятся во внереализационные доходы или расходы по налогу на прибыль (п. п. 4, 4.1 ст. 170, п. п. 2, 11 ст. 250, пп. 5, 6 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Вопрос: Об определении пропорции для ведения раздельного учета по НДС; об определении дохода (выручки) от реализации и налоговой базы при реализации цифровой валюты в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.11.2025 N 03-03-06/1/109195)Вопрос: Об определении пропорции для ведения раздельного учета по НДС; об определении дохода (выручки) от реализации и налоговой базы при реализации цифровой валюты в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.11.2025 N 03-03-06/1/109195)Вопрос: Об определении пропорции для ведения раздельного учета по НДС; об определении дохода (выручки) от реализации и налоговой базы при реализации цифровой валюты в целях налога на прибыль.
Типовая ситуация: Раздельный учет НДС: правило 5%, методика, примеры
(Издательство "Главная книга", 2026)Долю необлагаемых операций считайте так: выручку от необлагаемых операций разделите на общую сумму выручки без НДС. Проценты по выданным займам включайте и в выручку от необлагаемых операций, и в общую выручку. Доходы, не связанные с реализацией, например, проценты по депозитам и дивиденды, не учитывайте (ст. 170 НК РФ, Письма Минфина от 16.01.2017 N 03-07-11/1282, от 17.03.2010 N 03-07-11/64, ФНС от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4414).
(Издательство "Главная книга", 2026)Долю необлагаемых операций считайте так: выручку от необлагаемых операций разделите на общую сумму выручки без НДС. Проценты по выданным займам включайте и в выручку от необлагаемых операций, и в общую выручку. Доходы, не связанные с реализацией, например, проценты по депозитам и дивиденды, не учитывайте (ст. 170 НК РФ, Письма Минфина от 16.01.2017 N 03-07-11/1282, от 17.03.2010 N 03-07-11/64, ФНС от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4414).