Ндс при заключении контракта
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при заключении контракта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как изменить цену государственного и муниципального контракта
(КонсультантПлюс, 2026)к товарам (работам, услугам), которые реализованы (выполнены, оказаны) до 1 января 2026 г., применяется ставка НДС 20%. С указанной даты установлена ставка НДС 22%. Дата и условия заключения контракта при этом значения не имеют. Например, если в контракте на строительство, реконструкцию объектов капстроительства предусмотрены этапы работ, которые были приняты до 1 января 2026 г., применяется ставка НДС 20%. По этапам работ, принятым начиная с этой даты, применяется ставка 22%;
(КонсультантПлюс, 2026)к товарам (работам, услугам), которые реализованы (выполнены, оказаны) до 1 января 2026 г., применяется ставка НДС 20%. С указанной даты установлена ставка НДС 22%. Дата и условия заключения контракта при этом значения не имеют. Например, если в контракте на строительство, реконструкцию объектов капстроительства предусмотрены этапы работ, которые были приняты до 1 января 2026 г., применяется ставка НДС 20%. По этапам работ, принятым начиная с этой даты, применяется ставка 22%;
Готовое решение: Как направить заказчику протокол разногласий к государственному контракту
(КонсультантПлюс, 2026)Также при необходимости изменить информацию об НДС учитывайте общие правила указания НДС, которые необходимо соблюдать при заключении контракта. Они применяются в том числе и к составлению протокола разногласий, поскольку это является одним из этапов заключения контракта (п. 2 ч. 3 ст. 51 Закона N 44-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Также при необходимости изменить информацию об НДС учитывайте общие правила указания НДС, которые необходимо соблюдать при заключении контракта. Они применяются в том числе и к составлению протокола разногласий, поскольку это является одним из этапов заключения контракта (п. 2 ч. 3 ст. 51 Закона N 44-ФЗ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию прокуратуры неправомерной, применение подрядчиком специального налогового режима либо освобождение его от обязанностей плательщика НДС не дает заказчику оснований снижать твердую цену контракта на сумму НДС при его заключении и исполнении.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию прокуратуры неправомерной, применение подрядчиком специального налогового режима либо освобождение его от обязанностей плательщика НДС не дает заказчику оснований снижать твердую цену контракта на сумму НДС при его заключении и исполнении.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что денежные средства, полученные налогоплательщиком на возмещение расходов, понесенных в связи с исполнением контракта на выполнение работ, подлежат включению в налоговую базу по НДС, поскольку такие денежные средства связаны с оплатой реализованных им работ, облагаемых НДС, представляют собой часть цены контракта, заключенного между сторонами, включаются в общую стоимость работ и подлежат обложению НДС на общих основаниях.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что денежные средства, полученные налогоплательщиком на возмещение расходов, понесенных в связи с исполнением контракта на выполнение работ, подлежат включению в налоговую базу по НДС, поскольку такие денежные средства связаны с оплатой реализованных им работ, облагаемых НДС, представляют собой часть цены контракта, заключенного между сторонами, включаются в общую стоимость работ и подлежат обложению НДС на общих основаниях.
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения в госзакупках в 2024 году"
(КонсультантПлюс, 2024)- 5 тыс. руб. без НДС - если контракт заключают с СМСП или самозанятым при проведении закупки на общих основаниях;
(КонсультантПлюс, 2024)- 5 тыс. руб. без НДС - если контракт заключают с СМСП или самозанятым при проведении закупки на общих основаниях;
Готовое решение: Как внести изменения в государственный и муниципальный контракт по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Обязательные условия: контрактом не предусмотрена ставка НДС 22%, контракт заключен до 1 января 2026 г. или по итогам закупки, извещение о которой размещено в ЕИС (приглашения направлены) до этой даты (п. 2 Постановления Правительства РФ от 15.04.2026 N 416, п. 2 Постановления Правительства РФ от 09.07.2026 N 864).
(КонсультантПлюс, 2026)Обязательные условия: контрактом не предусмотрена ставка НДС 22%, контракт заключен до 1 января 2026 г. или по итогам закупки, извещение о которой размещено в ЕИС (приглашения направлены) до этой даты (п. 2 Постановления Правительства РФ от 15.04.2026 N 416, п. 2 Постановления Правительства РФ от 09.07.2026 N 864).
Вопрос: Об НДС при заключении контракта на выполнение работ по строительству, реконструкции и капитальному ремонту объектов капитального строительства с подрядчиками, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 12.02.2026 N 03-07-11/10448)Вопрос: При осуществлении закупок по строительству, реконструкции и капитальному ремонту объектов капитального строительства (далее - работы) у подрядчиков, которые являются организациями, применяющими УСН, возникают проблемы с указанием суммы НДС в документах приемки выполненных работ и документах на оплату.
(Письмо Минфина России от 12.02.2026 N 03-07-11/10448)Вопрос: При осуществлении закупок по строительству, реконструкции и капитальному ремонту объектов капитального строительства (далее - работы) у подрядчиков, которые являются организациями, применяющими УСН, возникают проблемы с указанием суммы НДС в документах приемки выполненных работ и документах на оплату.
Готовое решение: Как указать НДС в государственном или муниципальном контракте
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как указать НДС на этапах заключения и исполнения контракта
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как указать НДС на этапах заключения и исполнения контракта
Вопрос: Об НДС при реализации на аукционе прав на заключение контракта на оказание услуг по банковскому сопровождению договора строительного подряда, заключенного между регоператором и подрядной организацией.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-07-11/53858)Вопрос: Согласно ст. 178 Жилищного кодекса РФ создана некоммерческая организация (далее - Фонд, региональный оператор), являющаяся региональным оператором, целью которой согласно уставу является осуществление общественно полезной деятельности, направленной на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-07-11/53858)Вопрос: Согласно ст. 178 Жилищного кодекса РФ создана некоммерческая организация (далее - Фонд, региональный оператор), являющаяся региональным оператором, целью которой согласно уставу является осуществление общественно полезной деятельности, направленной на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах.
Готовое решение: Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Ранее ведомство высказывало позицию о том, что без изменения цены контракта вы можете скорректировать ставку НДС. Это можно сделать, так как ставка НДС не является существенным условием контракта. Изменить ее можно, заключив дополнительное соглашение к контракту (Письма Минфина России от 20.05.2025 N 03-07-11/49150, от 28.08.2018 N 24-03-07/61247). Таким образом, налог увеличивается за счет поставщика (подрядчика, исполнителя).
(КонсультантПлюс, 2026)Ранее ведомство высказывало позицию о том, что без изменения цены контракта вы можете скорректировать ставку НДС. Это можно сделать, так как ставка НДС не является существенным условием контракта. Изменить ее можно, заключив дополнительное соглашение к контракту (Письма Минфина России от 20.05.2025 N 03-07-11/49150, от 28.08.2018 N 24-03-07/61247). Таким образом, налог увеличивается за счет поставщика (подрядчика, исполнителя).
Путеводитель по спорам в сфере госзаказа: Формирование документов для закупки по Закону N 44-ФЗ.
Можно ли по Закону N 44-ФЗ предусмотреть в проекте контракта положение о том, что цена включает НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Обстоятельства дела: Заказчик установил в проекте контракта условие о том, что в стоимость работ включен НДС. Условия заключения контракта с участником, в отношении которого действует специальный налоговый режим, предусмотрены не были.
Можно ли по Закону N 44-ФЗ предусмотреть в проекте контракта положение о том, что цена включает НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Обстоятельства дела: Заказчик установил в проекте контракта условие о том, что в стоимость работ включен НДС. Условия заключения контракта с участником, в отношении которого действует специальный налоговый режим, предусмотрены не были.
Статья: НДС при проведении закупок по Закону N 44-ФЗ
(Боровых Ю.)
("Прогосзаказ.рф", 2026, N 4)5. Порядок учета НДС при подготовке проекта контракта,
(Боровых Ю.)
("Прогосзаказ.рф", 2026, N 4)5. Порядок учета НДС при подготовке проекта контракта,
Путеводитель по спорам в сфере закупок (44-ФЗ). Установление в документах по закупке требований, связанных с применяемой участниками системой налогообложения, в том числе УСН1. Правомерно ли использовать при оплате по контрактам, заключенным по Закону N 44-ФЗ, коэффициент перерасчета, если победитель не является плательщиком НДС?
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Следующей системой, которая заслуживает отдельного внимания, является АСК НДС-2, правовую основу функционирования которой составляет письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@ <1> и которая стала второй улучшенной программой. Она в автоматическом режиме отслеживает уплату налога на добавленную стоимость по всей цепочке заключенных контрактов, выявляя злоупотребление со стороны налогоплательщиков и отказывая в неправомерном возмещении налога на добавленную стоимость, основываясь на риск-ориентированном подходе. Налоговые органы при получении заявления на возмещение налога на добавленную стоимость могут увидеть, с кем был заключен договор, уплатила ли организация - получатель средств налог, привлекала ли она субподрядчиков, сколько их было далее в цепочке, все ли контрагенты платили налог или нет. Сотрудникам налоговых органов не нужно, как ранее в ручном режиме, длительное время рассматривать документы, искать необходимые данные, поскольку программа анализирует все имеющиеся в ней данные, сигнализируя в форме красного либо зеленого индикатора о наличии либо отсутствии нарушений. Данная система позволила вывести реализацию принципа независимости на новый уровень, исключив влияние человеческой ошибки при принятии решения. Система также позволяет формировать историю добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков, поскольку она вся сохраняется в единой базе: декларации, счета-фактуры. Благодаря автоматизации происходит сопоставление данных, предоставляемых всеми участниками сделки. При выявлении недостоверных сведений, расхождений в данных в отношении таких налогоплательщиков проводятся дополнительные контрольные мероприятия, постоянный мониторинг за их деятельностью, что позволяет минимизировать риски и предупреждать нарушения на ранней стадии с целью обеспечения формирования бюджета и исключения неправомерного получения из бюджета денежных средств. Кроме того, именно возможности программного продукта позволяют сокращать сроки для рассмотрения и принятия решения налоговыми органами, что влечет понимание налогоплательщиком сроков рассмотрения его документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки, при этом отношения между органами и объектами контроля становятся прозрачными, стабильными, и формируется доверие со стороны налогоплательщика. Хотя в то же время возникают вопросы со стороны налогоплательщика о неправомерности перекладывания на него ответственности за третьих, четвертых и так далее контрагентов в цепочке. На наш взгляд, для разрешения подобной проблемы необходимо создание и внедрение налоговыми органами программы, работающей в онлайн-режиме и позволяющей проводить налогоплательщикам более всестороннюю проверку контрагентов до заключения договора, в частности, сведений о неуплате налога на добавленную стоимость либо наличии задолженности по уплате налогов и сборов. Внедрение АСК НДС-2 "значительно улучшило контроль за налогом" <2>. Представляется целесообразным внести изменения в действующее законодательство о налогах и сборах в части закрепления признания налогоплательщика добросовестным в случае использования такого ресурса по проверке контрагента.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Следующей системой, которая заслуживает отдельного внимания, является АСК НДС-2, правовую основу функционирования которой составляет письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@ <1> и которая стала второй улучшенной программой. Она в автоматическом режиме отслеживает уплату налога на добавленную стоимость по всей цепочке заключенных контрактов, выявляя злоупотребление со стороны налогоплательщиков и отказывая в неправомерном возмещении налога на добавленную стоимость, основываясь на риск-ориентированном подходе. Налоговые органы при получении заявления на возмещение налога на добавленную стоимость могут увидеть, с кем был заключен договор, уплатила ли организация - получатель средств налог, привлекала ли она субподрядчиков, сколько их было далее в цепочке, все ли контрагенты платили налог или нет. Сотрудникам налоговых органов не нужно, как ранее в ручном режиме, длительное время рассматривать документы, искать необходимые данные, поскольку программа анализирует все имеющиеся в ней данные, сигнализируя в форме красного либо зеленого индикатора о наличии либо отсутствии нарушений. Данная система позволила вывести реализацию принципа независимости на новый уровень, исключив влияние человеческой ошибки при принятии решения. Система также позволяет формировать историю добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков, поскольку она вся сохраняется в единой базе: декларации, счета-фактуры. Благодаря автоматизации происходит сопоставление данных, предоставляемых всеми участниками сделки. При выявлении недостоверных сведений, расхождений в данных в отношении таких налогоплательщиков проводятся дополнительные контрольные мероприятия, постоянный мониторинг за их деятельностью, что позволяет минимизировать риски и предупреждать нарушения на ранней стадии с целью обеспечения формирования бюджета и исключения неправомерного получения из бюджета денежных средств. Кроме того, именно возможности программного продукта позволяют сокращать сроки для рассмотрения и принятия решения налоговыми органами, что влечет понимание налогоплательщиком сроков рассмотрения его документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки, при этом отношения между органами и объектами контроля становятся прозрачными, стабильными, и формируется доверие со стороны налогоплательщика. Хотя в то же время возникают вопросы со стороны налогоплательщика о неправомерности перекладывания на него ответственности за третьих, четвертых и так далее контрагентов в цепочке. На наш взгляд, для разрешения подобной проблемы необходимо создание и внедрение налоговыми органами программы, работающей в онлайн-режиме и позволяющей проводить налогоплательщикам более всестороннюю проверку контрагентов до заключения договора, в частности, сведений о неуплате налога на добавленную стоимость либо наличии задолженности по уплате налогов и сборов. Внедрение АСК НДС-2 "значительно улучшило контроль за налогом" <2>. Представляется целесообразным внести изменения в действующее законодательство о налогах и сборах в части закрепления признания налогоплательщика добросовестным в случае использования такого ресурса по проверке контрагента.