НДС при ЕСХН расходы с 2019 года
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при ЕСХН расходы с 2019 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация (лизингополучатель) в 2018 году заключила договор лизинга сроком на пять лет. В 2018 году она находилась на ЕСХН, с 2019 года перешла на ОСНО. Как отразить в бухгалтерском учете организации НДС по лизинговым платежам и возможно ли возмещение такого НДС?
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 6)С 01.01.2019 плательщики ЕСХН стали плательщиками НДС согласно Федеральному закону от 27.11.2017 N 335-ФЗ. В п. 4 ст. 8 этого Закона сказано, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА, либо фактически уплаченные им при ввозе товаров, в том числе ОС и НМА, на территорию РФ, которые до 01.01.2019 не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы по ЕСХН, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА.
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 6)С 01.01.2019 плательщики ЕСХН стали плательщиками НДС согласно Федеральному закону от 27.11.2017 N 335-ФЗ. В п. 4 ст. 8 этого Закона сказано, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА, либо фактически уплаченные им при ввозе товаров, в том числе ОС и НМА, на территорию РФ, которые до 01.01.2019 не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы по ЕСХН, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА.
Вопрос: Об учете и принятии к вычету (возврате, зачете) сумм НДС при приобретении товаров, работ, услуг ИП, уплачивающим ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 13.03.2020 N 03-11-11/19220)В связи с этим налогоплательщики ЕСХН, использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 145 Кодекса, суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), включают в стоимость этих товаров (работ, услуг), расходы на оплату которой включаются в состав расходов при определении объекта налогообложения по ЕСХН (подпункт 24 пункта 2 статьи 346.5 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 13.03.2020 N 03-11-11/19220)В связи с этим налогоплательщики ЕСХН, использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 145 Кодекса, суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), включают в стоимость этих товаров (работ, услуг), расходы на оплату которой включаются в состав расходов при определении объекта налогообложения по ЕСХН (подпункт 24 пункта 2 статьи 346.5 Кодекса).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2019 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При этом суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему ЕСХН, при приобретении товаров (работ, услуг) или уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, которые до 1 января 2019 года не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении ЕСХН, учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При этом суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему ЕСХН, при приобретении товаров (работ, услуг) или уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, которые до 1 января 2019 года не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении ЕСХН, учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"3. Иностранная организация, не состоящая на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) и подлежащая на 1 января 2019 года постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), подает заявление о постановке на учет в налоговом органе не позднее 15 февраля 2019 года.
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"3. Иностранная организация, не состоящая на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) и подлежащая на 1 января 2019 года постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), подает заявление о постановке на учет в налоговом органе не позднее 15 февраля 2019 года.
Вопрос: Об НДС при реализации товаров (работ, услуг) организациями и ИП, применяющими ЕСХН или УСН.
(Письмо Минфина России от 21.05.2018 N 03-07-14/34042)Одновременно сообщаем, что согласно Федеральному закону от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2019 года организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 21.05.2018 N 03-07-14/34042)Одновременно сообщаем, что согласно Федеральному закону от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2019 года организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание! Пунктом 4 статьи 8 Закона N 335-ФЗ установлено, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему ЕСХН при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, которые до 01.01.2019 не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении ЕСХН, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов. Аналогичные разъяснения на этот счет дает и Минфин России в Письме Минфина России от 07.02.2018 N 03-07-11/7258.
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание! Пунктом 4 статьи 8 Закона N 335-ФЗ установлено, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему ЕСХН при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, которые до 01.01.2019 не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении ЕСХН, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов. Аналогичные разъяснения на этот счет дает и Минфин России в Письме Минфина России от 07.02.2018 N 03-07-11/7258.
Статья: Правда всегда одна - трактовка разная
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 7)Как видите, система заточена на то, что не платить НДС смогут только уж совсем мелкие предприятия, да и тем приготовлен сюрприз. С 01.01.2019 исключен пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, который разрешал включать в налоговые расходы при применении ЕСХН суммы НДС по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам, работам, услугам, расходы на которые подлежат включению в состав расходов в соответствии со ст. 346.45 НК РФ. Получается, что "входной" НДС нельзя будет ни принять к вычету, ни включить в расходы.
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 7)Как видите, система заточена на то, что не платить НДС смогут только уж совсем мелкие предприятия, да и тем приготовлен сюрприз. С 01.01.2019 исключен пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, который разрешал включать в налоговые расходы при применении ЕСХН суммы НДС по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам, работам, услугам, расходы на которые подлежат включению в состав расходов в соответствии со ст. 346.45 НК РФ. Получается, что "входной" НДС нельзя будет ни принять к вычету, ни включить в расходы.
Вопрос: Организация с 2019 г. применяет ЕСХН и работает с НДС. Надо ли восстанавливать НДС при получении субсидии на частичное возмещение затрат по приобретению техники в размере 20% от стоимости без НДС в размере 343 745 руб., если приобретен трактор на сумму 2 062 467 руб., в том числе НДС 343 744,50 руб.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Вопрос: Организация с 2019 г. применяет ЕСХН и работает с НДС. Надо ли восстанавливать НДС при получении субсидии на частичное возмещение затрат по приобретению техники в размере 20% от стоимости без НДС в размере 343 745 руб., если приобретен трактор на сумму 2 062 467 руб., в том числе НДС 343 744,50 руб.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Вопрос: Организация с 2019 г. применяет ЕСХН и работает с НДС. Надо ли восстанавливать НДС при получении субсидии на частичное возмещение затрат по приобретению техники в размере 20% от стоимости без НДС в размере 343 745 руб., если приобретен трактор на сумму 2 062 467 руб., в том числе НДС 343 744,50 руб.?
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Отметим, что суммы НДС, предъявленные плательщику ЕСХН при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, которые до 1 января 2019 не были отнесены к расходам, учитываются в стоимости товаров (работ, услуг) (см. Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Отметим, что суммы НДС, предъявленные плательщику ЕСХН при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, которые до 1 января 2019 не были отнесены к расходам, учитываются в стоимости товаров (работ, услуг) (см. Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ).
Вопрос: Об НДС при приобретении товаров (работ, услуг) налогоплательщиками ЕСХН, использующими освобождение от НДС.
(Письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-11-10/6525)В обращении предлагается внести изменения в пункт 2 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части включения в состав расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу, расходов в виде сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по приобретенным товарам (работам, услугам) в случае, если налогоплательщик использует право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.
(Письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-11-10/6525)В обращении предлагается внести изменения в пункт 2 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части включения в состав расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу, расходов в виде сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по приобретенным товарам (работам, услугам) в случае, если налогоплательщик использует право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 11.02.2019 N 03-07-11/8139 <Как плательщикам ЕСХН, получившим освобождение от НДС, учитывать "входной" налог>
(Борисов А.Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 5)"Входной" НДС в расходы включить нельзя. С 2019 года утратил силу пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, позволяющий ранее при ЕСХН относить его к расходам. Плательщики ЕСХН, использующие право на освобождение от НДС, суммы налога, предъявленные при приобретении товаров, включают в стоимость этих товаров.
(Борисов А.Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 5)"Входной" НДС в расходы включить нельзя. С 2019 года утратил силу пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, позволяющий ранее при ЕСХН относить его к расходам. Плательщики ЕСХН, использующие право на освобождение от НДС, суммы налога, предъявленные при приобретении товаров, включают в стоимость этих товаров.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Учитывая изложенное, налогоплательщик единого сельскохозяйственного налога, признаваемый с 1 января 2019 года плательщиком НДС, суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2019 года для строительства объекта недвижимости, вводимого в эксплуатацию после 1 января 2019 года, к вычету не будут приниматься, а должны включаться в стоимость этих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Учитывая изложенное, налогоплательщик единого сельскохозяйственного налога, признаваемый с 1 января 2019 года плательщиком НДС, суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2019 года для строительства объекта недвижимости, вводимого в эксплуатацию после 1 января 2019 года, к вычету не будут приниматься, а должны включаться в стоимость этих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2019 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, после проведения налоговой проверки налогоплательщик представил уточненные декларации за проверенные периоды, в которых исключил спорные расходы из налоговой базы по ЕСХН. Однако подача уточненных деклараций при таких обстоятельствах не является основанием для освобождения налогоплательщика от ответственности за уже совершенное и выявленное правонарушение (Постановление АС УО от 30.07.2019 N Ф09-4502/19 по делу N А47-7120/2018).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, после проведения налоговой проверки налогоплательщик представил уточненные декларации за проверенные периоды, в которых исключил спорные расходы из налоговой базы по ЕСХН. Однако подача уточненных деклараций при таких обстоятельствах не является основанием для освобождения налогоплательщика от ответственности за уже совершенное и выявленное правонарушение (Постановление АС УО от 30.07.2019 N Ф09-4502/19 по делу N А47-7120/2018).