НДС налоговый агент 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС налоговый агент 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)В ситуации, когда арендодателем является казенное учреждение, передающее в аренду закрепленное за ним на праве оперативного управления имущество, объекта налогообложения по НДС не возникает. Следовательно, при выплате учреждению дохода организация не исполняет обязанности налогового агента по НДС (Письма УФНС России по МО от 14.02.2024 N 15-19/009879@, Минфина России от 12.04.2021 N 03-07-11/26931, от 26.01.2016 N 03-07-11/2939, от 28.04.2015 N 03-03-05/24417, ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2256@).
Готовое решение: Налогообложение участников проекта "Сколково"
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно учитывать, что освобождение не касается уплаты "ввозного" НДС и исполнения обязанностей налогового агента (п. 1 ст. 145.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-07-07/4072). При этом НДС, уплаченный при ввозе товара (основного средства), возмещению не подлежит (Письмо ФНС России от 06.10.2021 N КВ-4-3/14130@).
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно учитывать, что освобождение не касается уплаты "ввозного" НДС и исполнения обязанностей налогового агента (п. 1 ст. 145.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-07-07/4072). При этом НДС, уплаченный при ввозе товара (основного средства), возмещению не подлежит (Письмо ФНС России от 06.10.2021 N КВ-4-3/14130@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. Такие вычеты производятся на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм НДС, после принятия на учет работ (услуг). Право на вычет налога, уплаченного в качестве налогового агента, возникает в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены названные условия. Такие условия возникли не в налоговых периодах, в которых был отражен НДС к уплате, а в момент, когда налог был фактически уплачен (взыскан) в бюджет, т.е. в 3 квартале 2021 года.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. Такие вычеты производятся на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм НДС, после принятия на учет работ (услуг). Право на вычет налога, уплаченного в качестве налогового агента, возникает в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены названные условия. Такие условия возникли не в налоговых периодах, в которых был отражен НДС к уплате, а в момент, когда налог был фактически уплачен (взыскан) в бюджет, т.е. в 3 квартале 2021 года.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Оценка муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, при реализации муниципального имущества обязанность по уплате НДС в бюджет лежит на его покупателе - налоговом агенте, а не на продавце..."
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, при реализации муниципального имущества обязанность по уплате НДС в бюджет лежит на его покупателе - налоговом агенте, а не на продавце..."
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: НДС в договоре
(КонсультантПлюс, 2026)Если не выделить НДС в договоре, налоговому агенту его придется начислить сверх договорной стоимости и уплатить за счет собственных средств (Письма Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59243, от 16.11.2020 N 03-07-08/99626, от 13.04.2016 N 03-07-08/21231, Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 N 15483/11).
(КонсультантПлюс, 2026)Если не выделить НДС в договоре, налоговому агенту его придется начислить сверх договорной стоимости и уплатить за счет собственных средств (Письма Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59243, от 16.11.2020 N 03-07-08/99626, от 13.04.2016 N 03-07-08/21231, Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 N 15483/11).
Типовая ситуация: Налог на прибыль при выплате доходов иностранной организации: уплата и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Российская организация будет налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате иностранной организации доходов, указанных в ст. 309 НК РФ, в частности при покупке недвижимости или аренде имущества в России, оплате международной перевозки, перечислении дивидендов и процентов. Не надо удерживать налог, если иностранная организация представит выписку из реестра налогоплательщиков и письменно подтвердит, что ее доход относится к деятельности постоянного представительства (ст. 310 НК РФ, Письмо Минфина от 29.04.2021 N 03-08-05/32988).
(Издательство "Главная книга", 2026)Российская организация будет налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате иностранной организации доходов, указанных в ст. 309 НК РФ, в частности при покупке недвижимости или аренде имущества в России, оплате международной перевозки, перечислении дивидендов и процентов. Не надо удерживать налог, если иностранная организация представит выписку из реестра налогоплательщиков и письменно подтвердит, что ее доход относится к деятельности постоянного представительства (ст. 310 НК РФ, Письмо Минфина от 29.04.2021 N 03-08-05/32988).
Статья: К вопросу о специальных принципах института налоговой обязанности
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)<5> См., например: Копина А.А. Модификация правового статуса налогового агента: причины и последствия // Финансовое право. 2021. N 4. С. 34 - 39; Лапин А.В. Принципы косвенного налогообложения и особенности их применения в государствах - членах ЕАЭС // Финансовое право. 2017. N 11. С. 32 - 33; Шелкунов А.Д. Нейтральность НДС как специальный принцип института правового регулирования взимания НДС: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2022. 174 с. и др.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)<5> См., например: Копина А.А. Модификация правового статуса налогового агента: причины и последствия // Финансовое право. 2021. N 4. С. 34 - 39; Лапин А.В. Принципы косвенного налогообложения и особенности их применения в государствах - членах ЕАЭС // Финансовое право. 2017. N 11. С. 32 - 33; Шелкунов А.Д. Нейтральность НДС как специальный принцип института правового регулирования взимания НДС: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2022. 174 с. и др.
Вопрос: Организация ввозит из Турции в Россию косметическую продукцию с целью выпуска для внутреннего потребления. Производитель - турецкая организация. За использование товарного знака на продукции импортер выплачивает роялти правообладателю (организации из США). Нужно ли включать суммы роялти в таможенную стоимость?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно позиции Минфина России необходимо также включать в таможенную стоимость товаров суммы НДС, исчисленные, удержанные и уплаченные российской организацией в рамках исполнения обязанностей налогового агента в отношении роялти, начисленных в пользу иностранного правообладателя (Письмо Минфина России от 13.10.2021 N 27-01-21/82729).
(Консультация эксперта, 2024)Согласно позиции Минфина России необходимо также включать в таможенную стоимость товаров суммы НДС, исчисленные, удержанные и уплаченные российской организацией в рамках исполнения обязанностей налогового агента в отношении роялти, начисленных в пользу иностранного правообладателя (Письмо Минфина России от 13.10.2021 N 27-01-21/82729).
Готовое решение: Подлежит ли возмещению НДС, уплаченный налоговым агентом
(КонсультантПлюс, 2026)При этом у вас есть ограничение по сроку заявления к вычету НДС, уплаченного в качестве налогового агента. Этот налог вы можете принять к вычету только в том квартале, в котором выполнены все условия для вычета. Перенести его на более поздние периоды нельзя (Письма Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-08/67622, ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом у вас есть ограничение по сроку заявления к вычету НДС, уплаченного в качестве налогового агента. Этот налог вы можете принять к вычету только в том квартале, в котором выполнены все условия для вычета. Перенести его на более поздние периоды нельзя (Письма Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-08/67622, ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@).
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении операций по продаже физлицам в РФ товаров из ЕАЭС через электронные торговые площадки (маркетплейсы) действует особый порядок расчета НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении операций по продаже физлицам в РФ товаров из ЕАЭС через электронные торговые площадки (маркетплейсы) действует особый порядок расчета НДС.
Статья: Таможенная стоимость товаров и суммы НДС, предъявленные контрагентами либо уплаченные в рамках исполнения обязанности налогового агента
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ И СУММЫ НДС, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЕ
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ И СУММЫ НДС, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЕ
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении операций по продаже физлицам в РФ товаров из ЕАЭС через электронные торговые площадки (маркетплейсы) действует особый порядок расчета НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении операций по продаже физлицам в РФ товаров из ЕАЭС через электронные торговые площадки (маркетплейсы) действует особый порядок расчета НДС.
Готовое решение: НДС при реализации концессионных соглашений
(КонсультантПлюс, 2026)Обязанности налогоплательщика (исчислять и уплачивать НДС, выставлять счета-фактуры, подавать налоговую декларацию), которые возникают при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) с использованием (эксплуатацией) объекта концессионного соглашения, возлагаются на концессионера (п. 1 ст. 174.1 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2025 N 03-07-11/27712, от 11.03.2021 N 03-07-11/17081).
(КонсультантПлюс, 2026)Обязанности налогоплательщика (исчислять и уплачивать НДС, выставлять счета-фактуры, подавать налоговую декларацию), которые возникают при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) с использованием (эксплуатацией) объекта концессионного соглашения, возлагаются на концессионера (п. 1 ст. 174.1 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2025 N 03-07-11/27712, от 11.03.2021 N 03-07-11/17081).
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Российская организация признается налоговым агентом, если приобретает у иностранного ИП услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ. Постановка на учет иностранных ИП, оказывающих услуги в электронной форме, ст. 83 НК РФ не предусмотрена (Письма Минфина России от 17.02.2026 N 03-07-08/12031, от 23.12.2025 N 03-07-08/125305, от 13.01.2022 N 03-07-08/1108, от 26.07.2021 N 03-07-08/59533, от 09.01.2020 N 03-07-08/38).
(КонсультантПлюс, 2026)Российская организация признается налоговым агентом, если приобретает у иностранного ИП услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ. Постановка на учет иностранных ИП, оказывающих услуги в электронной форме, ст. 83 НК РФ не предусмотрена (Письма Минфина России от 17.02.2026 N 03-07-08/12031, от 23.12.2025 N 03-07-08/125305, от 13.01.2022 N 03-07-08/1108, от 26.07.2021 N 03-07-08/59533, от 09.01.2020 N 03-07-08/38).