Дивиденды по ставке 5 процентов
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды по ставке 5 процентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении обществом ставки 5 процентов при выплате дивидендов иностранной компании - резиденту Швейцарии. Общество применяло ставку 5 процентов, полагая, что выполнены условия подп. "a" п. 2 ст. 10 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" о необходимой сумме инвестиций и размере доли участия компании - получателя дивидендов в уставном капитале общества. По мнению общества, в расчет суммы инвестиций включаются вложения любого участника общества, являющегося резидентом Швейцарии, а не только участника, получившего дивиденды. Суд указал, что условие соглашения относительно доли участия в обществе выполнила одна иностранная компания, условие о размере инвестиций - другая, ранее являвшаяся учредителем общества. Первая компания осуществила инвестиции в уставный капитал общества в размере меньшем, чем предусмотрено соглашением для применения ставки 5 процентов. Общество должно было применить налоговую ставку 15 процентов, поскольку размер иностранного капитала, инвестированного в российскую организацию этой компанией, менее установленной соглашением суммы. Право на применение пониженной ставки налога зависит не только от достигнутого размера доли участия в капитале российской организации, но также от размера иностранных инвестиций, которые внесены лицом, имеющим фактическое право на доходы в виде дивидендов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении обществом ставки 5 процентов при выплате дивидендов иностранной компании - резиденту Швейцарии. Общество применяло ставку 5 процентов, полагая, что выполнены условия подп. "a" п. 2 ст. 10 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" о необходимой сумме инвестиций и размере доли участия компании - получателя дивидендов в уставном капитале общества. По мнению общества, в расчет суммы инвестиций включаются вложения любого участника общества, являющегося резидентом Швейцарии, а не только участника, получившего дивиденды. Суд указал, что условие соглашения относительно доли участия в обществе выполнила одна иностранная компания, условие о размере инвестиций - другая, ранее являвшаяся учредителем общества. Первая компания осуществила инвестиции в уставный капитал общества в размере меньшем, чем предусмотрено соглашением для применения ставки 5 процентов. Общество должно было применить налоговую ставку 15 процентов, поскольку размер иностранного капитала, инвестированного в российскую организацию этой компанией, менее установленной соглашением суммы. Право на применение пониженной ставки налога зависит не только от достигнутого размера доли участия в капитале российской организации, но также от размера иностранных инвестиций, которые внесены лицом, имеющим фактическое право на доходы в виде дивидендов.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, при выплате дивидендов иностранной компании им обоснованно исчислен и удержан налог на доходы по ставке 5%, предусмотренной международным соглашением.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, при выплате дивидендов иностранной компании им обоснованно исчислен и удержан налог на доходы по ставке 5%, предусмотренной международным соглашением.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В декабре 2021 г. единственный участник ООО - иностранная организация (Япония) провел реорганизацию в форме разделения. Созданной организации перешла во владение 100%-ная доля ООО. В сентябре 2022 г. принято решение о выплате дивидендов. Вправе ли ООО применить ставку 5% с дивидендов?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: В декабре 2021 г. единственный участник ООО - иностранная организация (Япония) по законодательству своей страны провел реорганизацию в форме разделения. Созданной в результате реорганизации организации перешла во владение 100%-ная доля в уставном капитале ООО. В сентябре 2022 г. принято решение о выплате дивидендов в пользу единственного участника. Вправе ли ООО применить ставку 5% с дивидендов иностранному участнику?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: В декабре 2021 г. единственный участник ООО - иностранная организация (Япония) по законодательству своей страны провел реорганизацию в форме разделения. Созданной в результате реорганизации организации перешла во владение 100%-ная доля в уставном капитале ООО. В сентябре 2022 г. принято решение о выплате дивидендов в пользу единственного участника. Вправе ли ООО применить ставку 5% с дивидендов иностранному участнику?
Вопрос: Учредителю в январе 2024 г. выплачены дивиденды 5 млн руб., с которых удержан НДФЛ по ставке 13%. После выплаты дивидендов учредителю как директору выдана зарплата. Нужно ли организации - налоговому агенту суммировать налоговые базы по дивидендам и зарплате и применять к зарплате ставку 15%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Учредителю в январе 2024 г. выплачены дивиденды 5 млн руб., с которых удержан НДФЛ по ставке 13%. После выплаты дивидендов учредителю как директору выдана зарплата. Нужно ли организации - налоговому агенту суммировать налоговые базы по дивидендам и зарплате и применять к зарплате ставку 15%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Учредителю в январе 2024 г. выплачены дивиденды 5 млн руб., с которых удержан НДФЛ по ставке 13%. После выплаты дивидендов учредителю как директору выдана зарплата. Нужно ли организации - налоговому агенту суммировать налоговые базы по дивидендам и зарплате и применять к зарплате ставку 15%?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)В таком случае, к данным выплатам может быть применено Соглашение от 4 мая 1996 г., в том числе положения подп. "а" п. 1 ст. 10, устанавливающие предельную налоговую ставку для дивидендов в размере 5 процентов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)В таком случае, к данным выплатам может быть применено Соглашение от 4 мая 1996 г., в том числе положения подп. "а" п. 1 ст. 10, устанавливающие предельную налоговую ставку для дивидендов в размере 5 процентов.
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Возражая на заявление, налоговая инспекция указала, что иностранный акционер не осуществлял вложения в капитал общества, в связи с чем при выплате ему дивидендов не могла применяться налоговая ставка 5 процентов, установленная международным договором. На основании подпункта 3 пункта 3 статьи 284 НК РФ, выплачивая дивиденды, общество было обязано исчислить налог по ставке 15 процентов, удержать и перечислить сумму налога в бюджет.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Возражая на заявление, налоговая инспекция указала, что иностранный акционер не осуществлял вложения в капитал общества, в связи с чем при выплате ему дивидендов не могла применяться налоговая ставка 5 процентов, установленная международным договором. На основании подпункта 3 пункта 3 статьи 284 НК РФ, выплачивая дивиденды, общество было обязано исчислить налог по ставке 15 процентов, удержать и перечислить сумму налога в бюджет.