Договора на выполнение НИР НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Договора на выполнение НИР НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об освобождении от НДС соисполнителем при выполнении научно-исследовательских работ (части работ), финансирование которых осуществляется исполнителем за счет бюджетных средств.
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-07-07/108315)Вместе с тем основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ.
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-07-07/108315)Вместе с тем основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ.
Вопрос: Об освобождении от НДС при выполнении соисполнителями опытно-конструкторских работ (части работ), финансирование которых осуществляется исполнителем за счет бюджетных средств.
(Письмо Минфина России от 06.12.2023 N 03-07-07/117403)Вместе с тем основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ.
(Письмо Минфина России от 06.12.2023 N 03-07-07/117403)Вместе с тем основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ.
Нормативные акты
"Перечень налоговых расходов Российской Федерации (по состоянию на 30.04.2026)"Освобождение от уплаты НДС операций по выполнению НИОКР за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности на основе хозяйственных договоров
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации (заказчика) расходы на научно-исследовательские работы, если они выполнены иностранной научной организацией (исполнителем) за пределами РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)Выполнение НИР научными организациями на основании хозяйственных договоров освобождается от обложения НДС на территории РФ (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ). По мнению Минфина России, каких-либо ограничений, связанных с национальной принадлежностью организаций, которые выполнят такие работы, данной нормой не предусмотрено (Письмо от 11.08.2014 N 03-07-08/39794). Значит, указанное освобождение от НДС применяется в отношении НИР, выполняемых на основании хозяйственных договоров как российскими, так и иностранными научными организациями.
(Консультация эксперта, 2026)Выполнение НИР научными организациями на основании хозяйственных договоров освобождается от обложения НДС на территории РФ (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ). По мнению Минфина России, каких-либо ограничений, связанных с национальной принадлежностью организаций, которые выполнят такие работы, данной нормой не предусмотрено (Письмо от 11.08.2014 N 03-07-08/39794). Значит, указанное освобождение от НДС применяется в отношении НИР, выполняемых на основании хозяйственных договоров как российскими, так и иностранными научными организациями.
Вопрос: Об НДС в отношении составных частей НИОКР, финансируемых из федерального бюджета, если для вспомогательных работ привлекается соисполнитель, а для приобретения комплектующих изделий - поставщик.
(Письмо Минфина России от 06.10.2025 N 03-07-07/96823)"...от налогообложения НДС освобождаются научно-исследовательские работы, выполняемые за счет средств бюджетов как исполнителями, так и соисполнителями этих работ,.. основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор о выполнении работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ".
(Письмо Минфина России от 06.10.2025 N 03-07-07/96823)"...от налогообложения НДС освобождаются научно-исследовательские работы, выполняемые за счет средств бюджетов как исполнителями, так и соисполнителями этих работ,.. основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор о выполнении работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ".
Вопрос: О применении освобождения от НДС выполняемых соисполнителями опытно-конструкторских работ (части работ), финансируемых исполнителем за счет бюджетных средств.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-07-07/25824)Вместе с тем основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-07-07/25824)Вместе с тем основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ.
Вопрос: Организация-производитель (ОСН) по типовому договору поставки реализует свой серийный товар (подшипник). Исчислять ли НДС, если один из покупателей утверждает, что реализация в его адрес не должна облагаться НДС, поскольку он выполняет НИОКР за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, которые не облагаются НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: От налогообложения НДС освобождается, в частности, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ (пп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Договор о выполнении опытно-конструкторских работ может охватывать как весь цикл проведения исследования, разработки и изготовления образцов, так и отдельные его этапы (элементы) (п. 2 ст. 769 Гражданского кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: От налогообложения НДС освобождается, в частности, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ (пп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Договор о выполнении опытно-конструкторских работ может охватывать как весь цикл проведения исследования, разработки и изготовления образцов, так и отдельные его этапы (элементы) (п. 2 ст. 769 Гражданского кодекса РФ).
Вопрос: Об НДС при выполнении соисполнителями опытно-конструкторских работ (части работ), финансирование которых осуществляется исполнителем за счет бюджетных средств, а также вспомогательных работ.
(Письмо Минфина России от 06.08.2024 N 03-07-07/73282)Вместе с тем основанием для освобождения от НДС научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет бюджетных средств, может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из бюджета бюджетной системы Российской Федерации, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ.
(Письмо Минфина России от 06.08.2024 N 03-07-07/73282)Вместе с тем основанием для освобождения от НДС научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет бюджетных средств, может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из бюджета бюджетной системы Российской Федерации, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Какие работы относятся к НИОКР в целях освобождения от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Также согласно этому подпункту от обложения НДС освобождается выполнение на основе хозяйственных договоров научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, - с 01.01.2018 (до 31.12.2017 включительно - учреждениями образования), и научными организациями.
Какие работы относятся к НИОКР в целях освобождения от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Также согласно этому подпункту от обложения НДС освобождается выполнение на основе хозяйственных договоров научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, - с 01.01.2018 (до 31.12.2017 включительно - учреждениями образования), и научными организациями.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика получение субсидии из бюджета на компенсацию расходов, понесенных на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, давших положительный результат?..
(Консультация эксперта, 2023)Как отразить в учете организации-заказчика получение субсидии из бюджета на компенсацию расходов, понесенных на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР), давших положительный результат?
(Консультация эксперта, 2023)Как отразить в учете организации-заказчика получение субсидии из бюджета на компенсацию расходов, понесенных на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР), давших положительный результат?
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение операций, связанных с выполнением НИОКР
(КонсультантПлюс, 2026)Научно-исследовательские работы (часть работ), выполняемые соисполнителями, освобождаются от НДС, если исполнитель финансирует их за счет бюджетных средств. При этом основанием для освобождения НИОКР, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может быть договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату работ.
(КонсультантПлюс, 2026)Научно-исследовательские работы (часть работ), выполняемые соисполнителями, освобождаются от НДС, если исполнитель финансирует их за счет бюджетных средств. При этом основанием для освобождения НИОКР, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может быть договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату работ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-исполнителя выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ по разработке новой технологии выпуска продукции по договору с заказчиком, если договором предусмотрена поэтапная сдача заказчику результатов выполненных работ, а учетной политикой предусмотрено применение счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"?..
(Консультация эксперта, 2026)По договору на выполнение научно-исследовательских работ исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ - разработать образец нового изделия или новую технологию, а также техническую и (или) конструкторскую документацию на них, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее (п. 1 ст. 769 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)По договору на выполнение научно-исследовательских работ исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ - разработать образец нового изделия или новую технологию, а также техническую и (или) конструкторскую документацию на них, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее (п. 1 ст. 769 ГК РФ).