Нарушение срока вручения решения о привлечении к налоговой ответственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение срока вручения решения о привлечении к налоговой ответственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, длительное проведение выездной налоговой проверки и нарушение срока вручения акта выездной налоговой проверки являются основаниями для отмены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, длительное проведение выездной налоговой проверки и нарушение срока вручения акта выездной налоговой проверки являются основаниями для отмены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.01.2023 N 16АП-4638/2022 по делу N А15-976/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления недоимки по земельному налогу, пени и штрафа, не подлежащим исполнению постановления налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, незаконным решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках, электронных денежных средств.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод Общества о наличии нарушений сроков составления акта налоговой проверки и сроков вручения решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, проверен и подлежит отклонению, поскольку это обстоятельство в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации не является безусловным основанием для признания недействительным решения налогового органа, принятого по итогам налоговой проверки.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления недоимки по земельному налогу, пени и штрафа, не подлежащим исполнению постановления налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, незаконным решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках, электронных денежных средств.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод Общества о наличии нарушений сроков составления акта налоговой проверки и сроков вручения решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, проверен и подлежит отклонению, поскольку это обстоятельство в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации не является безусловным основанием для признания недействительным решения налогового органа, принятого по итогам налоговой проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Влечет ли несвоевременное вручение решения по итогам налоговой проверки его отмену
(КонсультантПлюс, 2025)Суд со ссылкой на п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 указал, что доводы о нарушении сроков проведения проверки, вручения решения могут быть заявлены только в рамках оспаривания либо требования, направленного налогоплательщику на основании ст. 70 НК РФ, либо решения о взыскании, принятого в соответствии со ст. 46 НК РФ, либо в качестве возражений на иск, предъявленный налоговым органом по правилам ст. 46 НК РФ. Поскольку предметом спора является законность решения о привлечении к налоговой ответственности, суд сделал вывод, что нарушение срока его вручения не является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов проверки.
Влечет ли несвоевременное вручение решения по итогам налоговой проверки его отмену
(КонсультантПлюс, 2025)Суд со ссылкой на п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 указал, что доводы о нарушении сроков проведения проверки, вручения решения могут быть заявлены только в рамках оспаривания либо требования, направленного налогоплательщику на основании ст. 70 НК РФ, либо решения о взыскании, принятого в соответствии со ст. 46 НК РФ, либо в качестве возражений на иск, предъявленный налоговым органом по правилам ст. 46 НК РФ. Поскольку предметом спора является законность решения о привлечении к налоговой ответственности, суд сделал вывод, что нарушение срока его вручения не является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов проверки.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 3. По мнению налогоплательщика, ИФНС нарушен предусмотренный п. 5 ст. 100 НК РФ срок составления акта выездной налоговой проверки, в связи с чем решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконно.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 3. По мнению налогоплательщика, ИФНС нарушен предусмотренный п. 5 ст. 100 НК РФ срок составления акта выездной налоговой проверки, в связи с чем решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконно.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 03.09.2025 N БВ-4-7/8018@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Арбитражными судами трех инстанций, а также судьей Верховного Суда Российской Федерации в рамках дела N А40-48003/2023 подтверждена обоснованность и законность соответствующих выводов инспекции, в удовлетворении требований общества о признании недействительным решения инспекции об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказано. Суды также посчитали, что начисление пеней зависит от нарушения срока уплаты налога, а не от срока вручения акта налоговой проверки, соответственно, несвоевременное вручение обществу акта налоговой проверки не может освобождать его от начисления пеней.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Арбитражными судами трех инстанций, а также судьей Верховного Суда Российской Федерации в рамках дела N А40-48003/2023 подтверждена обоснованность и законность соответствующих выводов инспекции, в удовлетворении требований общества о признании недействительным решения инспекции об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказано. Суды также посчитали, что начисление пеней зависит от нарушения срока уплаты налога, а не от срока вручения акта налоговой проверки, соответственно, несвоевременное вручение обществу акта налоговой проверки не может освобождать его от начисления пеней.
Приказ ФНС России от 02.08.2023 N СД-7-4/516@
"Об утверждении Карты коррупционных рисков и мер по их минимизации Федеральной налоговой службы и ее территориальных органов"Заместитель руководителя ФНС России, курирующий вопросы контрольно-надзорной деятельности; начальник, служащие управления, ответственные за проведение проверок.
"Об утверждении Карты коррупционных рисков и мер по их минимизации Федеральной налоговой службы и ее территориальных органов"Заместитель руководителя ФНС России, курирующий вопросы контрольно-надзорной деятельности; начальник, служащие управления, ответственные за проведение проверок.