Налоговый учет у генподрядчика
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет у генподрядчика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Если организация-застройщик сама строительные работы не выполняет <1> (привлекает для строительства подрядчиков), то получаемые ею денежные средства физических и юридических лиц - дольщиков (в соответствии с Законом N 214-ФЗ) учитываются при формировании налоговой базы по НДС с учетом следующих особенностей.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Если организация-застройщик сама строительные работы не выполняет <1> (привлекает для строительства подрядчиков), то получаемые ею денежные средства физических и юридических лиц - дольщиков (в соответствии с Законом N 214-ФЗ) учитываются при формировании налоговой базы по НДС с учетом следующих особенностей.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при строительстве гостиничного комплекса и реализации гостиничных номеров / апартаментов по договорам долевого участия в строительстве.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-11/39952)- правило начисления, учета и уплаты НДС в бухгалтерском учете при следующих условиях: строительные работы будут осуществлены с привлечением генерального подрядчика, будет привлечено банковское проектное финансирование с использованием счетов эскроу;
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-11/39952)- правило начисления, учета и уплаты НДС в бухгалтерском учете при следующих условиях: строительные работы будут осуществлены с привлечением генерального подрядчика, будет привлечено банковское проектное финансирование с использованием счетов эскроу;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 169 "Счет-фактура" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию компании правомерной, невыполнение обязанности по выставлению счета-фактуры одной из сторон договора (подрядчиком), получившей оплату цены работ с учетом включенной в него суммы налога, приводит к извлечению таким лицом выгоды из своего незаконного поведения (п. 4 ст. 1 ГК РФ) и, одновременно, к существенному нарушению имущественных интересов другой стороны (заказчика, генподрядчика), которая в отсутствие счета-фактуры не имеет возможности уменьшить свою налоговую обязанность по НДС на суммы налога, уплаченные в цене приобретенных работ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию компании правомерной, невыполнение обязанности по выставлению счета-фактуры одной из сторон договора (подрядчиком), получившей оплату цены работ с учетом включенной в него суммы налога, приводит к извлечению таким лицом выгоды из своего незаконного поведения (п. 4 ст. 1 ГК РФ) и, одновременно, к существенному нарушению имущественных интересов другой стороны (заказчика, генподрядчика), которая в отсутствие счета-фактуры не имеет возможности уменьшить свою налоговую обязанность по НДС на суммы налога, уплаченные в цене приобретенных работ.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 169 "Счет-фактура" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Компания обратилась в арбитражный суд с иском об обязании контрагента выставить и передать счета-фактуры на стоимость выполненных работ (включая НДС). Суды отказали в удовлетворении требований, указав на ненадлежащий способ защиты права. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ отметил, что невыполнение обязанности по выставлению счета-фактуры одной из сторон договора (подрядчиком), получившей оплату цены работ с учетом включенной в него суммы налога, приводит к извлечению таким лицом выгоды из своего незаконного поведения и одновременно к существенному нарушению имущественных интересов другой стороны (заказчика, генподрядчика), которая в отсутствие счета-фактуры не имеет возможности уменьшить свою налоговую обязанность по НДС на суммы налога, уплаченные в цене приобретенных работ. Несмотря на то, что выставление счета-фактуры производится в силу требований налогового законодательства и не входит непосредственным образом в программу гражданско-правового обязательства, при уклонении от передачи данного документа договорное обязательство не может считаться исполненным добросовестно, а заказчику (генподрядчику) должна быть предоставлена возможность защищать свои законные интересы посредством возложения на другую сторону обязанности совершить действия по выставлению (передаче) счета-фактуры. Освобождая ответчика от исполнения обязанности по оформлению и выставлению счетов-фактур, суды не учли, что отсутствие указанных документов лишает компанию возможности пользоваться предоставленными законодательством правами, в том числе уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты, а также исполнить обязанность по ведению бухгалтерского учета в соответствии с нормами права.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Компания обратилась в арбитражный суд с иском об обязании контрагента выставить и передать счета-фактуры на стоимость выполненных работ (включая НДС). Суды отказали в удовлетворении требований, указав на ненадлежащий способ защиты права. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ отметил, что невыполнение обязанности по выставлению счета-фактуры одной из сторон договора (подрядчиком), получившей оплату цены работ с учетом включенной в него суммы налога, приводит к извлечению таким лицом выгоды из своего незаконного поведения и одновременно к существенному нарушению имущественных интересов другой стороны (заказчика, генподрядчика), которая в отсутствие счета-фактуры не имеет возможности уменьшить свою налоговую обязанность по НДС на суммы налога, уплаченные в цене приобретенных работ. Несмотря на то, что выставление счета-фактуры производится в силу требований налогового законодательства и не входит непосредственным образом в программу гражданско-правового обязательства, при уклонении от передачи данного документа договорное обязательство не может считаться исполненным добросовестно, а заказчику (генподрядчику) должна быть предоставлена возможность защищать свои законные интересы посредством возложения на другую сторону обязанности совершить действия по выставлению (передаче) счета-фактуры. Освобождая ответчика от исполнения обязанности по оформлению и выставлению счетов-фактур, суды не учли, что отсутствие указанных документов лишает компанию возможности пользоваться предоставленными законодательством правами, в том числе уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты, а также исполнить обязанность по ведению бухгалтерского учета в соответствии с нормами права.
Вопрос: Об НДС при получении застройщиком сумм возмещения затрат на строительство с привлечением генерального подрядчика от участников долевого строительства.
(Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 03-07-07/89265)Правомерно ли неотражение застройщиком, не выполняющим строительно-монтажные работы собственными силами и привлекающим другую организацию для выполнения функций генерального подрядчика, осуществляющим закупку и передачу строительных материалов генеральному подрядчику, денежных средств, получаемых от участников долевого строительства и зачисляемых на счет эскроу, в налоговой базе по НДС с учетом пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 03-07-07/89265)Правомерно ли неотражение застройщиком, не выполняющим строительно-монтажные работы собственными силами и привлекающим другую организацию для выполнения функций генерального подрядчика, осуществляющим закупку и передачу строительных материалов генеральному подрядчику, денежных средств, получаемых от участников долевого строительства и зачисляемых на счет эскроу, в налоговой базе по НДС с учетом пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ?
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)(-) 3. По мнению ИФНС, общество неправомерно учло расходы по налогу на прибыль на основании документов, составленных от имени спорных контрагентов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)(-) 3. По мнению ИФНС, общество неправомерно учло расходы по налогу на прибыль на основании документов, составленных от имени спорных контрагентов.
Вопрос: Как отражаются в учете генподрядчика услуги, оказываемые субподрядчику?
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете генподрядчика, применяющего метод начисления, выручка от реализации генподрядных услуг отражается в составе доходов от реализации, а затраты на их оказание - в составе прямых или косвенных расходов (согласно учетной политике генподрядчика для целей налогообложения).
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете генподрядчика, применяющего метод начисления, выручка от реализации генподрядных услуг отражается в составе доходов от реализации, а затраты на их оказание - в составе прямых или косвенных расходов (согласно учетной политике генподрядчика для целей налогообложения).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете генподрядчика оказание услуг субподрядчику?..
(Консультация эксперта, 2026)Себестоимость оказанных услуг, отраженная на счете учета основного производства, составила 35 000 руб. В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Себестоимость оказанных услуг, отраженная на счете учета основного производства, составила 35 000 руб. В налоговом учете применяется метод начисления.
Статья: Оценочные обязательства при осуществлении капитальных вложений
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 9)Если срок полезного использования такого временного здания (сооружения) превышает 12 месяцев, а фактические затраты на его возведение (приобретение) больше установленного организацией лимита, то в регистрах бухгалтерского и налогового учета данный актив следует учесть как объект основных средств (амортизируемое имущество).
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 9)Если срок полезного использования такого временного здания (сооружения) превышает 12 месяцев, а фактические затраты на его возведение (приобретение) больше установленного организацией лимита, то в регистрах бухгалтерского и налогового учета данный актив следует учесть как объект основных средств (амортизируемое имущество).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-генподрядчика выполнение строительных работ и сдачу их результатов заказчику, если работы выполнены с привлечением субподрядчика? Выполнение работ начато в декабре, а окончание приходится на январь следующего года. Договором не предусмотрена поэтапная сдача выполненных работ...
(Консультация эксперта, 2026)Для выполнения части работ организация привлекла субподрядную организацию. Договорная стоимость работ, сданных субподрядчиком в январе, равна 1 586 000 руб. (в том числе НДС 286 000 руб.). Затраты генподрядчика на выполнение работ в декабре (заработная плата, страховые взносы на нее, стоимость использованных материалов) составили 930 000 руб. В январе сумма затрат (без учета стоимости субподрядных работ) составила 315 000 руб., расчетная величина которых (с учетом стоимости субподрядных работ) равна 1 800 000 руб. Указанные расходы признаются прямыми для целей налогового учета.
(Консультация эксперта, 2026)Для выполнения части работ организация привлекла субподрядную организацию. Договорная стоимость работ, сданных субподрядчиком в январе, равна 1 586 000 руб. (в том числе НДС 286 000 руб.). Затраты генподрядчика на выполнение работ в декабре (заработная плата, страховые взносы на нее, стоимость использованных материалов) составили 930 000 руб. В январе сумма затрат (без учета стоимости субподрядных работ) составила 315 000 руб., расчетная величина которых (с учетом стоимости субподрядных работ) равна 1 800 000 руб. Указанные расходы признаются прямыми для целей налогового учета.
Вопрос: Об НДС при получении генподрядчиком от заказчика компенсации расходов на услуги военизированной охраны, страхования и об учете сумм НДС в расходах по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.12.2025 N 03-07-11/116371)Вопрос: Организация предлагает разъяснить порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и исчисления налога в порядке, предусмотренном ст. 162 НК РФ, налогоплательщиком, осуществляющим функции генерального подрядчика, при получении от заказчиков компенсации отдельных расходов по облагаемым (например, услуги военизированной охраны для обеспечения безопасности при проведении работ) и не облагаемым (например, страхование жизни и здоровья рабочих и пусконаладочного персонала, страхование техники и имущества подрядной организации) налогом на добавленную стоимость операциям.
(Письмо Минфина России от 01.12.2025 N 03-07-11/116371)Вопрос: Организация предлагает разъяснить порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и исчисления налога в порядке, предусмотренном ст. 162 НК РФ, налогоплательщиком, осуществляющим функции генерального подрядчика, при получении от заказчиков компенсации отдельных расходов по облагаемым (например, услуги военизированной охраны для обеспечения безопасности при проведении работ) и не облагаемым (например, страхование жизни и здоровья рабочих и пусконаладочного персонала, страхование техники и имущества подрядной организации) налогом на добавленную стоимость операциям.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Указанное позволило сделать вывод о том, что спорные контрагенты оказание услуг не осуществляли, представленные в обоснование права на налоговые вычеты и учет расходов по налогу на прибыль первичные документы содержат недостоверные сведения, составлены формально и не подтверждают реальность поставки товара заявленными в них контрагентами (Постановление АС УО от 14.11.2024 N Ф09-6246/24 по делу N А60-38848/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Указанное позволило сделать вывод о том, что спорные контрагенты оказание услуг не осуществляли, представленные в обоснование права на налоговые вычеты и учет расходов по налогу на прибыль первичные документы содержат недостоверные сведения, составлены формально и не подтверждают реальность поставки товара заявленными в них контрагентами (Постановление АС УО от 14.11.2024 N Ф09-6246/24 по делу N А60-38848/2023).