Налоговый учет у арендодателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет у арендодателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете арендодателя отражаются расходы на неотделимые улучшения имущества при расторжении договора аренды
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете арендодателя отражаются расходы на неотделимые улучшения имущества при расторжении договора аренды
Готовое решение: Как учитываются расходы на благоустройство территории при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражается в налоговом учете арендодателя благоустройство территории за счет арендатора
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражается в налоговом учете арендодателя благоустройство территории за счет арендатора
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем при заключении договора арендодатель плательщиком НДС не являлся, арендная плата установлена без учета налога, а с 01.01.2025 обе стороны договора признаются плательщиками НДС. Следовательно, арендатор имеет право на вычет НДС, а возложение налогового бремени, возникшего вследствие внесения изменений в законодательство, - только на арендодателя, уменьшение его дохода с учетом изменения налоговой нагрузки является необоснованным с точки зрения существа законодательного регулирования отношений, связанных с уплатой НДС, и не отвечает требованию добросовестности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем при заключении договора арендодатель плательщиком НДС не являлся, арендная плата установлена без учета налога, а с 01.01.2025 обе стороны договора признаются плательщиками НДС. Следовательно, арендатор имеет право на вычет НДС, а возложение налогового бремени, возникшего вследствие внесения изменений в законодательство, - только на арендодателя, уменьшение его дохода с учетом изменения налоговой нагрузки является необоснованным с точки зрения существа законодательного регулирования отношений, связанных с уплатой НДС, и не отвечает требованию добросовестности.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Услуги по аренде имущества, оказываемые с 01.01.2021 организацией-банкротом, не признаются объектом налогообложения НДС в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ даже в том случае, если стоимость указанных услуг в договорах, заключенных до 01.01.2021 и имеющих длящийся характер, указана с учетом этого налога. Арендодатель, не являющийся плательщиком НДС, не вправе требовать с арендатора уплаты НДС, входящего в стоимость арендной платы. Уменьшение размера арендной платы на сумму НДС с момента признания арендодателя банкротом не изменяет условия договора, а определяет размер арендных платежей, причитающихся арендодателю.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Услуги по аренде имущества, оказываемые с 01.01.2021 организацией-банкротом, не признаются объектом налогообложения НДС в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ даже в том случае, если стоимость указанных услуг в договорах, заключенных до 01.01.2021 и имеющих длящийся характер, указана с учетом этого налога. Арендодатель, не являющийся плательщиком НДС, не вправе требовать с арендатора уплаты НДС, входящего в стоимость арендной платы. Уменьшение размера арендной платы на сумму НДС с момента признания арендодателя банкротом не изменяет условия договора, а определяет размер арендных платежей, причитающихся арендодателю.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Начислять амортизацию в налоговом учете арендодатель может начать с месяца, следующего за месяцем ввода имущества в эксплуатацию (п. 3 ст. 259.1, п. 6 ст. 259.2 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Начислять амортизацию в налоговом учете арендодатель может начать с месяца, следующего за месяцем ввода имущества в эксплуатацию (п. 3 ст. 259.1, п. 6 ст. 259.2 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение штрафа за досрочное расторжение договора аренды
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Налоговый учет у арендодателя штрафа, выплачиваемого арендатору за досрочное расторжение договора аренды
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Налоговый учет у арендодателя штрафа, выплачиваемого арендатору за досрочное расторжение договора аренды
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Если стороны пришли к соглашению о том, что арендодатель возмещает неотделимые улучшения, которые сотворил арендатор, то в налоговом учете у арендодателя они могут быть признаны в качестве амортизируемого имущества с последующей их амортизацией в обычном порядке.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Если стороны пришли к соглашению о том, что арендодатель возмещает неотделимые улучшения, которые сотворил арендатор, то в налоговом учете у арендодателя они могут быть признаны в качестве амортизируемого имущества с последующей их амортизацией в обычном порядке.
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учреждению-арендодателю учитывать операции по договору аренды в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учреждению-арендодателю учитывать операции по договору аренды в целях исчисления налога на прибыль
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за март 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Соответственно, если арендодатель направил арендатору такое уведомление, а арендатор согласился отложить платежи, но далее арендодатель попросил их возобновить, то арендатор не вправе отказаться от исполнения своего обязательства со ссылкой на то, что наступило одно из двух указанных арендодателем условий (он открыл счет в банке), а второе не наступило (на налоговый учет арендодатель не встал).
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Соответственно, если арендодатель направил арендатору такое уведомление, а арендатор согласился отложить платежи, но далее арендодатель попросил их возобновить, то арендатор не вправе отказаться от исполнения своего обязательства со ссылкой на то, что наступило одно из двух указанных арендодателем условий (он открыл счет в банке), а второе не наступило (на налоговый учет арендодатель не встал).
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендодатель2. Налог на прибыль при получении арендной платы по договору аренды основного средства (движимого имущества)