Налоговое обязательство это
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговое обязательство это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС и цена договора: взгляд цивилиста
(Егоров А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Цена договора является единой и включает НДС, при этом указание в договоре на сумму НДС имеет информационную природу, это необходимо для сторон в целях расчета их налоговых обязательств. Указание этой цены может играть характер одного из мотивов, которым руководствовались стороны при совершении сделки.
(Егоров А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Цена договора является единой и включает НДС, при этом указание в договоре на сумму НДС имеет информационную природу, это необходимо для сторон в целях расчета их налоговых обязательств. Указание этой цены может играть характер одного из мотивов, которым руководствовались стороны при совершении сделки.
Статья: Как исправлять ошибки прошлых лет, если ставка налога выросла
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 19)Но так как в 2025 г. ставка налога на прибыль увеличилась и стала равной 25%, учет расходов 2024 г. приведет к искажению налоговых обязательств. Ведь эти 2 000 руб. расходов уменьшат налог на прибыль 2025 г. не на 400 руб., а на 500 руб. (2 000 руб. x 25%).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 19)Но так как в 2025 г. ставка налога на прибыль увеличилась и стала равной 25%, учет расходов 2024 г. приведет к искажению налоговых обязательств. Ведь эти 2 000 руб. расходов уменьшат налог на прибыль 2025 г. не на 400 руб., а на 500 руб. (2 000 руб. x 25%).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 253 "Расходы, связанные с производством и реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При определении налоговых обязательств эти сведения ИФНС фактически во внимание не приняты, что противоречит принципу добросовестного налогового администрирования, предполагающего право налогоплательщика на учет расходов при исчислении налога на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При определении налоговых обязательств эти сведения ИФНС фактически во внимание не приняты, что противоречит принципу добросовестного налогового администрирования, предполагающего право налогоплательщика на учет расходов при исчислении налога на прибыль.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с доводами налогового органа, договор, заключенный обществом и ИП, обладает признаками трудового договора. При сопоставлении прав и обязанностей бывшего директора общества, установленных трудовым контрактом, и прав и обязанностей управляющего, предусмотренных договором о передаче полномочий, усматривается неизменность (совпадение) функций управляющего и директора. Отчеты, на основании которых выплачивалось вознаграждение ИП, не позволяют определить эффективность работы управляющего и свидетельствуют о формальном характере замены формы управления обществом в целях минимизации налоговых обязательств. При этом вознаграждение управляющего многократно возросло и заняло значительную долю в структуре расходов общества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с доводами налогового органа, договор, заключенный обществом и ИП, обладает признаками трудового договора. При сопоставлении прав и обязанностей бывшего директора общества, установленных трудовым контрактом, и прав и обязанностей управляющего, предусмотренных договором о передаче полномочий, усматривается неизменность (совпадение) функций управляющего и директора. Отчеты, на основании которых выплачивалось вознаграждение ИП, не позволяют определить эффективность работы управляющего и свидетельствуют о формальном характере замены формы управления обществом в целях минимизации налоговых обязательств. При этом вознаграждение управляющего многократно возросло и заняло значительную долю в структуре расходов общества.
Статья: Рекомендация 166/2024-КпР "Налогообложение финансовых результатов"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Указанные нормы предписывают включать эффект от изменения налоговых ставок в прибыль (убыток) за период, но не уточняют при этом, должен ли этот эффект включаться в состав расхода (дохода) по налогу на прибыль или учитываться отдельно в качестве самостоятельной составляющей чистой прибыли (убытка). Между тем по данному вопросу можно сделать вывод из других норм стандарта. Так, в соответствии с третьим абзацем пункта 20 ПБУ 18/02 отложенный налог на прибыль за отчетный период определяется как суммарное изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за этот период, за исключением результатов операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль (убыток). Эта норма определяет отложенный налог как суммарное изменение отложенных налоговых активов и обязательств, делая исключение только для операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль (убыток). Исключений в связи с причинами изменения отложенных налоговых активов и обязательств при этом нет, из чего следует, что в отложенный налог включаются не только последствия изменения временных разниц за период, но и последствия других причин, таких как изменения применяемых налоговых ставок или изменения вероятности получения налогооблагаемой прибыли в будущем.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Указанные нормы предписывают включать эффект от изменения налоговых ставок в прибыль (убыток) за период, но не уточняют при этом, должен ли этот эффект включаться в состав расхода (дохода) по налогу на прибыль или учитываться отдельно в качестве самостоятельной составляющей чистой прибыли (убытка). Между тем по данному вопросу можно сделать вывод из других норм стандарта. Так, в соответствии с третьим абзацем пункта 20 ПБУ 18/02 отложенный налог на прибыль за отчетный период определяется как суммарное изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за этот период, за исключением результатов операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль (убыток). Эта норма определяет отложенный налог как суммарное изменение отложенных налоговых активов и обязательств, делая исключение только для операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль (убыток). Исключений в связи с причинами изменения отложенных налоговых активов и обязательств при этом нет, из чего следует, что в отложенный налог включаются не только последствия изменения временных разниц за период, но и последствия других причин, таких как изменения применяемых налоговых ставок или изменения вероятности получения налогооблагаемой прибыли в будущем.
Статья: Налоговый учет корректировки отгрузки и страховых взносов за прошлый год: на что обратить внимание
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Однако в 2025 г. вышеприведенный порядок при уменьшении стоимости отгрузки 2024 г. не действует. Дело в том, что с 1 января 2025 г. налоговая ставка по налогу на прибыль увеличилась с 20 до 25% (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ). В связи с этим перерасчет в текущем периоде приведет к искажению налоговых обязательств. Поясним это на числовом примере.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Однако в 2025 г. вышеприведенный порядок при уменьшении стоимости отгрузки 2024 г. не действует. Дело в том, что с 1 января 2025 г. налоговая ставка по налогу на прибыль увеличилась с 20 до 25% (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ). В связи с этим перерасчет в текущем периоде приведет к искажению налоговых обязательств. Поясним это на числовом примере.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, учитывая позицию ВС РФ, после заключения соглашения о новации налогоплательщик может подать уточненную декларацию за тот период, в котором была исчислена сумма НДС с полученного аванса, уменьшив свои налоговые обязательства на эту сумму, и представить в налоговый орган заявление о возврате (зачете) этой суммы в порядке, предусмотренном НК РФ <1>.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, учитывая позицию ВС РФ, после заключения соглашения о новации налогоплательщик может подать уточненную декларацию за тот период, в котором была исчислена сумма НДС с полученного аванса, уменьшив свои налоговые обязательства на эту сумму, и представить в налоговый орган заявление о возврате (зачете) этой суммы в порядке, предусмотренном НК РФ <1>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.07.2025 N 03-13-05/66103 <Акцизы на алкоголь: как определить крепость для расчета?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)Акцизное налогообложение, наравне с исчислением НДС, вызывает много вопросов у бухгалтеров, которые производят или импортируют алкогольную продукцию. Основной параметр, от которого напрямую зависит размер налогового обязательства, - это объемная доля этилового спирта. Минфин России в Письме от 07.07.2025 N 03-13-05/66103 разъяснил процедуру определения показателя в целях применения ставок акциза.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)Акцизное налогообложение, наравне с исчислением НДС, вызывает много вопросов у бухгалтеров, которые производят или импортируют алкогольную продукцию. Основной параметр, от которого напрямую зависит размер налогового обязательства, - это объемная доля этилового спирта. Минфин России в Письме от 07.07.2025 N 03-13-05/66103 разъяснил процедуру определения показателя в целях применения ставок акциза.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В то же время в странах германского права четко разграничиваются гражданско-правовые и налоговые обязательства. Так, австрийский ученый Верндль (J. Werndl) отмечает: "Налоговые обязательственные отношения являются публично-правовыми, т.е. основа правоотношений - это не гражданское, а публичное право, и налоговый кредитор, представленный финансовыми органами, выступает по отношению к налоговому должнику не на основе равноправия, а на основе субординации (im der Subordination). В основе гражданско-правовых обязательственных отношений, как правило, договор, а налоговые обязательственные отношения, - развивает свою мысль данный автор, - возникают в силу закона (kraft Gesetzes), требования которого в равной степени обязательны для налогового кредитора и налогового должника. Требуемое законом налоговое предоставление (Steuerleistung) не зависит, таким образом, от воли сторон" <170>, - заканчивает Верндль сравнительный анализ гражданско-правового и налогового обязательств указанием на различие в содержании этих правоотношений, подчеркивая, что точное установление законом правил, определяющих объем налогового предоставления в налоговом обязательстве, - это конституционный принцип.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В то же время в странах германского права четко разграничиваются гражданско-правовые и налоговые обязательства. Так, австрийский ученый Верндль (J. Werndl) отмечает: "Налоговые обязательственные отношения являются публично-правовыми, т.е. основа правоотношений - это не гражданское, а публичное право, и налоговый кредитор, представленный финансовыми органами, выступает по отношению к налоговому должнику не на основе равноправия, а на основе субординации (im der Subordination). В основе гражданско-правовых обязательственных отношений, как правило, договор, а налоговые обязательственные отношения, - развивает свою мысль данный автор, - возникают в силу закона (kraft Gesetzes), требования которого в равной степени обязательны для налогового кредитора и налогового должника. Требуемое законом налоговое предоставление (Steuerleistung) не зависит, таким образом, от воли сторон" <170>, - заканчивает Верндль сравнительный анализ гражданско-правового и налогового обязательств указанием на различие в содержании этих правоотношений, подчеркивая, что точное установление законом правил, определяющих объем налогового предоставления в налоговом обязательстве, - это конституционный принцип.
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, если вы сознательно не учли расходы 2024 г. в налоговой базе за этот год, а перенесли их на 2025 г., то указанное выше положение п. 1 ст. 54 НК РФ не применяется и налоговый орган вправе пересчитать налоговую базу за 2025 г., исключив из нее спорные расходы. Учет расходов, относящихся к прошлым периодам, в которых ставка налога была ниже, в текущем периоде, когда ее размер повысился, является искажением налоговых обязательств. На это указал Минфин России и сделал вывод о недопустимости подобного способа корректировки налоговой базы (Письмо от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786). Если вы учтете соответствующие расходы в 2025 г., это может привести к доначислению налога за 2025 г., а также начислению пеней и штрафа.
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, если вы сознательно не учли расходы 2024 г. в налоговой базе за этот год, а перенесли их на 2025 г., то указанное выше положение п. 1 ст. 54 НК РФ не применяется и налоговый орган вправе пересчитать налоговую базу за 2025 г., исключив из нее спорные расходы. Учет расходов, относящихся к прошлым периодам, в которых ставка налога была ниже, в текущем периоде, когда ее размер повысился, является искажением налоговых обязательств. На это указал Минфин России и сделал вывод о недопустимости подобного способа корректировки налоговой базы (Письмо от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786). Если вы учтете соответствующие расходы в 2025 г., это может привести к доначислению налога за 2025 г., а также начислению пеней и штрафа.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 12.09.2025 N БС-17-11/2406@ <Доход от казахстанского работодателя получен в России: что с НДФЛ?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Если подоходный налог все же удержали в Казахстане (что является нарушением Конвенции), то ФНС России не будет производить его зачет во исполнение российских налоговых обязательств. Это связано с тем, что исключительное право налогообложения доходов от источников РФ принадлежит России, а зачета излишне уплаченного в Казахстане налога не предусмотрено (ст. 232 НК РФ).
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Если подоходный налог все же удержали в Казахстане (что является нарушением Конвенции), то ФНС России не будет производить его зачет во исполнение российских налоговых обязательств. Это связано с тем, что исключительное право налогообложения доходов от источников РФ принадлежит России, а зачета излишне уплаченного в Казахстане налога не предусмотрено (ст. 232 НК РФ).
Статья: Льготы по транспортному налогу: новые поводы для дискуссии
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Налоговые льготы общепризнанно являются одним из наиболее эффективных инструментов дифференциации регулирования правового положения плательщиков налогов и сборов, который одновременно выполняет роль стимулирования к исполнению налоговых обязательств. При этом от эффективности реализации норм налогового права, которыми устанавливаются соответствующие льготные механизмы налогообложения, существенным образом зависит обеспечение баланса публичных и частных интересов налоговых отношений.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Налоговые льготы общепризнанно являются одним из наиболее эффективных инструментов дифференциации регулирования правового положения плательщиков налогов и сборов, который одновременно выполняет роль стимулирования к исполнению налоговых обязательств. При этом от эффективности реализации норм налогового права, которыми устанавливаются соответствующие льготные механизмы налогообложения, существенным образом зависит обеспечение баланса публичных и частных интересов налоговых отношений.
Статья: Как подать заявление на получение налоговой рассрочки удаленно?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Напомним, отсрочка - это изменение срока уплаты налоговых обязательств, при этом сумма, которую налогоплательщику необходимо перечислить в бюджет, не меняется и направляется компанией или ИП единовременно. Кроме этого, законодательством установлен предельный срок, на который может быть предоставлена отсрочка, - не более одного года. Рассрочка - изменение и срока уплаты налога, и суммы. При рассрочке налогоплательщик перечисляет средства согласно графику платежей. Срок предоставления рассрочки - не более трех лет.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Напомним, отсрочка - это изменение срока уплаты налоговых обязательств, при этом сумма, которую налогоплательщику необходимо перечислить в бюджет, не меняется и направляется компанией или ИП единовременно. Кроме этого, законодательством установлен предельный срок, на который может быть предоставлена отсрочка, - не более одного года. Рассрочка - изменение и срока уплаты налога, и суммы. При рассрочке налогоплательщик перечисляет средства согласно графику платежей. Срок предоставления рассрочки - не более трех лет.