Налогообложение субсидий на возмещение затрат
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение субсидий на возмещение затрат (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии унитарным предприятиям
(КонсультантПлюс, 2025)3. Субсидии при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Субсидии при расчете налога на прибыль
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией ИФНС, получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему ст. 41 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией ИФНС, получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему ст. 41 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете субсидий на возмещение затрат в целях налога на прибыль, определении понятия "выручка" для целей законодательства о защите конкуренции и формировании в бухучете информации о госпомощи.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-03-05/116437)Вопрос: Об учете субсидий на возмещение затрат в целях налога на прибыль, определении понятия "выручка" для целей законодательства о защите конкуренции и формировании в бухучете информации о госпомощи.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-03-05/116437)Вопрос: Об учете субсидий на возмещение затрат в целях налога на прибыль, определении понятия "выручка" для целей законодательства о защите конкуренции и формировании в бухучете информации о госпомощи.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ определены условия для невключения в налоговую базу доходов в виде полученного налогоплательщиком целевого финансирования, а также случаи, когда целевое финансирование, произведенное с соблюдением указанных выше условий, не подлежит учету для целей налогообложения в качестве дохода. В частности, не подлежит налогообложению доход в виде субсидий, полученных на возмещение расходов, указанных в статье 270 НК РФ (за исключением расходов, указанных в пункте 5 статьи 270 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ определены условия для невключения в налоговую базу доходов в виде полученного налогоплательщиком целевого финансирования, а также случаи, когда целевое финансирование, произведенное с соблюдением указанных выше условий, не подлежит учету для целей налогообложения в качестве дохода. В частности, не подлежит налогообложению доход в виде субсидий, полученных на возмещение расходов, указанных в статье 270 НК РФ (за исключением расходов, указанных в пункте 5 статьи 270 НК РФ).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)В случае получения субсидии на возмещение затрат по уплате сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, восстановлению подлежит сумма налога, ранее принятая к вычету, в размере полученной субсидии.
(ред. от 17.11.2025)В случае получения субсидии на возмещение затрат по уплате сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, восстановлению подлежит сумма налога, ранее принятая к вычету, в размере полученной субсидии.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Подпунктом 6 п. 3 ст. 170 НК РФ установлена обязанность по восстановлению сумм НДС по товарам (работам, услугам), по которым НДС изначально был принят к вычету, а затем произошло возмещение затрат на их приобретение из бюджета. Обязанность восстанавливать НДС возникает независимо от включения налога в субсидии на возмещение затрат.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Подпунктом 6 п. 3 ст. 170 НК РФ установлена обязанность по восстановлению сумм НДС по товарам (работам, услугам), по которым НДС изначально был принят к вычету, а затем произошло возмещение затрат на их приобретение из бюджета. Обязанность восстанавливать НДС возникает независимо от включения налога в субсидии на возмещение затрат.
Статья: Территории с особым публично-правовым статусом как фактор федеративной политики России
(Ежукова О.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2021, N 3)Статьей 45 Закона N 437-ФЗ предусмотрена возможность предоставления льгот и иных мер поддержки лицам, осуществляющим деятельность в федеральной территории "Сириус". Так, для резидентов федеральной территории предусмотрено субсидирование затрат, связанных с уплатой таможенных платежей (как и для участников проекта в инновационных центрах). Может предусматриваться субсидирование затрат лиц по уплате налога на добавленную стоимость. Кроме того, предусмотрена возможность установления законодательством особенностей налогообложения для лиц, осуществляющих деятельность в федеральной территории. Эти особенности делают правовой режим федеральной территории схожим также с правовым режимом территорий опережающего социально-экономического развития, статус которых установлен Законом N 437-ФЗ.
(Ежукова О.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2021, N 3)Статьей 45 Закона N 437-ФЗ предусмотрена возможность предоставления льгот и иных мер поддержки лицам, осуществляющим деятельность в федеральной территории "Сириус". Так, для резидентов федеральной территории предусмотрено субсидирование затрат, связанных с уплатой таможенных платежей (как и для участников проекта в инновационных центрах). Может предусматриваться субсидирование затрат лиц по уплате налога на добавленную стоимость. Кроме того, предусмотрена возможность установления законодательством особенностей налогообложения для лиц, осуществляющих деятельность в федеральной территории. Эти особенности делают правовой режим федеральной территории схожим также с правовым режимом территорий опережающего социально-экономического развития, статус которых установлен Законом N 437-ФЗ.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий, полученных на возмещение расходов.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-07/78135)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий, полученных на возмещение расходов.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-07/78135)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидий, полученных на возмещение расходов.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Подпунктом 6 п. 3 ст. 170 НК РФ установлена обязанность по восстановлению сумм НДС по товарам (работам, услугам), по которым НДС изначально был принят к вычету, а затем произошло возмещение затрат на их приобретение из бюджета. Обязанность восстанавливать НДС возникает независимо от включения налога в субсидии на возмещение затрат.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Подпунктом 6 п. 3 ст. 170 НК РФ установлена обязанность по восстановлению сумм НДС по товарам (работам, услугам), по которым НДС изначально был принят к вычету, а затем произошло возмещение затрат на их приобретение из бюджета. Обязанность восстанавливать НДС возникает независимо от включения налога в субсидии на возмещение затрат.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Подпунктом 6 п. 3 ст. 170 НК РФ установлена обязанность по восстановлению сумм НДС по товарам (работам, услугам), по которым НДС изначально был принят к вычету, а затем произошло возмещение затрат на их приобретение из бюджета. Обязанность восстанавливать НДС возникает независимо от включения налога в субсидии на возмещение затрат.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Подпунктом 6 п. 3 ст. 170 НК РФ установлена обязанность по восстановлению сумм НДС по товарам (работам, услугам), по которым НДС изначально был принят к вычету, а затем произошло возмещение затрат на их приобретение из бюджета. Обязанность восстанавливать НДС возникает независимо от включения налога в субсидии на возмещение затрат.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Ключевые слова: финансирование, бюджетное финансирование, субсидии, кредитные средства, налоговые льготы, возмещение налога на добавленную стоимость.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Ключевые слова: финансирование, бюджетное финансирование, субсидии, кредитные средства, налоговые льготы, возмещение налога на добавленную стоимость.
Типовая ситуация: Субсидии: порядок получения, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговую базу по НДС субсидии на возмещение затрат не включают. НДС, принятый к вычету по возмещенным расходам, надо восстановить и списать в расходы. Не восстанавливают налог, только если субсидия предоставлена на возмещение затрат без НДС (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 27.04.2024 N 01-06-13/03-40321).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговую базу по НДС субсидии на возмещение затрат не включают. НДС, принятый к вычету по возмещенным расходам, надо восстановить и списать в расходы. Не восстанавливают налог, только если субсидия предоставлена на возмещение затрат без НДС (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 27.04.2024 N 01-06-13/03-40321).